Анализ теоретических и практических аспектов аудита валютных операций ООО Управляющая компания «Амурлифт»

Реферат

 

Курсовая работа: 46 стр., 7 таб., 25 исп. источников

АУДИТ, ОПЕРАЦИИ, ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ, УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ, ПРОГРАММА АУДИТА, ОШИБКИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Объект исследования: ООО Управляющая компания «Амурлифт».

Предмет исследования: аудит валютных операций.

Цель работы: анализ теоретических и практических аспектов аудита валютных операций ООО Управляющая компания «Амурлифт».

Методы исследования: экономико-статистический метод обработки информации, сравнительный анализ, анализ нормативных документов и др.

Полученные результаты: рассмотрены теоретические подходы к вопросам аудита валютных операций, проведен анализ деятельности и аудит ООО Управляющая компания «Амурлифт».

Область применения: практическая деятельность ООО Управляющая компания «Амурлифт».

Содержание

Введение………………………………………………………..………………….4

1 Теоретические аспекты аудита валютных операций……….………………...6

1.1. Задачи аудита валютных операций ……….………………………………..6

1.2. Этапы аудиторской проверки валютных операций ………………………8

2 Анализ деятельности ………………………………………………………….14

2.1 Общие сведения о фирме …………………………………………………..14

2.2 Динамика  экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности за период с 2010-2012 г.г……………………………………….16

3 Аудиторская проверка валютных операций ………………………………...18

3.1. Оценка системы внутреннего контроля ………………………………….18

3.2. Расчет уровня существенности и аудиторского риска …………………..21 3.3. Общий план и программа аудита валютных операций …………………23

3.4. Описание выполнения техники  аудиторских процедур валютных операций …………………………………………………………………………27

3.5. Заключение аудиторской проверки  валютных операций ………………29

Заключение……………………………………………………………………… 31

Список использованных источников…………………………………………..33

 

Введение

 

Аудиторская деятельность в России за относительно короткий период времени прошла большой и успешный путь развития: создана и совершенствуется нормативно–правовая база аудита, сформировался рынок аудиторских услуг. Важным направлением в развитии технологий аудита является аудит валютных операций.

В настоящее время достаточно много российских компаний выходит на международные рынки. Внешнеторговая деятельность российских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций. В связи с этим особо важной становится правильность и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций с иностранной валютой. Операции с денежными средствами затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности компании и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушений.

Расчеты за товары и услуги с применением различных видов иностранной валюты можно характеризовать как валютные операции.

Аудит валютных операций, как правило, является составной частью обязательного аудита, который проводится в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность, но нередко руководство экономического субъекта заказывает инициативный аудит валютных операций. [3; 154c.]

Вопросы аудита валютных операций освещались и анализировались в трудах отечественных ученых-специалистов - Ю.Ю. Кочинев, Г.А. Юдин, А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылга-сов, А.Д. Шеремет и др.

Объект исследования: ООО Управляющая компания «Амурлифт».

Предмет исследования: аудит валютных операций.

Цель работы: анализ теоретических и практических аспектов аудита валютных операций ООО Управляющая компания «Амурлифт».

Задачи исследования:

- - рассмотреть теоретические аспекты аудита валютных операций;

- ислследовать деятельность ООО Управляющая компания «Амурлифт».

- провести аудит валютных операций ООО Управляющая компания «Амурлифт».

1. Теоретические аспекты аудита валютных операций

1.1. Задачи аудита валютных  операций

 

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организации, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.[17; 141c.]

В связи с этим следует периодически проводить аудиторские проверки.

Аудит – вид предпринимательской деятельности по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований, хозяйствующих и экономических субъектов, а также по оказанию иных аудиторских услуг.

Аудитор – лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. [21; 76c.]

Целью аудиторской проверки  валютных операций является установление соответствия применяемой у экономического субъекта методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств на валютных счетах в кредитных организациях действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. [8; 197c.]

Основными задачами аудиторской проверки валютных операций является:

1) оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по движению денежных средств, выраженных в иностранной валюте;

2) проверка соблюдения налогового  и валютного законодательства  при осуществлении операций по  движению денежных средств, выраженных  в иностранной валюте;

3) оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете. [17; 143c.]

При осуществлении внешнеэкономической деятельности заключение контрактов и осуществление платежей по ним совершаются в различных видах валют. Поэтому при аудите валютных операций аудитор должен проверить порядок их ведения в бухгалтерском учете (синтетический учет должен вестись в рублях, а аналитический учет - сразу в двух единицах измерения - в иностранной валюте и в рублях по курсу Банка России на дату совершения бухгалтерской операции). [21; 272c.]

Таким образом, основной задачей аудита валютных операций является выражение мнения о правильности отражения в учете валютных операций, о достоверности формирования финансового результата от сделок с валютой.

