Анализ хозяйственной деятельности АООО «Урожайное»

- учетный персонал во главе  с главным бухгалтером Забарой  Т. С., которому принадлежат функции  контроля на всех этапах отражения  хозяйственных процессов;

- среди специализированных внутренних  контрольных служб – инвентаризационная  комиссия. Инвентаризационная комиссия на предприятии служит для признания основных средств, других необоротных материальных активов, определения срока их полезного использования, выбора метода начисления амортизации, ввода их в эксплуатацию в течении дальнейшего использования.

Постоянно действующая инвентаризационная комиссия создана на предприятии 3 января 2008 года и включает 4 человека: главный инженер, старший бухгалтер, инженер по продаже, менеджер производственного отдела.

 В соответствии с ISA 315 «Понимание деятельности организации и оценка риска существенных искажений» на предприятии выделяют следующие компоненты внутреннего контроля:

- контрольную среду, которая находится  в удовлетворительном состоянии;

- информационную систему, включая  ее элементы, связанные с подготовкой финансовой отчетности и информированием;

- наличие программного обеспечения  на предприятии, однако не всегда  используемого, т. к. многие документы  все еще оформляются вручную;

- контрольную деятельность, которая  осуществляется путем работы  инвентаризационной комиссии;

- наличие мониторинга контроля, осуществляемого руководителем  АООО «Урожайное».

В процессе оценки системы внутреннего контроля использовались следующие методы:

-  опрос персонала;

-  наблюдение;

- ознакомление с документами  управления и учета;

- тестирование системы внутреннего  контроля, которое показало нам, что уровень риска на предприятии  можно оценить как «низкий» (Приложение 5).

В результате оценки системы внутреннего контроля на предприятии можно отметить, что уровень доверия к системе внутреннего контроля характеризуется следующими элементами:

- субъекты внутреннего контроля  являются независимыми лицами;

- численность персонала, который  составляет систему внутреннего  контроля составляет 10 человек, опыт  всех контролирующих субъектов превышает 15 лет работы;

- степень влияния органов управления  на работу субъектов внутреннего  контроля характеризуется как  высокая, поскольку контроль заключается  не в постановке целей и  задач подотчетным лицам и  проверке их исполнения, а в  постоянном давлении на ответственных работников со стороны директора предприятия;

- масштабы, глубину и сроки проведения  проверок субъектами внутреннего  контроля.

Таким образом, можно отметить, что недостатком действующей системы внутреннего контроля на предприятии является недостаточное или неполное использование компьютерной техники при осуществлении контрольных процедур, а также значительное давление на субъектов внутреннего контроля со стороны администрации.

 

 

1.4 Общая проверка финансовой  отчетности по форме

 

 

Основной задачей проведения общей проверки финансовой отчетности по форме являлось установить с помощью визуального обзора соблюдения всех предусмотренных нормативными документами требований по оформлению форм отчетности, а в них - обязательных реквизитов, правильности заполнения соответствующих строк и граф отчетности.

При проведении проверки финансовой отчетности по форме мы начали исследование отчетности применяя формальную и нормативно-правовую проверку, то есть определяем соответствие форм отчетности утвержденным нормативным документам, которые регулируют порядок ее заполнения. В данном случае мы использовали Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Порядок предоставления финансовой отчетности,  а также внутренний нормативный документ на предприятии – Приказ об учетной политике.

Поскольку численность работников в АООО «Урожайное» составляет 47 человек, а это меньше чем 50, то предприятие перешло на малый круг статистической отчетности и составляет только две формы финансовой отчетности к которым относится форма № 1 «Баланс» и форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 16, 17).

Также мы определили, что заполнение финансовой отчетности соответствует требованиям Положения (стандарта) бухгалтерского учета № 1 «Общие требования к финансовой отчетности» и «Инструкции о применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств хозяйственных предприятий и организаций».

