Составление бухгалтерской отчетности и ее анализ

 

Пассив	Код по-  казателя	На начало   отчетного периода	На конец отчет-  ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	702000	702000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	127000	127000
Резервный капитал	430		15000
в том числе: резервы, образованные в соответствии   с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии   с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		519000
Итого по разделу III	490	829000	1759000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610		475000
Кредиторская задолженность	620		3699000
в том числе: поставщики и подрядчики	621	480000	383000
задолженность перед персоналом организации	622	88000	706000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	19000	262000
задолженность по налогам и сборам	624		708000
прочие кредиторы	625		1639000
Задолженность перед участниками (учредителями)   по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640		39000
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	587000	4213000
БАЛАНС	700	1416000	5972000
СПРАВКА о наличии ценностей,  учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

 

 

 

2.5 Составление отчета  о прибылях и убытках (форма  №2)

 

Отчет о прибылях и убытках

за

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической  деятельности

по  ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

 

		За							За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20				г.3			20				г.4
	Выручка 5	1982000
	Себестоимость продаж	(	972958					)	(						)
	Валовая прибыль (убыток)	1009042
	Коммерческие расходы	(						)	(						)
	Управленческие расходы	(						)	(						)
	Прибыль (убыток) от продаж	1009042
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(						)	(						)
	Прочие доходы	156940
	Прочие расходы	(	151240					)	(						)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	1014742
	Текущий налог на прибыль	(	232684					)	(						)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	930738

 

		За					За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			г.3		20			г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

 

А1 = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения –                                                                    - собственные акции

 

А2 = дебиторская задолженность – задолженность участников по взносам в УК + прочие обязательства

 

А3 = запасы + задолженность участников по взносам в УК + долгосрочные финансовые вложения

 

А4 = внеоборотные активы – долгосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность долгосрочная

 

П1 = кредиторская задолженность + задолженность участников по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства

 

П2 = кредиты и займы

 

П3 долгосрочные обязательства

 

П4 = капитал и резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов – собственные акции

 

А1 ≤ П1

А2 ≤ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

 

 

 

 

Наиболее ликвидные активы:

 

А1= d + КФВ – Са

где:d – денежные средства;

       КФВ – краткосрочные  финансовые вложения;

Са - собственные акции;

 

Быстро реализуемые активы:

 

A2= raK– ЗУК + Па;

где: raK– краткосрочная дебиторская задолженность;

       ЗУK - задолженность участников по взносам в уставный капитал;

       Па – прочие оборотные активы;

 

Медленно реализуемые активы:

 

А3 = Z + ЗУК+ FT

где: Z– запасы;

       ЗУK - задолженность участников по взносам в уставный капитал;

FT-долгосрочные финансовые вложения;

 

Труднореализуемые активы:

 

А4 = F - FT+raд

где: F - иммобилизированные средства;

FT-  долгосрочные финансовые вложения;

raд – долгосрочная дебиторская задолженность

 

Наиболее срочные обязательства (П1):

 

П1 =rP+ Зу+ ПКО;

где: П1- наиболее срочные обязательства;

rP– кредиторская задолженность;

Зу- задолженность участников по взносам в уставный капитал;

      ПКО – прочие краткосрочные обязательства

 

Краткосрочные обязательства (П2):

 

П2 = Кt;

где: Кt– краткосрочные кредиты и займы;

 

Долгосрочные пассивы (П3):

 

П3 = КT;

где: КT-долгосрочные кредиты и займы;

 

Постоянные пассивы (П4):

 

П4= ИС + Д + РП – Са;

где: ИС – капитал и резервы;

        Д – доходы;

        РП - резервы предстоящих расходов;

Са – собственные акции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.6 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Актив	На начало года тыс.руб	На конец года тыс.руб	Пассив	На начало года тыс.руб	На конец года тыс.руб	Платежный излишек или недостаток тыс. руб		В %к  величене итога группы баланса
						На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1 Наиболее ликвидные активы	189000	3296100	П1	587000	3699000	-398000	-402900	-57,6	-65,45
А2Быстро реализуемые активы	-	259900	П2	-	475000	-	-215100	-	-
А3 Медленно реализуемые активы	552000	844000	П3	-	-	+ 52000	+ 844000	-	-
А4Трудно реализуемые активы	675000	1572000	П4	829000	1798000	-154000	-226000	-20,6	-176,6
Баланс (А1+А2+А3+А4)	1416000	5972000		1416000	5972000

 

Вывод: Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы, следует отметить, что в отчетном периоде наблюдается платежный недостаток денежных средств и ценных бумаг для покрытия наиболее срочных обязательств на начало периода -3980000 тыс.руб. или на 57,6%, на конец периода на 4029000тыс.руб. или на 65,45%.

 В конце периода ожидаемые  поступления от дебиторов отсутствовали, но по сравнению с общей  величиной краткосрочных обязательств  составили к концу отчетного  периода 2151000 тыс.руб.

 Медленно реализуемые активы  превышали долгосрочные пассивы  в конце отчетного периода на 844000, этот платежный излишек из-за низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств.

Таким образом, недостаточная ликвидность баланса подтверждает предыдущее заключение о кризисном финансовом состоянии предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.7Анализ платежеспособности  предприятия

 

 

Коэффициент абсолютной ликвидности:

 

КАБЛ = (d + КФВ – Са)/(Кt + rP + ЗУ + ПКО)

 

где: КАБЛ - коэффициент абсолютной ликвидности;

d – денежные средства;

       КФВ – краткосрочные  финансовые вложения;

Са - собственные акции;

       Кt – краткосрочные кредиты и займы;

rP – кредиторская задолженность;

       ЗУ – задолженность участников по взносам в уставный капитал;

       ПКО – прочие краткосрочные обязательства

 

КАБЛ н  = 18900:58700= 0,32

КАБЛ к = (3381330): (4213000+3699000) = 3381330 : 7912000 = 0,42

 

 

Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности:

 

ККЛ  = (d + КФВ – Са+ raK+ Па)/(Кt + rP+ЗУ+ ПКО)

где: ККЛ - коэффициент критической (промежуточной) ликвидности

d – денежные средства;

       КФВ – краткосрочные  финансовые вложения;

Са - собственные акции;

raK– краткосрочная дебиторская задолженность;

Па – прочие оборотные активы;

       Кt – краткосрочные кредиты и займы;

rP – кредиторская задолженность;

       ЗУ - задолженность участников по взносам в уставный капитал;

ПКО – прочие краткосрочные обязательства

 

ККЛ н  = (189000+38000): 587000=227000: 587000 = 0,38

ККЛ к = (338130+65000+ 194900): (4213000+3699000) = 598030: 7912000= 0,75

 

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия):

 

КП = (d + КФВ – Са+ raK – ЗУК + Z – РБП + Па)/(Кt + rP + ЗУ + ПКО)

где: d – денежные средства;

       КФВ – краткосрочные  финансовые вложения;

Са - собственные акции;

raK– краткосрочная дебиторская задолженность;

       Па – прочие оборотные активы;

       Кt – краткосрочные кредиты и займы;

rP – кредиторская задолженность;

       ЗУ - задолженность участников по взносам в уставный капитал;