Анализ финансовой устойчивости организации на материалах Хойникского райпо Гомельского ОПС

По статье «Готовая продукция и  товары» (строка 230) показываются фактическая  или плановая себестоимость либо другая оценка, предусмотренная отраслевыми  нормативно-правовыми актами по планированию, учету и калькулированию себестоимости, остатка продукции, прошедшей все  стадии, предусмотренные технологическим  процессом, а также изделий, укомплектованных, прошедших испытания и техническую  приемку. При использовании для  учета затрат на производство счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» готовая продукция отражается по данной статье по нормативной (плановой) себестоимости.

По этой строке показывается стоимость  остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги общепита. При этом организация, оказывающая  услуги общепита, по этой статье отражает также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров  в буфетах. По этой строке отражается стоимость готовых изделий, приобретенных  организацией для комплектации своей  готовой продукции и не включенных в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками. Остаток товаров отражается в  балансе по стоимости их приобретения.

При учете организацией розничной  торговли товаров в соответствии с установленным порядком по продажным  ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным  ценам (валовой доход (прибыль)) отражается в бухгалтерской отчетности обособленно  в отчете о прибылях и убытках.

По статье «Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги» (строка 240) отражаются данные об отгруженных  покупателям товарах и продукции, предъявленных заказчикам выполненных  работах и услугах стоимостью по фактической себестоимости их производства, выполнения, либо по полной плановой (нормативной) себестоимости, включающей расходы и услуги, связанные с их сбытом (реализацией), возмещаемые через договорную цену покупателем, заказчиком.

По группе статей «Дебиторская задолженность» (строка 250) показываются данные о расчетах с:

· покупателями и заказчиками (строка 251) в размере договорной или сметной  стоимости отгруженных товаров, сданных работ и оказанных  услуг заказчикам до момента поступления  платежей за них на расчетный (или  иной) счет организации либо зачета взаимных требований; задолженность  покупателей, заказчиков и других дебиторов  по отгруженной продукции, товарам, выполненным работам и оказанным  услугам, обеспеченная полученными  векселями; сумма полученных авансов.

Организации на сумму не востребованной в срок дебиторской задолженности  по расчетам с другими организациями  и физическими лицами за продукцию, товары, работы и услуги, по которой  истек срок исковой давности, в  конце квартала или года создают  резерв по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность  организации, которая не погашена в  сроки, установленные договором, и  не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу  в зависимости от финансового  состояния должника и оценки вероятности  погашения долга полностью или  частично. Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в  годовом бухгалтерском балансе  уменьшается на сумму этих резервов. В пассиве баланса сумма образованного  резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается;

· учредителями по вкладам в уставный фонд (строка 252) показывается задолженность  учредителей организации по вкладам  в уставный фонд организации;

· разными дебиторами и кредиторами (строка 253), производимыми с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

· по прочей дебиторской задолженности (строка 254) показывается задолженность  работников организации по выданным под отчет суммам, по предоставленным  им ссудам и займам за счет средств  этой организации или банковского  кредита, по возмещению материального  ущерба организации и т.д.

По данной статье также показываются задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, задолженность  по расчетам с поставщиками по недостачам материальных ценностей, обнаруженных при приемке; суммы штрафов, пеней и неустоек, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании и не отнесенные на финансовые результаты организации.

По статье «Финансовые вложения» (строка 260) показываются инвестиции организации  в уставные фонды других организаций; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные  ценные бумаги и т.п., а также предоставленные  организацией другим организациям займы.

По статье «Денежные средства» (строка 270) показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных  счетах в банках, а также денежные переводы в пути. Расшифровка движения денежных средств приводится в отчете о движении денежных средств.

По статье «Прочие оборотные  активы» (строка 280) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям  раздела II бухгалтерского баланса.

В разделе III «Источники собственных  средств» показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды  и резервы организации, а также  суммы нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка отчетного  года и прошлых лет.

По статье «Уставный фонд» (строка 510) показывается уставный фонд организации, образованный за счет вкладов его  учредителей в соответствии с  учредительными документами.

По строке 515 «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров» приводится стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров в случае их выхода из состава собственников  организации. Данные этой статьи вычитаются при подсчете результатов по разделу III баланса.

По статье «Резервный фонд» (строка 520) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых  в соответствии с законодательством  РБ или в соответствии с учредительными документами. Организации (в том  числе организации с иностранными инвестициями), приходующие имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставный фонд организации, оцененное в учредительных документах в свободно-конвертируемой валюте, возникающие курсовые разницы по счету 75 «Расчеты с учредителями»  относят на счет 82 «Резервный фонд». Расшифровка состава и движения в течение года резервных фондов приводится в отчете о движении источников собственных средств.

По статье «Добавочный фонд» (строка 530) показываются эмиссионный доход  акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости  размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы  переоценки в соответствии с установленным  порядком внеоборотных активов организации  и др.

По статьям «Нераспределенная  прибыль» (строка 540) и «Непокрытый  убыток» (строка 550), характеризующим  показатели нераспределенной прибыли  и убытка прошлых лет, показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы на отчетную дату и принятых решений  по ее использованию (направление в  резервы, образуемые в соответствии с законодательством или с  учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов (доходов), на капитальные вложения во внеоборотные активы, иные расходы), или остаток  непокрытого убытка, полученного  по результатам деятельности организации  за периоды, предшествующие отчетному, а также суммы, направленные на его  уменьшение.

