Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда

     Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 (кроме расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. 

     Имущественные вычеты:

     В соответствии со статьей 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

• в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 млн.р.
• в сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры – в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банке и фактически израсходованные на новое строительство. Общий размер вычета не может превышать 1млн.р. без учета процентов.

     Для того чтобы получить вычет налогоплательщик имеет право выбрать один из двух вариантов:

1. по окончании года до 1 апреля предоставить в налоговый орган: декларацию по доходам за год; справку о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ; документы связанные с продажей (покупкой) жилья или иного имущества (свидетельство на право собственности, документы подтверждающие оплату (получение денег), договор купли-продажи).

     При проверке ИФНС перечисляет сумму  НДФЛ на открытый в банке счет налогоплательщика.

2. налогоплательщик предоставляет документы и справку с ИФНС о предоставлении вычета в свою организацию. Бухгалтерия определяет сумму НДФЛ и предоставляет вычет.

 
 
 

     Профессиональные  вычеты:

     В соответствии со статьей 221 НК РФ право  на получения профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

• физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица– в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.
• налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения и вознаграждения за созданные произведения науки, литературы, искусства т.д. – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм
• Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера– в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)

 
 

     Удержания по исполнительным листам 

     Удержания по исполнительным листам производятся на основании Семейного кодекса  РФ и Постановления Правительства  РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

     Данный  вид удержаний рассмотрен на примере  удержания алиментов на содержание детей (родителей).

     Родители  могут добровольно платить алименты по заявлению. При отсутствии соглашения об уплате алиментов они взыскиваются судом ежемесячно:

• на 1 ребенка – 1/4 заработной платы
• на 2 детей – 1/3 заработной платы
• на 3 и более детей – 1/2 заработной платы,

     но  не менее суммы, установленной законодательством⁹.

     При удержании алиментов доход уменьшается  на сумму удержанного с работника  НДФЛ¹⁰.

     Алименты  удерживаются со всех видов заработной платы, кроме разовых выплат. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянный характер.

     В исполнительном листе может быть написан другой размер алиментов (не более 70%)¹¹. Удержание производится о исполнительным листам, и эта сумма перечисляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы работникам, либо выдана из кассы (либо по почте).

     Удержания по возмещению материального ущерба, за коммунальные услуги, детский сад и пр. – удерживается только на добровольной основе.

     Исполнительные листы должны быть зарегистрированы в журнале регистраций. Если работник увольняется, то лист пересылается в суд.

 

     

2.3 АНАЛИТИЧЕСКИЙ  УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

     Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.¹²

     Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

     К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налогу на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.

     На  каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации открывает лицевой счет. Каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

     В расчетно-платежную ведомость заносят  сумму начисленной заработной платы по её видам, суммы удержаний по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной палате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

     В целях реализации требований Трудового  кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ Государственный комитет Российской Федерации по статистике постановил утвердить унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. 

 

     

2.4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

     В этом разделе предложено совершенствование  учета оплаты труда.

     Ранее был рассмотрен синтетический и  аналитический учет расчетов по оплате труда. Аналитический учет ведется  по каждому работнику и по каждой выплате (удержанию). Данные учета представляются в учетных регистрах утвержденных правительством РФ, как правило, на бумажных носителях. Автоматизировать данный учет и полностью отказаться от бумажных носителей, на мой взгляд, не представляется возможным, поскольку при сбое в энергоснабжении (или при иных обстоятельствах) могут быть утеряны все данные о работниках организации.

     Учетные регистры аналитического учета наиболее полно отражают информацию о персонале организации. Поэтому в своей работе я рассмотрела возможность совершенствования синтетического учета, а именно счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.

     Расходы на оплату труда включаются в издержки организации и уменьшают налоговую базу, при определении налога на прибыль. Поэтому необходимо учитывать структуру персонала организации.

     В связи с этим необходимо ввести субсчета к счету 70, отражающие расчеты со всеми категориями работников организации. Целесообразно выделить субсчета, в соответствии с видом документа, на основании которого работник функционирует на предприятии:

1. «Расчеты со штатными работниками»;
2. «Расчеты с совместителями»;
3. «Расчеты по трудовым соглашениям»;
4. «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

     Информация  о расчетах с персоналом сгруппированная по такому принципу более полно отражает данные аналитического учета. Это уменьшит вероятность совершения ошибки при переносе данных на синтетические счета.

     Данные  субсчета позволят проанализировать структуру  персонала, выявить резервы под  снижение расходов на оплату труда и таким образом снизить себестоимость продукции, работ, услуг, поскольку эти расходы включаются в себестоимость.

       Субсчета являются примерными и могут быть изменены и  дополнены в зависимости от деятельности предприятия. 
 

 

     

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета.

     На  синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.

     На  аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).

     Синтетический учет по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (далее счет 70)

     Счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а так же по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

     Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

     К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налогу на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.

     На  каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации открывает лицевой счет. Каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

     Введение  субсчетов к счету 70 позволит наиболее точно перенести данные аналитического учета на синтетические счета. 

 

     

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ
2. Семейный кодекс РФ от 29.12.1995 N 223-ФЗ
3. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 года N 197-ФЗ
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ
5. Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (в настоящей редакции закон действует с 01.01.2010) 
6. Федеральный закон «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного 
   медицинского страхования" от 24.07.2009 N 213-ФЗ
7. Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»
8. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 г. №213-ФЗ)
9. Постановление Правительства РФ от 05.01.2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
10. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 г. №375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию» (в редакции Постановления Правительства РФ от 19.10.2009 г. №839)
11. Постановление  Правительства РФ от 24.12.2007 г. N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
12. Постановление Правительства РФ от 01.10.2009 г. №79 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
13. Приказ Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 г № 91 «Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» в редакции Приказа Минздравсоцразвития России от 11. 09.2009 г. № 740н
14. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению.
15. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет / И.В. Анциферова – М.: Дашков и К, 2007. – 800с.
16. Галактионова Н.В. Курс лекций по бухгалтерскому (финансовому) учету / Н.В. Галактионова – Хабаровск: ХГАЭиП – 2008г.
17. Карзаева Н.Н., Соколов Я.В. Отражение объектов и операций в аналитическом учете / Н.Н. Карзаева, Я.В. Соколов // Бухгалтерский учет - 2005г. - №12 – с. 19 – 26
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет / Н.П. Кондраков – М.: Проспект, 2007. – 448с.
19. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006 - 496 с.
20. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - СПб.: СПбГУ ИТМО, 2005. - 141 с.
21. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. -5-е изд., перераб. и доп. - Москва : Омега-Л, 2006. - 794 с. : ил. [табл.]. - (Профессиональный бухгалтер). - ISBN 5-365-00263-6.
22. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет / О.В. Часова – М.: Финансы и статистика, 2007. – 544с.