 

1.2. Этапы аудиторской проверки валютных операций

 

Основными направлениями аудита валютных операций являются:

законность открытия валютных счетов, соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; осуществление расчетов в иностранной валюте в пределах имеющихся валютных средств

правильность применения формы расчетов при осуществлении внешнеэкономической деятельности на основании контрактов, полноту зачисления валютной выручки от продажи продукции, работ, услуг и других валютных операций;

проверка отражения в учете обязательной и необязательной продажи валютной выручки. В настоящее время государство не обязывает предприятия продавать валюту (Указание Банка России от 29.03.2009 N 1676-У "О внесении изменения в Инструкцию Банка России от 30 марта 2011 года N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации");

правильность учета затрат по расчетно-кассовому обслуживанию валютных счетов предприятия, правильность оплаты комиссионного вознаграждения за открытие валютных счетов и отражения в учете операций по покупке и продаже валюты на основании выписок банка и записей по счетам бухгалтерского учета;

проверка переоценки валюты и учета курсовой разницы, правильность осуществления арифметических расчетов и отражения в учете курсовых разниц;

проверка операций с наличной валютой, приобретаемой для выдачи командировочных;

проверка ведения валютной кассы;

проверка порядка получения валютных кредитов и займов;

проверка своевременного и полного погашения кредитов и займов;

проверка достоверности и корректности оценки сумм иностранной валюты, отраженной в формах финансовой отчетности; [8; 81c.]

Главными источниками информации для проведения аудита учета валютных операций являются:

главная книга;

журнал-ордер N 1 и ведомость N 1;

регистры синтетического и аналитического учетов кассовых операций по счету 50 "Касса";

приходные и расходные кассовые ордера;

журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей;

кассовая книга;

расписка инкассатора о приемке иностранной валюты на инкассацию;

квитанция на взнос наличной иностранной валюты в кассу банка;

журнал учета справок о покупке валюты по форме N 0406007, являющихся основанием для вывоза наличной иностранной валюты за границу;

приказы о направлении сотрудников в загранкомандировку;

приказ о норме суточных;

копии заявки на получение иностранной валюты;

отчет об использовании средств в иностранной валюте;

авансовые отчеты и журнал регистрации авансовых отчетов;

договоры, заключенные с иностранными поставщиками товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности;

паспорт сделки экспортера (импортера);

счета на оплату от иностранных поставщиков;

грузовые таможенные декларации, подтверждающие выпуск товаров в таможенном режиме "выпуск для внутреннего потребления" (в графе 1 "Тип декларации" указан шифр "ИМ/40/");

документы, подтверждающие выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок (акты приемки-сдачи работ, услуг, складские расписки, лицензионные договоры и т.д.);

банковские документы в виде выписок с валютного счета (текущего валютного счета, валютного счета за рубежом), аккредитивного счета, счета корпоративных карточек (расчетных или кредитных);

регистры аналитического и синтетического учетов по счетам учета денежных средств, расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочих доходов и расходов. [17; 127c.]

Можно выделить следующие этапы проведения аудита валютных операций:

Аудит валютных операций

Аудит кассовых операций

Аудит операций по валютным счетам в банке

Аудит операций по валютным кредитам

Аудит расчетов в иностранной валюте

Аудит расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам

Проверка правильности исчисления и отражения курсовых разниц.[23;71c.]

При аудите валютных операций применяются следующие аудиторские процедуры:

проверка документов;

пересчет;

проверка и наблюдение за тем, как соблюдается кассовая дисциплина;

установление наличия валютных средств и валютных документов, отраженных в учете;

проверяется полнота списания и оприходования валютных средств;

сверка идентичности сумм поступлений из банка, которые содержатся в корешках чеков, выписках банков и приходных кассовых ордерах;

анализ бухгалтерского баланса, главной книги или оборотно-сальдовой ведомости, приказа об учетной политике организации;

сопоставление данных кредитных договоров и договоров займа с выписками валютного счета и отчетами кассира. [11; 87c.]

Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки операций с денежными средствами, должны быть отражены в рабочих документах аудитора и представлены руководителю аудируемого лица.

Аудитору необходимо оценить их влияние на достоверность финансовой отчетности.[17; 128c.]

Таким образом осуществляются основные этапы аудита валютных операций.

2. Анализ деятельности

2.1. Организационно-экономическая  характеристика

 

Общество с Ограниченной Ответственностью "Управляющая компания "Амурлифт" сокращенное наименование : ООО "УК "Амурлифт"

основано 01 мая 2009 года.

Генеральный директор: Колобов Юрий Владимирович.

Юридический адрес: 681003, г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Лесная 2 корпус 2

Фактический адрес: 681017, г. Комсомольск-на-Амуре, Аллея Труда 62 корпус 4, телефон (факс) 20-11-25

ООО "УК "Амурлифт" с 22.10.2010 года является членом Некоммерческого Партнерства Саморегулируемой организации "НП СРО "МГУ ЖКХ".

Уставом с целью выполнения муниципального заказа в сфере жилищно-коммунального хозяйства, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Компания в определенном законом порядке осуществляет следующие виды услуг:

- техническое обслуживание и  эксплуатация жилищного фонда  и объектов;