При проверке полноты заполнения реквизитов и граф отчетности  мы установили правильность заполнения ее адресной части, наличие заглавной части и содержание в ней организационно-правовой формы «Урожайное», единицы измерения, формат предоставления числовых показателей, полный почтовый адрес «Урожайное».

Также выявляли что все формы финансовой отчетности проверяемого предприятия соответствуют типовым и соблюдаются требования о составлении форм финансовой отчетности нарастающим итогом сначала года, такие графы как «На начало периода», «За предыдущий период» заполняются в формах правильно. При формальной проверке всех форм отчетности мы составили Реестр формальной проверки финансовой отчетности АООО «Урожайное» (Приложение 8).

В результате проверки нарушения не были выявлены, также мы сверяли правильность показателей отраженных в балансе на начало 2009 года с данными на конец 2008 года и устанавливали, что сроки предоставления финансовой отчетности соблюдаются и здесь также не были выявлены нарушения.

Кроме того, в ходе проверки было установлено, что в отчетность не вносились изменения для исправления ошибок.

По результатам проведения проверки финансовой отчетности по форме существенных недостатков не выявлено.

 

 

1.5 Проверка финансовой отчетности по содержанию

 

 

При проведении проверки финансовой отчетности по содержанию мы руководствовались следующими этапами проверки:

- арифметическая проверка каждой  из форм;

- изучение правильности ведения  учета;

- проверка соответствия показателей  отчетности данным.

Результаты проведенной арифметической проверки были оформлены в Реестр арифметической проверки показателей Формы № 1 «Баланс» АООО «Урожайное» (Приложение 9). Также мы проверяли правильность определения показателей «Отчета о финансовых результатов» и составили Реестр арифметической проверки Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» АООО «Урожайное» (Приложение 10). По итогам проведенной проверки отклонений наших расчетов от данных представленных в балансе выявлено не было.

В ходе оценки качества содержания финансовой отчетности мы проверяли:

- наличие Приказа об учетной  политике, его содержание и установили, что на предприятии соблюдается методика ведения учета утвержденная приказом;

- проведенная оценка запасов  соответствует требованиям П (с) БУ, данным инвентаризации и Приказа  об учетной политике;

- на предприятии соблюдается  правильность, качество и своевременность составления первичных документов;

- данные первичных документов  соответствуют регистрам учета;

- было также выявлено соответствие  оборотов и остатков по регистрам  синтетического и аналитического  учета данным Главной книги;

- соответствие данных Главной книги данным финансовой отчетности соблюдается.

При аудите финансовой отчетности мы уделили особое внимание на правильность оценки запасов и установили, что на предприятии она полностью соответствует требованиям П (с) БУ и Приказу об учетной политике:

- определили соответствуют ли  отраженные расходы отчетного  периода;

- полностью ли отражены доходы  и расходы;

- верно ли отражены и рассчитаны  в отчетности налоги.

Также при аудите запасов на предприятии мы изучили первичные документы по учету запасов – Акт на оприходование овса и счет-фактуру № 7 при реализации овса ОАО «Партизан» (Приложение 11) и установили, что оприходование и выбытие данных запасов соответствует Приказу об учетной политике на предприятии. Проверили  налоговую накладную при реализации овса (Приложение 12), после чего на предприятии данные о движении запасов отражались в Отчете по кормам, семенам за февраль 2010 года (Приложение 13). Следовательно, можно сказать, что на предприятии соблюдаются все этапы регистрации учетной информации.

После составления Отчета по кормам, семенам бухгалтер – экономист на составляет оборотную ведомость по счету 20 «Запасы», так называемую шахматную ведомость, данные из которой переносятся в Главную книгу, а оттуда в баланс, где и была проведена сверка показателей.

По результатам сопоставления данных Главной книги и Баланса мы составили Сводная ведомость сопоставления данных Главной книге и Баланса в АООО «Урожайное» по состоянию на 31 декабря 2009г (Приложение 14).

Также мы составили Реестр выявленных отклонений оборотов оборотной ведомости от Главной книги в АООО «Урожайное»  за декабрь месяц     2009г (Приложение 15).

