Анализ финансового состояния предприятия на основании данных бухгалтерского баланса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 10. Платежный излишек (недостаток) на начало отчетного периода

 

Таблица 5.

Показатели ликвидности

		НА КОНЕЦ ГОДА
Показатели	Формулы	Сумма	Показатели	Формулы	Сумма	Платежный излишек (недостаток)	Формулы
1		2	3		4	5	5=2-4
Актив			Пассив
А1	260+250	65	П1	620	5486	-5421	А1-П1
А2	240	676	П2	610+630+660	0	676	А2-П2
А3	210+220+230+ 270	6670	П3	590+640+650	0	6670	А3-П3
А4	190	105	П4	490	2030	-1925	А4-П4
Баланс		7516	Баланс		7516	0	Баланс

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 11. Платежный излишек (недостаток) на конец отчетного периода 

Таблица 6.

Коэффициенты  ликвидности

Наименование  показателя	Способы расчета	Нормативное значение	На начало года
К абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	от 0,2 до 0,5	0,010
К критической ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	от 0,7 до 0,8 желательно 1	0,419
К текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	min необходимое знач. 1,5. Оптим.знач. От 2 до 3,5	1,131
Уровень ликвидности	(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)	>=1	0,428

 

 

 

 

Рис. 12. Коэффициенты ликвидности на начало отчетного периода.

 

 

 

 

 

 

Таблица 7.

Коэффициенты ликвидности

Наименование показателя	Способы расчета	Нормативное значение	На конец года
К абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	от 0,2 до 0,5	0,012
К критической ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	от 0,7 до 0,8 желательно 1	0,135
К текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	min необходимое знач. 1,5. Оптим.знач. От 2 до 3,5	1,351
Уровень ликвидности	(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)	>=1	0,438

 

 

 

Рис. 13. Коэффициенты ликвидности на конец отчетного периода.

 

Рассмотрим коэффициенты ликвидности (табл. 7. и 6.):

1. Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. На начало года составляет 0,010, на конец года – 0,012. Первый показатель не входит в нормативное значение (от 0,2 до 0,5);
2. Коэффициент критической ликвидности – показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочные ценные бумаги, а также поступлений по расчетам. На начало года составляет 0,42, на конец года – 0,13. Эти коэффициенты не принимают желаемое значение (1);
3. Коэффициент текущей ликвидности – показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. На начало года составляет 1,13, на конец года – 1,35. Показатель на конец года практически принимает минимально необходимое значение (1,5);
4. Уровень ликвидности – показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия и суммы всех платежеспособных обязательств при условии, что различные группы ликвидных средств и платежеспособных обязательств входят в указанную сумма с определенными весомыми коэффициентами, учитывая их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Если этот показатель >=1, то предприятие платежеспособное. На начало года он составляет 0,43, на конец года – 0,44. Они не входят в нормативное значение (т.к. <1), а это значит предприятие «тонет».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Основным источником для  анализа финансового состояния  предприятия служит бухгалтерский  баланс.

Бухгалтерский баланс, в  сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот  средств предприятий и финансовые отношения, в которые вступает предприятие  в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставлении информации ее пользователям. Отсюда высока степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли  предприятия.

Для общей оценки финансового  состояния анализируемого предприятия  были составлены аналитические балансы, проведены горизонтальный и вертикальный анализы баланса.

Далее был проведен анализ ликвидности предприятия. Ликвидность – это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Для определения ликвидности  баланса сопоставили итоги по каждой группе активов и пассивов и сделали следующее заключение:

баланс анализируемого предприятия  не является ликвидным на 01.01.11 год, т.к. на анализируемом предприятии нет денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Анализируя данные бухгалтерского баланса, можно рекомендовать данному  предприятию осуществление следующих  мер по предупреждению ухудшения  финансового состояние предприятия:

Для оптимизации дебиторской задолженности необходимо применить следующие мероприятия:

- ввести систему обязательной  предоплаты, использовать способ  предоставления скидок при досрочной  оплате,

- усиление контроля за  выполнением хозяйственно-договорных  обязательств,

- отслеживание соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности:  значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости и делает  необходимыми привлечение дополнительных  источников финансирования,

- во избежании возникновения  сомнительной дебиторской задолженности  рекомендуется более «осторожный»  выбор партнеров. 

