Форма налогообложения, планирование налогов и их оптимизация в сельскохозяйственном предприятии ОАО «Имени Ильича» Ленинградского райо

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ

И НАУКИ ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЛЕНИНГРАДСКИЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: Форма налогообложения, планирование налогов и их оптимизация в сельскохозяйственном предприятии  ОАО «Имени Ильича» Ленинградского района

 По МДК 05.01 Организация  и планирование налоговой деятельности

Специальность: 080114 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)

Студентки Коломбет Елены Николаевны

ГБОУ СПО ЛТК КК ГР. №4 Э IV КУРС

Преподаватель дисциплины: Голенищева Римма Ивановна

Фактическая дата сдачи курсовой__________    Подпись студента__________

Оценка_______________

 

 

 

 

 

 

2014 г.

 

Содержание

Введение

І. Основные теоретические понятия налогообложения и оптимизации налогов в сельскохозяйственном предприятии

1. Возможные формы налогообложения в сельскохозяйственном предприятии.
2. Налоговая и учетная политика на предприятии.
3. Планирование и оптимизация налогов сельскохозяйственного предприятия

II. Форма налогообложения, планирование налогов и их оптимизация в сельскохозяйственном предприятии ОАО «Имени Ильича» Ленинградского района

1. Система налогообложения применяемая в ОАО «Имени Ильича».
2. Учетная и налоговая политика предприятия в в ОАО «Имени Ильича».

2.3 Планирование и оптимизация  налогов в ОАО «Имени Ильича».

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Вопрос налогообложения является очень актуальным для любого предприятия, так как налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно захочет минимизировать эту часть. В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые.

Налоговая политика предприятия является эффективным инструментом минимизации налоговых обязательств в рамках действующего законодательства. Управление расходами на уплату налогов – это разумная трата времени и сокращение затрат уже сегодня.

Оптимизация налогообложения должна осуществляться с учетом особенностей конкретного предприятия, сферы его деятельности и производственной структуры. Эффективное налогообложение невозможно без существования единой налоговой политики предприятия, которая ставит целью увеличение дохода и уменьшение затрат на налогообложение.

Целью курсовой работы является анализ налогового планирования и оптимизации налогов на предприятии ОАО «Имени Ильича».

Задачей курсовой работы являются:

- раскрытие теоретических асᴨектов налогового планирования;

-изучение элементов, этапов и принципов налогового планирования;

- оптимизация налогов на предприятии.

Объектом курсовой работы является сельскохозяйственное предприятие ОАО «Имени Ильича».

Метод который используется – статистический.

 

 

 

 

I.Основные теоретические понятия налогообложения и оптимизация налогов в сельскохозяйственном предприятии

1. Форма налогообложения в сельскохозяйственном предприятии

 

         Форма налогообложения (режим, система) – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Налоговый кодекс РФ является главным руководством всех граждан России для определения порядка оплаты налогов и их видов, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Форма налогообложения зависит от видов деятельности предприятия, от размера затрат на оборотные средства… Другими словами от масштабов предприятия. 
         Общий режим (система) налогообложения означает уплату основных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС); налог на имущество, транспортный налог, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, страховые взносы и прочие налоги . Общая система налогообложения довольно сложна, и без специальных знаний легко допустить серьёзные нарушения.

Для каждого налога предусмотрены разные отчетные периоды и разные формы налоговых деклараций, но методика начисления и уплаты однотипна. Производить уплату нужно в срок, установленный для налога.

НДС относится к косвенным налогам и расчеты по данному налогу производится в соответствии с гл. 21 НК.РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

 Уплата налога на предприятии  по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на имущества исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

           Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог  устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. 
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Организация, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода. 
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами налоговой ставки.

Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. 
По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала, полугодия), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Земельный налог устанавливается НКРФ и нормативно – правовыми актами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Организация исчисляет сумму налога самостоятельно. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщика в предусмотренные сроки. Налоговая декларация по земельному налогу предоставляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

   Специальные режимы: система единого налога на вмененный доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – освобождают от уплаты вышеперечисленных видов налогов, кроме взносов в фонды соц. страхования за сотрудников, транспортного налога и налога на землю.

Для предприятий, занимающихся производством сельхозпродукции, также предусмотрена специальная форма налогообложения – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). 
В соответствии с федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход» на эту специальную форму налогообложения переходят предприятия, осуществляющие определённые виды деятельности.

Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

 

 

2. Налоговая и учетная политика на предприятии.

Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета в организации. Разрабатывает учетную политику бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия своим приказом или распоряжением. В учетной политике принято отражать только те вопросы, решение которых в соответствие с действующим законодательством многовариантно. 

Основы формирования и раскрытия учётной политики предприятия раскрыты в.  ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».

Учётная политика для целей бухгалтерского учёта закреплена в следующих нормативно-правовых документах:

1.Федеральный закон «О  бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ

2.Положение по бухгалтерскому  учёту ПБУ 1/2008

Учетная политика должна обеспечивать:

1. Полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
2. Большую готовность к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допускается создание скрытых резервов) (требование осмотрительности);
3. Отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания(требование приоритета содержания перед формой);
4. Тождественность данных аналитического учета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета (требование непротиворечивости);
5. Рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности). 
             Принятая учетная политика должна обеспечивать целостность системы бухгалтерского учета организации, поэтому она должна охватывать все аспекты учетного процесса: методический, технический и организационный.

Для целей налогового учёта учётная политика формируется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. На необходимость разработки учетной политики для целей налогообложения прямо указано в п. 12 ст. 167 НК РФ: «Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. 
          Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации... является обязательной для всех подразделений организации».

Учетная политика для целей налогообложения призвана обеспечивать целостность системы налогового учета, поэтому она должна охватывать все аспекты процесса учета налогов, уплачиваемых организацией: организационный, технический и методический.

В учётной политике для целей налогового учёта в зависимости от применяемой системы налогообложения могут рассматриваться следующие основные вопросы:

Метод признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль. В настоящее время Налоговым кодексом предусмотрены два метода: