Анализ финансовой устойчивости организации на материалах Хойникского райпо Гомельского ОПС

 

Таблица 1.2.9

Классификация типов финансовой безопасности организации по направлениям вложения

Тип финансовой стабильности	Направления вложения постоянного  капитала	Экономическая интерпретация
1. Суперустойчивость, независимость	А2+А3+А4<ПК<А	За счет постоянных источников финансирования полностью покрываются  не-мобильные активы, следовательно краткосрочные обязательства погашаются за счет мобильных активов
2.Достаточная финансовая  устойчивость, высокая степень безопасности	А3+А4<ПК<А2+А3+А4	За счет постоянного капитала полностью формируются нефинансовые активы, краткосрочные обязательства  покрываются финансовыми активами
3.Состояние равновесия	А3+А4=ПК	Данное состояние организации  является точкой отсчета финансовой устойчивости организации, выше которой  наступает зона устойчивости, а ниже зона неустойчивости
4.Финансовая напряженность,  относительная безопасность	А4<ПК<А3+А4	Постоянного капитала достаточно лишь для покрытия неликвидных активов
5.Зона риска	0<ПК<А4	Постоянных источников финансирования недостаточно для формирования неликвидных  активов

Где: А2—быстрореализуемые (немобильные, ликвидные) активы;

А3—медленно реализуемые (нефинансовые ликвидные) активы;

А4—труднореализуемые (неликвидные) активы;

ПК—постоянный капитал.

Для установления типа финансовой устойчивости может также быть использован  прием, основанный на сравнении «нормальных  источников покрытия запасов» с остатками  медленно реализуемых активов (табл. 1.2.10).

 

Таблица 1.2.10

Классификация типов финансовой стабильности по источникам покрытия запасов

Тип финансовой стабильности	Источники покрытия запасов	Экономическая интерпретация
1.Абсолютная финансовая  устойчивость	З<СОС	Организация не зависит от внешних кредиторов, запасы полностью  покрываются собственными ресурсами
2.Нормальная финансовая  устойчивость	СОС<З<СОС+КО	Организация использует все  источники финансовых ресурсов (собственные  и заемные) и полностью покрывает  запасы
3.Финансовое состояние  неустойчивое	З<СОС+КО	«Нормальных» источников недостаточно для финансирования запасов
4.Кризисное финансовое  состояние	З>СОС+КО	Кроме нехватки «нормальных» источников финансирования организация  имеет убытки, непогашенные краткосрочные  обязательства и безнадежную  дебиторскую задолженность

 

Где: З—запасы;

СОС—собственные оборотные средства;

КО—краткосрочные обязательства.

Изучение действующих систем показателей  финансовой устойчивости организации  позволило сделать вывод об имеющихся  различиях в подходах к подбору  показателей для ее оценки.

Систематизировав данные этого  раздела, можно сделать вывод, что  анализ целесообразнее начинать с рассмотрения структуры и динамики активов  и пассивов, показателей ликвидности, деловой активности. Все эти показатели носят обобщающий рекомендательный характер и каждая организация может  самостоятельно определить методику анализа  финансовой устойчивости.

 

1.3 Краткая экономическая  характеристика Хойникского райпо  Гомельского ОПС

 

Хойникское райпо обслуживает  население Хойникского района, который  расположен на юго-востоке Гомельской области. Он образован 18 декабря 1926г. Территория района составляет 2,1 тыс.кв.км.

Экономика Хойникского района имеет  преимущественно сельскохозяйственное направление, в нем насчитывается 6 колхозов, 5 совхозов и подсобное  хозяйство «Дубровица». На территории района размещено 12 промышленных предприятий, основными из которых являются авторемонтный  завод, завод ЖБИ, завод «Гидроаппаратура», консервный завод, сыродельный комбинат, комбикормовый завод и др.

Ведущее место в торговом обслуживании района занимает потребительская кооперация—удельный  вес райпо в общем товарообороте  района по итогам работы за 2004г. составил 68,4%, и имеет тенденцию к увеличению.

