Составление бухгалтерской отчетности и ее анализ

ПКО – прочие краткосрочные обязательства

 

КПн= (189000+38000): 587000 = 227000: 587000 = 0,38

КПк= (3381330+65000+194900): 4213000 = 3641230: 4213000 = 0,86

 

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств:

 

КЛМС = (dr + dn):dp≥ 1

где:КЛМС – коэффициент ликвидности при мобилизации средств

d –денежные средства     

 

 

 КЛМС  = (189000+3381330): 3381330 = 1,05

 

 

УДобр =

 

 

УДобр н = 779000/1416000 =  0,55

 

 

 

УДобр к = 4436000/5972000 = 0,74

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.7 - Анализ платежеспособности предприятия

Статьи баланса		На начало года	На конец года	Отклонение
				Абсолютное	Относительное
1.Активы- итого		1416000	5972000	-4556000	-76,2
2.Пассивы исключаемые- итого:
кредиторская задолженность		587000	3699000	-3112000	-84,1
3. Чистые активы(ст1-2-3)		829000	2273000	+1444000
В % к совокупным активам (ст4/ст1*100)		49.57	11.75	-37.82	+8,5
4. Уставный капитал		702000	702000	0	+100
5. Чистые активы  к Уставному  капиталу(ст4/ст5)		0,72	0,35	-0,37	+48,6
Итого	2705050,29		10373012,1	+7667961,81

 

 

 

Вывод:  Представленный расчет показывает , что предприятие платежеспособно  размер чистых активов предприятия по сравнению с итогами прошлого года увеличился на 7667961,81тыс. руб .

На анализируемый показатель положительно повлиял уставный капитал предприятия ,значение которого 100% .

Отрицательное воздействие оказала кредиторская задолженность, которая составила 84,1 %.

 В ходе этого сделаем вывод, что предприятие в состоянии погасить кредиторскую задолженность ,материальные и финансовые ресурсы для обеспечения бесперебойной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

2.8 Анализ финансовой  устойчивости предприятия 

 

 

 

 

 

Формулы стр 106

Расшифровка 54 стр

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
Собственный капитал-всего Капитал и резервы Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов	829000 829200   -	1759000 1759000 39000 -	+930000 +930000 +39000 -
Внеоборотные активы	637000	1536000	+899000
Наличие собственного оборотного капитала	192000	184000	-8000
Долгосрочные кредиты и заёмные средства
Наличие собственного оборотного и долгосрочного заёмного капитала	192000	184000	-8000
Краткосрочные кредиты и займы		475000	+475000
Задолженность поставщикам	480000	383000	-97000
Общая величина собственного оборотного и заёмного капитала	672000	1042000	+370000
Общая величина запасов( включая НДС по приобретённым ценностям)	552000	815000	+263000
Излишек, недостаток собственного оборотного капитала для формирования запасов	-360000	-631000	-271000
Излишек, недостаток собственного оборотного и долгосрочного заёмного капитала для формирования запасов	-360000	-631000	-271000
Излишек, недостаток общей величины собственного оборотного и заёмного капитала для формирования запасов	+120000	+227000	+284000
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(0,0,1)	(0,0,1)

Таблица 6Анализ финансовой устойчивости предприятия

 

 

 

Вывод: Данные анализа показывают, Что на начало месяца и конец отчетного года предприятие находилось в неустойчивом финансовом состоянии в связи с тем, что значительная доля собственного капитала 28,12 % направилось на приобретение основных средств и другие внеоборотные активы. Только 18,12% собственного капитала направлялась на пополнение оборотных средств. Если предположить что эта доля полностью направляется на формирование запасов, то в этом случае она покрывает лишь 10% их стоимости.

    Для  стабилизации финансового состояния  необходимо:

- увеличить  долю собственного капитала в  оборотных активах;

- снизить  остатки товарно – материальных  ценностей за счет реализации  малоподвижных или неиспользуемых  запасов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.9 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости.

 

 

 

Где: - коэффициент автономии;

- собственный капитал;

 –  коэффициент соотношения долгосрочной  задолженности и постоянного  капитала;

 –долгосрочные  обязательства;

- краткосрочные  обязательства;

-

 

 

: F

Где: - коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств;

- мобильные  средства;

F – иммобилизованные средства;

 

 

 

Где: - коэффициент маневренности;

-

- собственный капитал;

 

 

Где: - индекс постоянного актива;

- иммобилизованные  средства;

- собственный капитал;

 

 

 

Где:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7Анализ относительных показателей финансовой устойчивости.

 

