Форма налогообложения, планирование налогов и их оптимизация в сельскохозяйственном предприятии ОАО «Имени Ильича» Ленинградского райо

 Сегодня главная задача  отрасли- сделать производство стабильным, повысить эффективность и рентабельность. Для этого намечен и реализуется целый комплекс мер. Повышение культуры земледелия является непременным условием в работе полеводов. Администрация хозяйства уделяет большое внимание отрасли растениеводства и нацеливает на научное обоснование всех проходящих здесь процессов. Специалисты агрономической службы напрямую сотрудничают с ученными Кубанского аграрного университета, северо-Кубанской опытной станцией используя передовой опыт науки.

ОАО «Имени Ильича» на протяжении многих лет занимает ведущее место в районе по развитию отрасли животноводства. Основным в отрасли животноводства является производство молока и мяса. На протяжении многих лет производится селекционно-племенная работа по улучшению генетического потенциала коров. В настоящее время хозяйство является племенным репродуктором по разведению крупного рогатого скота черно-пестрой породы.

В хозяйстве в настоящее время имеется 4 молочно-товарной фермы, 3 фермы по выращиванию КРС, комплекс по откормам молодняка КРС.

Обслуживающие и вспомогательное производство включает в себя: центральные и ремонтные мастерские, строительный участок, автогараж, в котором насчитывается 13 автомобилей КАМАЗ, 66 автомобилей грузовых, бортовых и спецмашин, 14 автобусов, 42 легковых автомобиля. Машинотракторный парк состоит из 90 тракторов, количество зерноуборочных комбайнов достигло 19 единиц, кормоуборочных 6 единиц, свеклоуборочный комбайн.

Хозяйство вошло в состав 300 крупнейших производителей сельскохозяйственной продукции за 2002-2004 год. В рейтинге 25 тыс. сельскохозяйственных организаций заняло 161 место. В клубе «Сахарная свекла – 100» ЗАО «Имени Ильича» вошло в состав 100 крупнейших производителей сахарной свеклы в России за 2002-2004 г., заняв 72 место. В клубе «Свинина – 100» в составе 100 крупнейших производителей свинины заняло 52 место. В рейтинге урожайности зерновых хозяйств вошло в состав 100 сельскохозяйственных организаций России с наивысшей урожайностью зерновых на 2002-2004 г. заняло 24 место.

Согласно закона об акционерных обществах в своей практической деятельности хозяйство руководствуется уставом. Производственное направление общества – зерноживотноводческое.

Специализируется хозяйство в растениеводстве на производстве основных видов продукции: зерна, свеклы, семян подсолнечника, выращиванием кормовых культур; в животноводстве – производстве молока, производстве мяса КРС и свиней, выращивании телок для пополнения дойного стада.

Местонахождение организации: 353740, Российская Федерация, Краснодарский край, Ленинградский район, станица Ленинградская, ул. Кооперации, д.127.

ОАО "Имени Ильича"применяет общую систему налогообложения. Организация уплачивает такие налоги как: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, налог на доходы физических лиц, а так же производит взносы во внебюджетные фонды.

Налог на прибыль организации, платится в размере 20%  с разницы между доходом и расходом. Налоговый период – календарный год, объект налогообложения – прибыль. Декларация по налогу на прибыль организации,  подаётся каждый квартал до 28 числа того месяца, который следует за окончанием квартала.

НДФЛ, или налог на доходы физических лиц, уплачивается с суммы дохода, получаемого наёмным работником. Размер ставки 13%.Отчет НДФЛ подается 1 раз в 1 год до 1 апреля того года, который следует за отчетным годом.

 Налог на имущество организаций ОАО «имени Ильича» уплачивает по ставке 2,2%.Декларация по налогу на имущество подается каждый квартал до истечения 30 дней с момента окончания предшествующего квартала. Налог рассчитывается по остаточной стоимости.

Налог на добавленную стоимость ОАО «имени Ильича»  уплачивает  по ставке 18% и 10%. Декларация подаётся до 20 числа поквартально в налоговую инспекцию.

Страховые взносы организация начисляются на сумму дохода, получаемого работниками организации, и перечисляются     во внебюджетные фонды. Взносы в ПФ отчисляются по ставке 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%. 

Транспортный налог - Декларация по транспортному налогу подается 1 раз в год до 1.02. года, который следует за отчётным.

Земельный налог -  Декларация по земельному налогу подается 1 раз в год до 1.02. года, который следует за отчетным.

 

 

3. Учетная и налоговая политика предприятия в  ОАО «Имени Ильича».

 

ОАО «Имени Ильича» ежегодно на 1 января следующего года, согласно положениям бухгалтерского и налогового учёта на основании приказа (Приложение 1)  директора составляется учетная политика предприятия (Приложение 2).

Решения о любых изменениях отражаются в учетной политике для целей налогообложения и применяются с начала нового налогового периода.

Учётная политика ОАО «Имени Ильича» состоит из трёх разделов

1. Общее положение.

2. Организационно-технический раздел.

3. Учётная политика для  целей бухгалтерского учёта.

Последний раздел включает в себя такие пункты, как:

• учёт материально-производственных запасов,
• Учёт ОС,
• Инвентаризация ОС,
• Учёт затрат на производство и принцип отнесения на себестоимость продукции,
• Калькулирование себестоимости продукции,

Так же учётная политика содержит в себе приказ: «Об утверждении учётной политики ОАО «Имени Ильича» для целей налогообложения на 2014 год».

В соответствии с п.2.3 Учётной политики бухгалтерский учёт в ОАО «Имени Ильича» ведётся по журнально-ордерной форме. На предприятии широко применяются такие программы, как  «1С – Предприятие», «Налогоплательщик» и программа, разработанная на самом предприятии с целью начисления заработной платы и начисления в пенсионный фонд.