При аудите запасов на предприятии мы составили Реестр  выявленных отклонений данных оборотной ведомости  от первичных документов за февраль месяц 2010 года (Приложение 19).

При аудите расчетов с бюджетом и налоговом аудите мы установили правильность оформления первичных документов – Расчета суммы налога с собственников транспортных средств и прочих самоходных машин и механизмов (Приложение 28), Платежного поручения № 25 при оплате налога на добавленную стоимость по общей декларации за январь месяц 2009 года (Приложение 29), а также Отчет «О суммах жалоб при налогообложении юридических лиц и физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности» (Приложение 30), установили полноту и достоверность отражения учета расчетов с бюджетом и внебюджетными органами, налогового учета.

В процессе проверки было установлено, что некоторые документы обрабатываются в электронном виде и распечатываются по установленным образцам.

На предприятии применяется операционная система  Windows XP 2007, к программному обеспечению на предприятии имеют доступ главный бухгалтер, а также все бухгалтеры экономисты, они работают в текстовых редакторах (Microsoft Word), а также графическом (Microsoft Exsel).

 

1.6 Проверка согласованности показателей финансовой отчетности

 

При проверки согласованности показателей финансовой отчетности мы руководствовались следующими этапами проверки:

1. Проверка взаимосвязи показателей разных форм финансовой отчетности за декабрь месяц 2009 года;
2. Выяснение согласованности форм между собой;
3. Выявление причин расхождений между данными отчетности на начало периода и на конец прошлого отчетного периода.

В ходе проверки не было выявлены расхождения между данными отчетности на начало периода и на конец прошлого отчетного периода.

При проведении проверки взаимосвязи показателей мы также руководствовались  П (с) БУ 2 «Баланс».

Одним из существенных факторов, который повлиял на финансовое состояние АООО «Урожайное» в 2009 году является кризис в целом по всей стране, в частности значительно сократилась прибыль от производства основного продукта в хозяйстве - зерна. В 2009 году в отрасли растениеводства был выявлен убыток, который составил 16 тыс. грн, в то время когда в 2008 году наблюдалась прибыль и она составляла 324 тыс. грн.

Анализ финансовых показателей деятельности АООО «Урожайное» представлен в приложении 20. Анализ ликвидности предприятия показывает, что чистый оборотный капитал соответствует норме и увеличился на 15 %.

Анализ платежеспособности показал нам, что коэффициенты финансирования, финансовой независимости, платежеспособности также соответствуют норме.

 Анализируя рентабельность  предприятия мы видим, что коэффициент  рентабельности деятельности АООО  «Урожайное» соответствует норме  и увеличился за рассматриваемый  период на 14 %.

По итогам проведенной аудиторской проверки мы составили безусловно-положительное аудиторское заключение с объяснительным параграфом (Приложение 21).

Составление безусловно-положительного аудиторского заключения связано с тем, что при проведении аудита нам не были предоставлены Форма № 3 «Отчет о движении денежных средств», форма  № 4 «Отчет о собственном капитале», форма № 5 «Примечание к финансовой отчетности», поскольку предприятие в управлении статистики было переведено на малый круг финансовой отчетности в связи с численностью работников меньше 50 человек.

 

2. Анализ хозяйственной деятельности АООО «Урожайное»

2.1 Краткая характеристика природно-экономических условий АООО «Урожайное» и социального уровня.

 

Агропромышленное общество с ограниченной ответственностью «Урожайное» Симферопольского района АР Крым создано 3 марта 2000г. в результате реорганизации коллективного сельскохозяйственного предприятия «Урожайное» в соответствии с Указом президента Украины «О реформировании коллективных сельскохозяйственных предприятий». Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и на основании действующего законодательства Украины. В уставе регламентируются основные положения хозяйственно-экономической и социальной деятельности хозяйства. Возглавляет АООО «Урожайное» его генеральный директор.