При осуществлении краткосрочных  финансовых вложений необходимо выяснить степень надежности и стабильности объекта вложений.

Организации можно рекомендовать, регулярно проводить анализ деятельности организации, для того что бы предприятие  могло «на ходу» оценить и  улучшить свое финансовое положение. Для  этого, в настоящее время, лучше  всего использовать бухгалтерскую  программу с встроенным блоком анализа  хозяйственной деятельности. Рекомендуется  на предприятии приобрести автоматизированную программу для ведения комплексного бухгалтерского учет вместе с модулем финансового анализа «БЭСТ-3».

За анализируемый период выросла сумма кредиторской задолженности  на 613 тыс. руб., в данном случае весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то предприятие рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше чем отвлекает из оборота. Однако главному бухгалтеру надо отнестись к этому очень внимательно, потому что кредиторскую задолженность предприятие обязано погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. То есть предприятие должно изыскивать средства и резервы для погашения задолженности, осуществлять жесткую экономию в расходовании финансовых ресурсов и в будущем жить только за счет собственных средств.

Очень важно руководству  предприятия выбрать нужный стиль  и методы управления производством  и финансами, стратегию и тактику  работы, с учетом сложившейся экономической  ситуации, что даст возможность предприятию  выжить, выстоять и процветать в  трудный период реформ в России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
2. Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
3. Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 18.09.2006 N 115н) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете».
6. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).
7. Агафонова М.Н. «Бухгалтерский учет и отчетность»//Налоговый вестник, 2011.
8. Бабаева З.Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, тесты, ситуации. Учебное пособие (УМО). - М.: Финансы и статистика, 2006г.
9. Бакаев Ю.А. Бухгалтерский учёт. – М.: ЮНИТИ, 2007.
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. Изд. 4-е -  М.: Финансы и статистика, 2006г.
11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2006г.
12. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2010г.
13. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА - М, 2008г.
14. Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет: Финансы и статистика, 2009г.
15. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. – М.: КноРус, 2006.
16. Ефимова Д.В. Финансовый анализ. - М.: Бух. Учет, 2010г.
17. Финансовое состояние. Составление смет. - М.: МЦФЭР, 2007г.
18. Качалин В.В.Финансовый учёт и отчётность. – М.: Дело, 2006.
19. Кирьянова З.В. теория бухгалтерского учета: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2007г.
20. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. - М., 2009г.
21. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2009г.
22. Козлова Е.П., Парашютин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет. - М., 2010г.
23. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. - М: Финансы и статистика, 2006.
24. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы М.: ЮНИТИ, Финансы, 2003.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский финансовый, управленческий учет. - М.: ТК Велби, "Проспект", 2007.
27. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2007г.
28. Кузьмина Л.П. Краткий конспект лекций по курсу «Теория                                       экономического анализа» Часть 1. - Пятигорск: МКА, 2009г.
29. Любушин Н.П, Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Уч. пособие для ВУЗов. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010г.
30. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. - М.: Высшая школа, 2009г.
31. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. пособие. - 4-е изд. перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2006.
32. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности, - М.: Бератор-Пресс, 2005.
33. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010г.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Минск: ООО «Новое знание», 2009г.
35. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – М.: КНОРУС, 2010.
36. Соболева Е.А., Соболев И.И. Финансово-экономический анализ деятельности   турфирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010г.
37. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика. 2007.
38. Сорокина В.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: учеб, пособие для вузов (УМО). - М.: Финансы и статистика, 2009.
39. Терехова В.А. «О реформировании форм бухгалтерской отчетности»//Все для бухгалтера, 2011, N 5.
40. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. - М.: Зерцало, 2009г.
41. Фатхутдинов Р.А. Конкурентоспособность: экономика, стратегия, управление. - М.: ИНФРА - М. - 2007г.
42. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие. изд. 3-е - М.: ИНФРА - М, 2006г.
43. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. – М.: КНОРУС, 2010.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