По статье «Целевое финансирование» (строка 560) организации отражают остатки  поступивших и неиспользованных целевых средств. Расшифровка данных об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода по их видам и источникам, об их поступлении  и использовании в течение  отчетного периода, остатках на конец  отчетного периода некоммерческими  организациями приводится в отчете о целевом использовании полученных средств.

Расшифровка источников финансирования целевых мероприятий и порядок  использования средств на установленные  цели коммерческими организациями  приводится в отчете о движении источников собственных средств.

По разделу IV «Доходы и расходы» приводится информация об остатках сумм доходов и расходов, учитываемых  на счетах раздела VIII Типового плана  счетов бухгалтерского учета, утвержденного  постановлением Министерства финансов РБ в мае 2003г. и введен в действие 01.01.2004г.

По статье «Резервы предстоящих  расходов» (строка 610) показываются остатки  средств, зарезервированных организацией в соответствии с действующим  законодательством и учетной  политикой в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы  на реализацию.

По статье «Расходы будущих периодов» (строка 620) показываются данные о произведенных  в отчетном году расходах, относящихся  к будущим периодам: расходы, связанные  с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением  новых производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств, расходы на рекламу, подготовку кадров и другие расходы в установленном законодательством порядке. Показатель по данной строке отражается со знаком минус.

По статье «Доходы будущих периодов» (строка 630) отражаются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся  к будущим периодам (арендная плата, стоимость безвозмездно полученных ценностей, субсидии на покрытие разницы  в ценах и тарифах и др.), а также иные суммы, учитываемые  в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством РБ на счете 98 «Доходы будущих периодов». Расшифровка отдельных доходов  будущих периодов приводится в отчете о движении источников собственных  средств.

По статьям «Прибыль отчетного  года» (строка 640) и «Убыток отчетного  года» (строка 650) показывается сумма  полученного по данным бухгалтерского учета финансового результата на отчетную дату. По окончании отчетного  года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается  заключительной записью декабря  по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и  убытки» и кредиту (дебиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении вопроса  об источниках покрытия убытка на эти  цели могут быть направлены:

· нераспределенная прибыль последующих  лет организации (за исключением  учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений) в порядке  ее распределения;

· резервный фонд, образованный в  соответствии с законодательством;

· добавочный фонд (за исключением  сумм прироста стоимости имущества  по переоценке).

По статье «Прочие доходы и расходы» (строка 660) показываются прочие доходы и расходы, не нашедшие отражения  по предыдущим статьям этого раздела.

В разделе V «Расчеты» приводятся данные о составе обязательств организации—кредитах и займах, расчетах с поставщиками и подрядчиками, расчетах по оплате труда и др.

По статьям «Краткосрочные кредиты  и займы» (строка 710) и «Долгосрочные  кредиты и займы» (строка 720) показываются суммы полученных заемных средств, подлежащих возврату в соответствии с договорами соответственно в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также суммы процентов, начисленных за пользование этими средствами. Расшифровка состава и изменения в течение отчетного года сумм обязательств организации по кредитам и займам приводится в приложении к бухгалтерскому балансу и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

По группе статей «Кредиторская  задолженность» (строка 730) отражаются расчеты организации:

· с поставщиками и подрядчиками (строка 731) в сумме задолженности  поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также суммы задолженности  поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация  выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг собственные  векселя; сумма полученных от сторонних  организаций авансов по предстоящим  расчетам по заключенным договорам, за исключением авансов, полученных на инвестиционные проекты, которые  отражаются по статье «Вложения во внеоборотные активы»;

· по оплате труда (строка 732) и по прочим операциям с персоналом (строка 733) по начисленным, но еще не выплаченным  суммам зарплаты и премирования; суммам, выданным под отчет, по возмещению материального  ущерба организации в случае признания  работником или в случае вынесения  судом решения о взыскании; задолженности  работников по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков  другие цели;

· по налогам и сборам (строка 734) организации по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды, включая  подоходный налог с работников организации;

· по социальному страхованию и  обеспечению (строка 735) в сумме задолженности  по отчислениям в Фонд социальной защиты населения Министерства труда  и социальной защиты РБ;

· с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (строка 736) в сумме задолженности организации  по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п., в том числе учтенной на счете 70 «Расчеты по оплате труда»;

· с разными дебиторами и кредиторами (строка 737), проводимые с использованием счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами». Сюда относится  задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному  страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем, задолженности для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные им в кредит, и др.

По статье «Прочие виды обязательств» (строка 740) показывается задолженность  организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям этого  раздела.

Данные о стоимости имущества  и размере обязательств, учитываемых  на забалансовых счетах, приводятся в  бухгалтерском балансе в размере  стоимости, указанной в договоре. Стоимость имущества и обязательств, установленная в иностранной  валюте, показывается на отчетную дату по официальному курсу НБ РБ.

Совершенствование отчетности и приближение  ее к международным стандартам является одной из основополагающих проблем  создания качественной информационной базы для финансового анализа. От ее содержания зависит полнота и  объективность оценки финансового  состояния организации, стабильность хозяйственных связей между субъектами хозяйствования.

Необходима такая структура  и содержание отчетности, которые  бы, основываясь на международных  стандартах, учитывали национальные особенности экономики, нормативно-правовой базы, методологии учета и в  полной мере отвечали современным вопросам управления.