Формирование прибыли на предприятии и пути ее максимизации

 

Существенно улучшились показатели коэффициент независимости, удельный вес собственных средств, дебиторской задолженности, все показатели ликвидности, коэффициенты оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности (хотя общий показатель оборачиваемости снизился), показатели рентабельности продаж и собственных средств.

Существует следующая  методика, предложенная Т.Б. Бердниковой:

На первом этапе необходимо рассчитать следующие показатели:

коэффициент абсолютной ликвидности;

коэффициент критической  оценки;

коэффициент текущей  ликвидности;

коэффициент автономии;

коэффициент обеспеченности собственными средствами;

коэффициент финансовой устойчивости.

После расчета всех вышеуказанных  показателей на втором этапе проводится комплексная оценка финансового состояния предприятия по принципу, рассмотренному в таблице 11.

Классификация по итогам анализа осуществляется на третьем  этапе.

97 - 100 баллов - организация  с абсолютной финансовой устойчивостью  и абсолютной платежеспособностью;

67 - 96 - нормальное финансовое  состояние, близкое к оптимальному  и у предприятия есть шанс  переместиться в 1 класс;

37 - 66 - среднее финансовое  состояние, слабость отдельных  финансовых показателей, финансовая устойчивость - нормальная, платежеспособность - проблемная, на границе допустимого, т.е. предприятие способно исполнять обязательства, но необязательно будет делать это в срок;

11 - 36 - неустойчивое финансовое  состояние, платежеспособность на  нижней допустимой границе, так как неудовлетворительна структура капитала у предприятия, прибыль незначительна по абсолюту;

0 - 10 - кризисное финансовое  состояние организации, практически  неплатежеспособна, финансово неустойчива,  убыточна, находится на грани  банкротства.

Общие расчеты и возможности изменения рейтингов показателей представлены в таблице 12.

В зависимости от класса становится понятно, какую часть  баланса надо рассматривать и  какие проблемы надо решать. Этот метод  чаще используется в России.

Таблица 8 «Рейтинги показателей»

Показатели финансового состояния	Рейтинг показателя	Критерий высший	Критерий низший	Условия снижения критерия
Коэффициент абсолютной ликвидности L2	20	0,5 и >- 20 баллов	<0,2-0	0,1-4 балла
Коэффициент критической оценки L3	18	1,5 и >- 18 баллов	<1-0 балл	0,1-3 балла
Коэффициент текущей ликвидности L4	16,5	2 и >- 16,5 баллов	<1-0 балл	0,1-1,5 балла
Коэффициент автономии V1	17	1,5 и >- 17 баллов	<0,4-0	0,1-0,8 балла
Коэффициент обеспеченности собственными средствами V3	15	0,5 и >- 15 баллов	<0,1-0	0,1-3 балла
Коэффициент финансовой устойчивости V7	13,5	0,8 и >- 13,5 баллов	<0,5-0 балл	0,1-2,5 балла

 

Итак, на основании показателей  коэффициентов, определим, к какому классу относится ООО «Партнер» при прогнозном балансе и построим таблицу 10.

Таблица 9 «Рейтинг показателей ООО «Партнер» в прогнозном балансе» 

 

Показатели финансового состояния	На 31.12.2009 г.		На 31.12.2010 г.
	Значение коэффи-циентов	Колич. баллов	Значение коэффи-циентов	Колич. баллов
Коэффициент абсолютной ликвидности L2	0,04	0	0,94	20
Коэффициент критической оценки L3	1,07	6	1,18	16
Коэффициент текущей ликвидности L4	1,09	3	1,22	6
Коэффициент автономии V1	(0,14)	0	(0,20)	0
Коэффициент обеспеченности собственными средствами V3	(0,08)	0	(0,17)	0
Коэффициент финансовой устойчивости V7	(0,14)	0	(0,20)	0

 

По данной методике можно  сделать вывод, что в 2009 году, несмотря на ряд высоких показателей и  существенное улучшение положения  по сравнению с 2008 г. предприятие  все же относилось к последней  группе - критическое состояние. По сделанному прогнозу можно оценить, что положение предприятия существенно улучшиться и оно будет относиться к 3 группе, т.е. у нее среднее финансовое состояние, слабость отдельных финансовых показателей, таких, как обеспеченность собственными средствами, финансовая устойчивость - нормальная, платежеспособность – в норме, ликвидность выше нормативного значения.

 

Заключение

Таким образом, прибыль — многозначная экономическая категория. От глубины ее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.

Решая задачу максимизации темпов роста прибыли, можно манипулировать увеличением или уменьшением ряда показателей, каких как выручка, состоящая из объема реализации и цены, торговая наценка, издержки и т.д. Влияние каждого фактора индивидуально для каждого предприятия.

Главной целью  управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде.

Эта главная  цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Процесс управления прибылью предполагает проведение анализа, который характеризуется многообразием своих форм. В современной научной литературе выделяют множество методов анализа прибыли, но наибольшую практическую значимость имеет факторный анализ. Его проведение дает наиболее объективную оценку факторов формирования прибыли на предприятии. После выявления всех факторов, влияющих на прибыль и оценив ее показатели необходимо приступить к планированию прибыли организации. Это очень важный процесс, который требует высокой степени подготовки специалистов, занимающихся этими вопросами. Проведя анализ предприятия ООО «Партнер», я выяснила, что несмотря на тот факт, что многие показатели ликвидности, деловой активности, рентабельности находятся в рамках допустимых значений, у предприятия есть много вопросов, которые требуют детальной проработки. Используя методику рейтинговой оценки Т.Б. Бердниковой, мы выяснили, что предприятие вообще находится в кризисном положении. Однако ситуация не однозначная. По всем показателям за анализируемые 4 года наблюдается положительная динамика, т.е. предприятие восстанавливает и улучшает свои показатели.

На основании  проведенного анализа предлагаются следующие рекомендации:

-необходимо сосредоточить основное внимание на наращивании прибыли за счет снижения себестоимости и оптимизации политики управления себестоимостью;

-продолжать увеличивать качественные показатели за счет совершенствования организации труда, ускорения оборачиваемости основных производственных фондов;

-необходимо увеличивать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности для увеличения эффективности деятельности организации.

На основании предложенных изменений мы построили прогнозный баланс, который наглядно продемонстрировал, что предложенные изменения принесут свои результаты. После внедрения изменений, описанных в п.3.1 данной работы, уровень предприятия по оценке Бердниковой станет 3, т.е у компании будет среднее финансовое состояние, слабость отдельных финансовых показателей, таких, как обеспеченность собственными средствами, финансовая устойчивость - нормальная, платежеспособность – в норме, ликвидность выше нормативного значения.

В ходе работы я выполнила поставленные задачи:

1.Оценила финансовое состояние предприятия;

2. Проанализировала прибыль в динамике за 4 года и по состоянию на отчетную дату;
3. Проанализировала составляющие прибыли и их влияние на конечный результат;
4. Определила влияния внешних и внутренних факторов на формирование прибыли;
5. Предложила ряд мероприятий по повышению прибыли;
6. Провела прогноз величины прибыли после внедрения мероприятий;
7. Построила прогнозный баланс на 2010 год.

 