Структурные подразделения райпо  объединены в комплекс взаимосвязанных  отраслей, что обеспечивает их наибольшую жизнеспособность. Из них приоритет  отдается торговой отрасли, которая  играет преобладающую роль в совокупной деятельности Хойникского райпо  и является наиболее важной при обеспечении  обслуживаемого населения товарами народного потребления.

В настоящее время Хойникское райпо  включает в себя три структурных  подразделения:

1. Коопзаготпром (КЗП), осуществляющий  производственно-заготовительную деятельность.

2. Комбинат общественного питания  (КОП), который объединяет сеть  кафе, столовых, ресторан, а также  занимается обеспечением школьного  питания, имеет цех по выпуску  полуфабрикатов, рыбный цех.

3. Автобаза, объединяющая 63 ед. транспорта, которые осуществляют доставку  товаров в предприятия райпо  и предоставляют услуги по  перевозке грузов другим предприятиям.

А также нехозрасчетные подразделения:

нехозрасчетная розница и нехозрасчетное структурное подразделение «Продторг», осуществляющие торговое обслуживание сельского и городского населения  района;

нехозрасчетный строительный участок.

Основной деятельностью нехозрасчетной розницы и нехозрасчетного «Продторга»  является торговля. Кроме того, розница  занимается заготовками. Комбинат общественного  питания осуществляет производство кондитерских и кулинарных изделий, полуфабрикатов и реализует их населению, кроме этого, занимается заготовительной  деятельностью.

Коопзаготпром является многоотраслевым  предприятием. Кроме основных отраслей деятельности—заготовительной и производственной, Коопзаготпром осуществляет торговое обслуживание населения, оказывает  платные услуги. Заготовительная  деятельность представлена двумя стационарными  заготовительными пунктами, один из которых  находится в городе, второй—на  селе. Кроме того, заготовками сельхозпродукции и сырья занимаются работники  прилавка сельских торговых предприятий. В сезон заготовок открываются  временные приемно-заготовительные  пункты, где работают сезонные заготовители. Производственная отрасль Коопзаготпрома включает в себя 6 производственных цехов:

цех хлебопечения;

кондитерский цех;

макаронный цех;

скотобойный цех;

колбасный цех;

швейный цех.

В настоящее время торговое обслуживание населения осуществляют 64 магазина с торговой площадью 7784 кв.м., из них  продовольственных—22 ед., непродовольственных—10, смешанных—32. Кроме того, работают 6 ларьков и 2 автомагазина по обеспечению  товарами жителей 22 населенных пунктов, где отсутствует стационарная торговая сеть и 30 предприятий общественного  питания. Для сравнения, на 1.01.1986г. в  системе Хойникского райпотребсоюза насчитывалось 106 магазинов с торговой площадью 11583 кв.м., из них продовольственных—36 ед., непродовольственных—28, смешанных—41, работало 11 ларьков, 12 лавок на дому, 7 авто-магазинов и 45 предприятий  общепита. Из наиболее загрязненных радио-нуклидами  территорий района было эвакуировано более 20 тыс.чел. Прекратили существование 50 населенных пунктов из 100, закрыто 10 общеобразовательных школ, 2 участковые больницы, 8 ФАПов, 10 учреждений культуры. Из пользования было исключено 88100 гектаров земли (43,6 земель района). На территории выселенных деревень образован Полесский  радиологический заповедник. Таким  образом, в связи с аварией  на Чернобыльской АЭС было закрыто  более 40 магазинов и 15 предприятий  общепита.

Руководствуясь ст. 6 Закона Республики Беларусь от 25.06.2001 года №42-3 «О внесений изменений и дополнений в Закон  Республики Беларусь «О бухгалтерском  учете и отчетности» бухгалтерский  учет субъектов хозяйствования осуществляет бухгалтерия, являющаяся самостоятельным  структурным подразделением. Выделенные на самостоятельный баланс структурные  подразделения (ОСП) КЗП, Автобаза, Общепит, правление—нехозрасчетная розница  ведут обособленный учет хозяйственных  операций с последующим их включением в сводный баланс и отчетность.

