Форма налогообложения, планирование налогов и их оптимизация в сельскохозяйственном предприятии ОАО «Имени Ильича» Ленинградского райо

Налог на добавленную стоимость можно оптимизировать за счет договора займа на сумму аванса.

                                   Перечисление д/с по договору займа

Поставщик                                                                    Покупатель

                                                                      Отгрузка продукции

                                                 Взаимозачет

Схема использования двух договоров займа и поставки.

Продавец заключает с покупателем сразу два договора и купли продажи, и получает денежные средства по первому договору. После отгрузки товара фирма заключает договор купли продажи, а потом делает взаимозачет займа. На основании ст.149, п. 3, п.п. 15, сумма  займа НДС не облагается. А взаимозачет не является сделкой, а новация. Негативный момент можно исключить, вернув долг займа, а потом уже заключить договор купли продажи, но сделку и оплату нужно заключит в один день.

Оптимизация налога на прибыль

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, на ближайшие годы установлены льготные ставки налога на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции:

• в 2004–2007 годах – 0 %;
• в 2008–2009 годах – 6 %;
• в 2010–2011 годах – 12 %;
• в 2012–2014 годах – 18 %;
• начиная с 2015 года – 24 %.

Пониженные ставки налога на прибыль не вправе применять те хозяйства, статус которых не соответствует критериям главы 26.1 НК РФ (например, доля дохода ниже 70 %).

Поскольку большинство хозяйств являются убыточными и не платят налог на прибыль организаций, выгоды от перехода на уплату ЕСХН в виде экономии на налоге на прибыль не существенные.