Показатели	Нормальные ограничения	На начало периода (год)	На конец периода	Изменения за период (год)
1. Имущество предприятия		1416000	5972000	+4556000
2. Собственный капитал – всего:		829000	1759000	+930000
2.1. Добавочный капитал		127000	127000
2.2. Доходы будущих периодов			39000	+39000
2.3. Уставный капитал		702000	702000
2.4. Нераспределенная прибыль			519000	+519000
2.5. Резервный капитал			15000	+15000
2.6. Резервы предстоящих расходов
3. Заёмный капитал – всего:
3.1. Долгосрочные кредиты
3.2. Долгосрочные займы
3.3. Краткосрочные кредиты
3.4. Краткосрочные займы			475000	-475000
3.5. Кредиторская задолженность			3699000	-3699000
3.6. Задолженность участникам по  выплате доходов
4. Внеоборотные активы – всего:		637000	1536000	+899000
4.1. Основные средства		594000	628000	+34000
4.2. Незавершённое строительство			39000	+39000
5. Собственный оборотный капитал
6. Оборотные активы – всего:		779000	4436000	+3657000
6.1. Запасы
6.1.1. Производственные запасы		552000	815000	+263000
6.1.2. Затраты в незавершённом производстве		20000	695000	+675000
6.2. Дебиторская задолженность		38000	65000	+27000
6.2.1. Задолженность участникам по  взносам в уставный капитал
6.3. Краткосрочные финансовые вложения
6.3.1. Собственные акции выкупленные  у акционеров
6.4. Денежные средства		189000	3381330	+3192330
6.5. Чистые оборотные активы		779000	262000	-517000
7. Коэффициент автономии	≥ 0,5	0,58	0,29	-0,29
8. Коэффициент соотношения заёмного  и собственного капитала	≤ 1	-	-	-
9. Коэффициент соотношения долгосрочной  задолженности и постоянного  капитала		-	-	-
10. Индекс постоянного актива		0,76	0,87	+0,11
11. Коэффициент		0,71	0,35	- 0,36
12. Коэффициент маневренности	≥ 0,5	-	-	-
13. Коэффициент обеспечения оборотных  активов собственным оборотным  капиталом	≥ 0,1	-	-	-
14. Коэффициент обеспечения запасов  собственным капиталом	≥ 0,6 – 0,8	-	-	-
15. Коэффициент соотношения мобильных  и иммобилизованных средств		1,22	2,88	1,22
16. Коэффициент имущества производственного  назначения	≥ 0,5	0,82	0,36	- 0,46
17. Коэффициент стоимости основных  средств в имуществе		0,41	0,10	- 0,31
18. Коэффициент стоимости материальных  оборотных средств в имуществе		-	-	-
19. Коэффициент прогноза банкротсва		0,55	0,04	-0,51

 

 

Вывод: В ходе проведенного анализа можно заключить о высокой финансовой независимости предприятия. Несмотря на то что коэффициент автономии на анализируемый год снизился на 0,29 руб. , его фактическое значение на конец года составляет 0,29 руб. , что в 1,5 раза превышает пороговый уровень. За рассматриваемый период индекс постоянного актива увеличился на 0,11 и на конец года размер постоянных активов на 1 рубль собственного капитала  составил 0,82 руб.

На предприятии довольно низкий удельный вес имеет имущество производственного назначения. Коэффициент имущества производственного назначения равен 0,36 руб. или снизился на 0,46 руб. Коэффициент стоимости основных средств к концу года составил 0,10 руб. или снизился на 0,31руб. Это привело к увеличению уровня мобильности имущества. Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств увеличился по сравнения с началом года на 1,22 руб. и составил на конец года 2,88 руб.

За анализируемый период финансовое положение предприятия улучшилось: коэффициент прогноза банкротства уменьшился на 0,51 , увеличилась доля чистых оборотных активов в общей сумме актива баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналогичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Прежде, чем приступить к практическому составлению бухгалтерского баланса промежуточного, следует рассмотреть его методику. Проанализировав статьи Актива и Пассива баланса можно безошибочно разнести по его строкам остатки счетов за отчетный период (квартал).

Промежуточный бухгалтерский баланс составляется организациями для более точного учета их хозяйственной деятельности, ведущей к точному и правильному составлению годового баланса.

Данная работа дала возможность понять как составляется промежуточный баланс и отвечает на вопрос «С какой целью его составляют в организациях?».

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия. Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

14. Бухгалтерский учет: учеб.пособие для студ. учреждений сред. проф. образования/ Е.М. Лебедева. – 7-е изд., стер. – М. : Издательский центр «Академия», 2012. – 304 с.
15. Бухгалтерский учет: учеб.пособие для студ. учреждений сред. проф. образования/ А.И.Гомола, В.Е. Кириллов, С.В.Киррилов.  – 8-е изд., стер. – М. : Издательский центр «Академия», 2012. – 432 с.
16. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд.  7-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс,,2006. – 480 с. (Среднее профессиональное образование)
17. Бухгалтерский учет для ссузов : учеб. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. 432с.
18. Богатая И.Н. Основы бухгалтерского учета: экзаменационные ответы. Серия «Сдаем экзамен». – Ростов н/Д: «Феникс», 2001 – 512 с.
19. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф.     Ю.А. Бобаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 476 с.
20. Бухгалтерский учет: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Бобаев (и др.);  под ред. Ю.А. Бобаева. – Москва : Проспект, 2011. – 384 с.
21. Курсовая работа. Годовой отчет организации о прибылях и убытках: содержание, составление и информационные возможности.http://knowledge.allbest.ru/audit/3c0b65625b2ad78a5c43b89421206c26_0.html
22. Курсовая работа. Показатели отчета о прибылях и убытках и порядок их отражения в отчетности. Организация бухгалтерского учета. Операционные доходы и расходы. Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями и другими формами отчетности. http://www.vevivi.ru/best/Otchet-o-pribylyakh-i-ubytkakh-ref217160.html
23. Промежуточная бухгалтерская отчетностьhttp://www.center-yf.ru/data/Buhgalteru/Promezhutochnaya-buhgalterskaya-otchetnost.php
24. Промежуточная бухгалтерская отчетность предприятия  http://knowledge.allbest.ru/audit/3c0b65625a2bc78a5c43a88421316d27_0.html
25. Отчет о прибылях и убытках http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/otchet-o-pribylyah-i-ubytkah.html
26. Промежуточная бухгалтерская отчетностьhttp://www.0ve.ru/antikrizisnyj_menedzhment/promezhutochnaya_buxgalterskaya.html
27. Отчет о прибылях и убыткахhttp://www.ceae.ru/buh-prib-ubitok.htm
28. Положения по бухгалтерскому учетуhttp://mvf.klerk.ru/pbu/pbu.htm