Обособленные структурные подразделения, имеющие обособленный баланс, производят исчисление и представляют расчеты  соответствующих налогов и неналоговых  платежей в бухгалтерию райпо  за 3 дня до установленных сроков их уплаты. Расчеты по налогу НДС, налогов  от прибыли, чрезвычайного налога, налога на недвижимость, на землю, на выбросы предоставляются структурными подразделениями в райпо и единым налогом, сдаются в налоговую инспекцию. Ответственность за правильность исчисления налогов возлагается на главных бухгалтеров обособленных структурных подразделений.

Руководство бухгалтерским учетом субъекта хозяйствования возлагается  на главного бухгалтера. Права, обязанности  и ответственность главного бухгалтера определяются статьями 9-11 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете  и отчетности» от 18.10.1994г. №3391-Х11.

Принятие, перевод, перемещение и  увольнение работников, с которыми заключаются или заключены письменные договора о полной материальной ответственности, производятся по согласованию с главным  бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с постановлением Правления Белкоопсоюза №505 от 30.12.2003 года «Об утверждении  рабочего плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций потребительской  кооперации Республики Беларусь».

Учетная информация обрабатывается с  помощью книжно-журнальной и автоматизированной формами ведения бухгалтерского учета.

Учет организуется по смешанной  форме, где бухгалтерии подразделений  ведут законченные циклы учетных  работ, включая составление баланса, итоговые данные обобщаются в сводной  отчетности головной организации.

На основании данных бухгалтерской  и статистической отчетности проанализировала показатели деятельности Хойникского  райпо. Т.к. райпо осуществляет многоотраслевую  деятельность, то анализ представлен  в следующей таблице (табл.1.3.1):

 

Таблица 1.3.1

Показатели деятельности Хойникского  райпо за 2003-2004гг.

Показатели	2003г.	2004г.	Отклонение (+;-)	Темпы роста (снижения),%
1.Розничный товарооборот  розничной торговли: 1.1.В действующих ценах,  млн.р. 1.2.В сопоставимых ценах,  млн.р.	8475,3 8475,3	11521,8 9803,3	+3046,5 +1328	135,9 115,7
2.Розничный товарооборот  общественного питания: 2.1.В действующих ценах,  млн.р. 2.2.В действующих ценах,  млн.р.	2736,4 2736,4	3597 3060,5	860,6 324,1	131,5 111,8
3.Заготовительный товарооборот: 3.1.В действующих ценах,  млн.р. 3.2.В сопоставимых ценах,  млн.р.	1492 1492	1546 1315,4	+54 -176,6	103,6 88,2
4.Выручка от реализации  товаров, продукции, работ и  услуг, всего: 4.1.В действующих ценах,  млн.р. 4.2.В сопоставимых ценах,  млн.р.	16229,3 16229,3	24335 20705	+8105,7 +4475,7	149,9 127,6
5.Выручка от реализации  продукции собственного производства: 5.1.В действующих ценах,  млн.р. 5.2.В сопоставимых ценах,  млн.р.	2038,2 2038,2	2523,2 2146,9	+485 +108,7	123,8 105,3
6.Доля продукции собственного  производства в процентах к  выручке от реализации товаров	12,55	10,37	-2,18	_
7.Валовая прибыль, млн.р.	2661	3777	+1116	141,9
8.Уровень валовой прибыли, %	16,39	15,52	-0,87	_
9.Расходы на реализацию  товаров: 9.1.В розничной торговле, млн.р. 9.2.В общественном питании,  млн.р. 9.3.В заготовительной отрасли,  млн.р.	1584,8 811,5 352,2	1995 862 235	+410,2 +50,5 -117,2	125,9 106,2 66,7
10.Уровень расходов на  реализацию: 10.1.В розничной торговле, % 10.2.В общественном питании, % 10.3.В заготовительной отрасли, %	9,77 5 2,17	8,19 3,54 0,97	-1,58 -1,46 -1,2	_ _ _
11.Прибыль (убыток) от реализации, млн.р.	-196,8	+503	+699,8	_
12.Уровень прибыли (убытка) от реализации товаров, %	-1,21	2,07	+3,28	_
13.Прибыль (убыток) от операционных  доходов и расходов, млн.р.	51	-36	-87	_
14.Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов, млн.р.	58	-3	-61	_
15.Прибыль (убыток) за отчетный  период, млн.р.	-20	601	+621	_
16.Налоги, сборы и платежи,  производимые из прибыли, млн.р.	60	194	+134	323,3
17.Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток), млн.р.	-78	523	+601	_
18.Среднегодовые товарные  запасы, млн.р.	862,6	955	+92,4	110,7
19.Время обращения товаров,  дн.	38	30	-8	_
20.Скорость обращения товаров,  раз	9,5	12	+2,5	_
21.Торговая площадь магазинов,  кв.м.	7784	7824	+40	_
22.Розничный товарооборот  на 1 кв.м. площади, млн.р.	1,089	1,473	+0,384	135,3
23.Число посадочных мест  на предприятиях общественного  питания	2068	2190	+122	_
24.Товарооборот на одно  посадочное место, млн.р.	1,323	1,642	+0,319	124,1
25.Площадь заготовительных  складов и пунктов, кв.м.	1380	1380	_	_
26.Заготовительный оборот  на 1 кв.м. площади, млн.р.	1,081	1,120	+0,039	103,6
27.Среднесписочная численность  работников: 27.1.В розничной торговле, чел. 27.2.В общественном питании,  чел. 27.3.В заготовительной отрасли,  чел.	324 168 33	290 148 27	-34 -20 -6	_ _ _
28.Производительность труда: 28.1.В розничной торговле, млн.р. 28.2.В общественном питании,  млн.р. 28.3.В заготовительной отрасли,  млн.р.	26,2 16,3 45	39,7 24,3 57,3	+13,5 +8 +12,3	151,5 149 127,3
29.Средняя заработная плата  на 1 работника, р.	138500	211900	+73400	152,9