Список используемой литературы

1. Российская Федерация. Законы. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята 12 декабря 1993 г. (в редакции федерального конституционного закона от 21 июля 2007 г. № 5-ФКЗ);
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс РФ: Часть первая [Электронный ресурс] : федеральный закон № 54-ФЗ : принят ГД ФС РФ 21 октября 1994 г. (в редакции от 9 февраля 2009 г. № 7-ФЗ);
3. Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс РФ: Часть вторая [Электронный ресурс] : федеральный закон № 14-ФЗ : принят ГД ФС РФ 22 октября 1995 г. (в редакции от 9 апреля 2009 г. № 56-ФЗ);
4. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федеральный закон № 129-ФЗ : принят ГД ФС РФ 21 ноября 1996 г. (в редакции изменений и дополнений от  28 сентября 2010 г. № 243-ФЗ);
5. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : федеральный закон № 307-ФЗ : принят 30 декабря 2008 г. (в редакции от 1 июля 2010 г. № 136-ФЗ);
6. Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве) предприятий [Электронный ресурс] : федеральный закон № 127-ФЗ : принят 26 октября 2002 г. (в редакции от 27 июля 2010 г. № 219-ФЗ);
7. Российская Федерация. Приказ. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]:  
   № 34н : принят Министерством Финансов РФ 29 июля 1998 г. (в редакции от 26 марта 2007 г. № 26н);
8. Российская Федерация. Приказ. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 [Электронный ресурс] : № 43н : принят Министерством Финансов РФ 6 июля 1999 г. (в редакции от 8 октября  
   2006 г. № 115н);
9. Российская Федерация. Приказ. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс] : № 32н : принят Министерством Финансов РФ 6 мая 1999 г. (в редакции от 27 ноября 2006 г. № 156н);
10. Российская Федерация. Приказ. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс] : № 33н : принят Министерством Финансов РФ 6 мая 1999 г. (в редакции от 27 ноября 2006 г. № 156н);
11. Российская Федерация. Приказ. О формах бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: № 66н : принят Министерством Финансов РФ 2 июля 2010 г.;
12. Российская Федерация. Приказ. О формах бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: № 67н : принят Министерством Финансов РФ 22 июля 2003 г. (в редакции от 8 сентября 2006 г. № 115н);
13. Российская Федерация. Приказ. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: 
    № 112н: утвержден Министерством Финансов РФ 30 декабря 2006 г. (в редакции от 12 мая 1999 г. № 36н);
14. Российская Федерация. Приказ. Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций [Электронный ресурс]: № 16н : принят ФСФО РФ 23 января 2001 г.;
15. Абрютина, М.С. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: учебник / М.С. Абрютина. – М.: ДИС, 2001.– 272 с.
16. Александер, Д. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике: учеб. пособие / Анне Бриттон, Энн Йориссен. – М.: Вершина, 2005. – 768 с.
17. Артеменко, В.Г. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие / В.Г. Артеменко. – М.: ДИС, 1999.– 160 с.
18. Артюшин, В. Экспресс-анализ отчета о прибылях и убытках   / В. Артюшин // Финансовый директор. – 2009. - № 12. – с.45-53.
19. Бакадоров, В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: учеб. пособие / В.Л. Бакадоров, Г.Д. Алексеев. – М.: Приор, 2002.– 96 с.
20. Баканов М.И. Оценка качества прибыли: учебник / М.И. Баканов// – Аудит и финансовый анализ. -2002.-№4 – с.11-18.
21. Батьковский, М.А. Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления   / М.А. Батьковский, И.В. Булава, К.Н. Мингалиев // Экономический анализ. – 2009. - № 31. – с.45-56.
22. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 301 с.
23. Войтоловский, Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия: учебник / Н.В. Войтоловский, А.П. Калинина, И.И. Мазурова. – СПб.: Питер, 2009. – 576 с.
24. Герасимова, В.А. Анализ финансово– хозяйственной деятельности предприятия в вопросах и ответах: учеб. пособие / В.А. Герасимова. – М.: Дашков и Ко, 2002.– 224 с.
25. Глазунов, В.Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия/ В.Н. Глазунов // Финансы. – 2005. - № 3. – с.54-57.
26. Графова, Г.Ф. Информационная база для объективной оценки финансово-экономического состояния предприятия   / Г.Ф. Графова // Аудитор. – 2004. - № 10. – с.20-27.
27. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности   : учеб. пособие/ О.В. Грищенко. – Таганрог: ТРТУ,  
    2000. – 112 с.
28. Губин, В.Е. Анализ рентабельности основной деятельности торговой организации   / В.Е. Губин // Финансовый анализ. – 2008. - № 43. – с.23-25.
29. Егорова, К.С. Особенности факторного анализа показателей эффективности деятельности экономического субъекта   / К.С. Егорова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2010. - № 3. – с.32-36.
30. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: учеб. пособие / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.– 351 с.
31. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / О.В. Ефимова, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2007. – 451 с.
32. Земляков, Ю.Д. Общая постановка задачи прогнозирования финансовой устойчивости предприятия   / Ю.Д. Земляков // Финансы и кредит. – 2006. - № 27. – с.69-75.
33. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия   : учеб. пособие / Н.Е. Зимин. – М.: ЭКМОС, 2002.– 240 с.
34. Илясов, Г.Р. Оценка финансового состояния предприятия   / Г.Р. Илясов // Экономист. – 2006. - № 6. – с.49-54.
35. Имаи, М. Путь к снижению затрат и повышению качества: учеб. пособие / М. Имаи. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2006. – 346 с.
36. Каратуев, А.Г. Финансовый менеджмент: учеб. справочное пособие / А.Г. Каратуев. – М.: ФБК– ПРЕСС, 2001.– 495 с.
37. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия   : учеб. пособие / А.И. Ковалев. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1999. – 216 с.
38. Ковалев В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учеб. пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2006. – 432 с.
39. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2002.– 424 с.
40. Ковалева, А.М. Финансы: учеб. пособие / А.М. Ковалева. – 3-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.
41. Любушин, Н.П. Анализ финансово– экономической деятельности   : учеб. пособие / Н.П. Любушин. – М.: Эксмо, 2006.– 256 с.
42. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации   : ученик / В.И. Макарьева. – М.: Финансы и статистика, 2007.– 304 с.
43. Миллер, Н.Н. Финансовый анализ в вопросах и ответах   : учеб. пособие / Н.Н. Миллер. – М.: Проспект, 2006. – 224 с.
44. Мощенко, Н.П. Анализ финансовой отчетности   / Н.П. Мощенко // Международный бухгалтерский учет. – 2004. - № 6. – с.22-25.
45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - Минск: Новое знание, 2001. – 328 с.
46. Селезнёва, Н.Н. Анализ финансовой отчётности организации   : учеб. пособие / Н.Н. Селезнева. – М.: ЮНИТИ– ДАНА, 2007. – 584 с.
47. Скамай,  Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 524 с.
48. Станиславчик, Е.С. Финансовая устойчивость и финансовый леверидж   / Е.С. Станиславчик // Финансовая газета. – 2006. – № 28. – с.8-12.
49. Степаненко Д.В. Использование интегрального показателя для оценки финансового состояния   / Д.В. Степаненко // Экономическая газета. – 2002. - № 12. – с. 33-36.
50. Черкасова, И.О. Анализ хозяйственной деятельности   : учебник / И.О. Черкасова. – Спб.: Нева, 2003. – 192 с.
51. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа  : учеб. пособие / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА– М, 2002. – 208 с.
52. URL: http://www.gks.ru/bgd/free/b04_03/IssWWW.exe/Stg/d04/1.htm.
53. URL: http://www.intourist.ru/juri/greport.