На основании п. 2.1 Учётной политики, бухгалтерский учёт на предприятии осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

В ОАО «Имени Ильича» присутствует централизация учёта, т. е. в главной бухгалтерии ведётся синтетический  и аналитический учёт на основе сводных и первичных документов, поступающих из отделений. Учётчики по отделениям заполняют первичные документы и сдают их раз в три дня в центральную бухгалтерию. Заработная плата начисляется так же по местам и подаётся учётчиками 1 раз в месяц в бухгалтерию.

На основании п. 4.1 Учётной политики, к МПЗ относят:

• Товарно-материальные ценности, учитываемые на счёте 10 «Материалы»;
• Готовая продукция, учитываемая на счёте 43 «Готовая продукция»;
• Товары, учитываемые на счёте 41 «Товары»;
• Животные на выращивании и откорме.

Метод оценки материально-производственных запасов – по средней себестоимости.

Для учёта и движения молодняка животных, взрослых животных, скота, выбракованного из основного стада, применяется счёт 11 «животные на выращивании и откорме».

На основании п.5.1 Учётной политики основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости. К основным средствам на предприятии относятся предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев.

На все основные средства и нематериальные активы начисляется амортизация. Способ начисления амортизации – линейный.

  Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учёту.

Переоценка ОС на предприятии осуществлялась давно.

Инвентаризация основных средств производится 1 раз в год, нематериальных активов ежегодно по состоянию на 31 декабря.

Учетная политика в целях налогообложения:

1. 1) Для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения НДС следует считать операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской  Федерации, в том числе реализация  предметов залога и передача  товаров (результатов выполненных  работ, оказание услуг) по соглашению  о предоставлении отступного  или новации, а также передача  имущественных прав.

2) передача на территории  Российской Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не  принимаются к вычету (в том  числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога  на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

         - день отгрузки (передачи ) товаров (работ, услуг);

- день оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Налоговые вычеты по НДС производить, согласно п.4 ст. 170 гл.21 НК РФ, по товарам (работам, услугам), расходуемым или используемым при выполнении работ, производстве товаров, оказания услуг, облагаемых НДС.

В случае частичного использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства или выполнения облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности суммы налога учитывать в их стоимости либо принимать к налоговому вычету в долях.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым с целью осуществления видов деятельности, не облагаемых НДС, учитывать в их стоимости.

Уплачивать НДС в федеральный бюджет в порядке и сроки, предусмотренные ст. 174 гл.21 НК РФ.

Налоговые декларации по НДС представлять в налоговые органы в срок не позднее 20-го числа месяцы, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответственным за подготовку и представление налоговой декларации назначить ведущего специалиста отдела бухгалтерского учета и казначейского исполнения.

2) Для целей налогообложения  прибыли.

Налоговым периодом по налогу на прибыль считать год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.285 НК РФ).

Методом признания доходов и расходов для целей налогообложения считать метод начисления в соответствии со статьями 271, 272 гл.25 НК РФ. Дату получения дохода определить в том отчетном  (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты.

При определении налоговой базы (дохода) руководствоваться положениями ст.251 НК РФ. Перечень доходов, поименованных в данной статье и не учитываемых при определении налоговой базы, является исчерпывающим и полным.

Руководствуясь п.3 ст.286 гл. 25 НК РФ, уплачивать исчисленный по результатам отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) квартальный авансовый платеж, а налог на прибыль, исчисленный по итогам налогового периода (год), уплатить (зачесть) с учетом ранее выплаченных авансовых платежей.

Руководствоваться порядком фактической уплаты налога на прибыль и авансовых платежей, который определен ст. 287 гл. 25 НК РФ. Уплачивать авансовые платежи не позднее срока подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев). Соответственно уплачивать налог, исчисленный и подлежащий уплате по итогам  налогового периода (год), не позднее срока подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период согласно ст. 289 гл.25 НК РФ.

Налоговые ставки применять в соответствии с п. 1 ст. 284 гл. 25 НК РФ.

3) Для целей налогообложения  транспортным налогом.

В соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог» и региональным законом «О транспортном налоге» формировать налогооблагаемую базу исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке.

Для целей настоящего пункта включать в налогооблагаемую базу транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного реестра в соответствии с законодательством РФ.

4) Для целей налогообложения  налогом на имущество организации.

В соответствии с главой 30 НК РФ «Налог на имущество организации» формировать налогооблагаемую базу следует согласно статьям 374, 375 гл. 30 НК РФ. Налоговая ставка должна применяться в соответствии с законодательством региона.

 Уплачивать налог и  авансовые платежи по налогу на имущество в региональный бюджет по месту нахождения налоговой организации в порядке и сроки, предусмотренные ст. 383 гл. 30 НК РФ.

5) Для целей налогообложения  земельным налогом.

В соответствии с главой 31 НК РФ «Земельный налог» формировать налогооблагаемую базу следует согласно статьям 390, 391, 392 гл. 31 НК РФ.  

  Налоговая ставка  должна применяться в соответствии  с законодательством региона.

Уплачивать налог и авансовые платежи по земельному налогу в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, предусмотренные ст. 397 гл.31 НК РФ.

 

 

 

2.3 Способы оптимизации  налогов  и их планирование  в ОАО «Имени Ильича»

 

ОАО «Имени Ильича» не применяет оптимизацию  налогов на предприятии. Поэтому мною будут предложены  схемы и методы оптимизации,  которые целесообразно использовать для минимизации налогов.