 

По данным таблицы 1.3.1 можно отметить увеличение розничного товарооборота  розничной торговли и общественного  питания, заготовительного оборота, а  также выручки от реализации товаров, продукции собственного производства. Однако при пересчете заготовительного оборота в сопоставимые цены выявлено его уменьшение на 11,8%. При этом наблюдается  увеличение прибыли за отчетный период на 616 млн.р., на что повлиял рост прибыли  от реализации.

В отчетном году по сравнению с  прошлым у райпо имеется нераспределенная прибыль в сумме 303 млн.р., т.к. сумма  налогов и сборов, производимых из прибыли меньше прибыли за отчетный период.

Положительной тенденцией является увеличение такого качественного показателя, как  производительность труда: в розничной  торговле на 51,5 %, в общественном питании  на 49%, в заготовках на 27,3%, при этом средняя зарплата на 1 работника  также возросла на 53%.

В результате опережающего темпа роста  выручки (149,9%) по сравнению с темпом роста среднегодовых товарных запасов (110,7%) по райпо наблюдается ускорение  оборачиваемости товаров на 8 дней или в 2,5 раза. На это повлияло повышение  потребительского спроса, расширение ассортиментного перечня товаров, установление графика завоза товаров.

За отчетный год увеличилась  торговая площадь магазинов на 40 кв.м., в связи с чем розничный  товарооборот на 1 кв.м. площади возрос на 0,384 млн.р. или на 35,3%.

Среднесписочная численность работников по райпо снизилась. Так, в розничной  торговле на 34 человека, в общественном питании на 20 чело-век, в заготовках на 6 человек.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблице 1.3.2.

 

Таблица 1.3.2.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности Хойникского райпо  за 2003-2004гг.

Показатели	На 01.01.2003г.	На 01.01.2004г.	Отклонение (+,-) или темпы  роста (снижения), %
1. Дебиторская задолженность,  всего (стр. 110 формы 5), млн.р.	570	927	162,6
2. Просроченная дебиторская  задолженность (стр.140 формы 5), млн.р.	63	77	122,2
3. Доля просроченной дебиторской  задолженности в общей сумме  задолженности, %	11,05	8,31	-2,74
4. Кредиторская задолженность,  всего (стр. 150 формы 5), млн.р.	1304	2096	160,7
5. Просроченная кредиторская  задолженность (стр.210 формы 5), млн.р.	324	300	92,6
6. Доля просроченной кредиторской  задолженности в общей сумме  задолженности, %	24,85	14,31	-10,54