 

Приложение 1.

Наименование	Нормативное значение	Расчет	Пояснение
коэффициент независимости	>=0,5	490/700	фин.устойчивость
удельный вес заемных средств	<=0,5	610/700	фин.устойчивость
соотношение собственных и заемных  средств	<=1	(590+690)/490	фин.устойчивость
удельный вес дебиторской  задолженности		230/300*100%	фин.устойчивость
удельный вес собственных и  долгосрочных заемных средств	>=0,1	(490-190+590)/700	фин.устойчивость
коэффициент абсолютной ликвидности	>=0,2	(250+260)/(690-640-660)	ликвидность
общий коэффициент покрытия	>=2	290/(690-640-660)	ликвидность
коэффициент ликвидности	>=0,8	(250+260+240+270)/(690-640-660)	ликвидность
фондоотдача основных средств		010/120	деловая активность
коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности		010/240	деловая активность
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности		010/620	деловая активность
общий коэффициент оборачиваемости		010/700	деловая активность
оборачиваемость запасов		010/210	деловая активность
оборачиваемость собственных средств		010/490	деловая активность
рентабельность долгосрочного  заемного капитала		140/(490+590)	деловая активность
рентабельность всего капитала		140/700	рентабельность
коэффициент использования собственных  средств		140/490	рентабельность
рентабельность производственных фондов		140/020	рентабельность
рентабельнось финансовых вложений		140/140(Б)	рентабельность
рентабельность продаж		140/010	рентабельность
коэффициент маневренности	0,5	(490+590-190)/490	фин.устойчивость
изменение темпов продаж