Аудиторская проверка на предприятие ГКУП «Перм-сельлес»

 

Проверено:  

Гл. бухгалтер: (Бредихина Ирина Владимировна)

Дата: 01.02.14

 

Большинство работников получают заработную плату на банковские карты.  Наличные денежные средства получают через кассу только временные сезонные работники и нецелесообразно заводить на них пластиковые карты.

Так же нецелесообразно принимать в штат внутренних аудиторов в виду малых объемов и малого разнообразия операций. Выгоднее периодически устраивать аудиторские проверки. Но самым верным способом решения такого вопроса будет получение соответствующего образования работниками бухгалтерского отдела.  Проблем со сроками, заполнению документации не найдено. Выявленные нарушения: не во всех ведомостях выдачи  заработной платы стоят подписи временных работников, показывающих, что денежные средства получены.

 

Контрольный лист (Анкета) №4

Оценки системы учета и внутреннего контроля по кассовым операциям

 

Предприятие: Соликамский сельский лесхоз – филиал ОАО «Пермские сельские леса»

Дата аудиторской проверки: 01.02.14

Опрошенный персонал: Директор, бухгалтер, главный бухгалтер.

Аудитор:  Дерягина Анастасия

                   

Вопросы	Ответы			Примечания	Комментарии аудитора
	Нет ответа	Да	Нет
1	2	3	4	5	6
Снимаются ли остатки денежных средств в кассе ежеквартально?			V	Не практикуется
Проводятся ли внезапные проверки в кассе (указать в примечании сколько раз)?			V	Редкие кассовые операции	Верно, нецелесообразно
Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе?	-	-	-	-	-
Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе?		V			Верно, в целях безопасности
Имеется ли сигнализация в помещении кассы?			V	Нет надобности, лимит не более 3000 руб.	Нарушение, сигнализация необходима
Заключен ли договор с вневедомственной охранной			V
Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке?			V	незначительные суммы и присутствие водителя	Не считается грубой ошибкой.
Регистрируют ли приходные и расходные ордера?		V			Верно, в программе
Присваивает ли кассир номера приходным и расходным ордерам?		V			Верно, необходимо для порядка
сопоставляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств?		V			Верно, во избежание недостачи
Кроме денежных средств хранятся ли в кассе: бланки акций, путевок?			V	отсутствуют	-
Сопоставляются ли отдельные отчеты по движению в кассе валютных средств?			V		-
Полностью ли сдается в банк поступившая в кассу выручка?		V		Остается только лимит не более 3000 руб.	Верно, по договору с банком лимит
Практикуется ли получение денег от клиентов, работников за товары, услуги другими лицами, минуя кассира?			V		Верно, во избежание нарушения законодательства РФ
Нужны ли все подписи на документах, отражающих выдачу денег из кассы?		V			Верно, обязательно
Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, гл. бухгалтера)?			V		Верно, во избежание нарушения законодательства РФ
Проверяет ли бухгалтер данные сверки выписок банка (ж-о №2) ЧС данными по денежным средствам, поступившим в кассу?		V			Верно, во избежание недостачи
Датируются ли приходные, расходные кассовые документы в журналах регистрации, по указанной в них дате?		V			Верно, необходимо для порядка
Сдает ли кассир ежедневно в бухгалтерию ежедневные отчеты		V		Если были произведены операции	Верно

 

Проверено:  

Гл. бухгалтер:   (Бредихина Ирина Владимировна)

Дата: 01.02.14

 

Внезапные проверки по кассе не проводятся в виду редких кассовых операций. Раньше хранились в кассе бланки строгой отчетности (талоны на топливо), сейчас перешли на интеркарты. В кассе лимит по договору с банком – 3000 рублей, документы в порядке.  Ведется журнал регистрации по кассовым операциям в отдельной папке.

Сигнализация установлена в общем на всё здание арендодателя, так же арендодатель имеет договор с охранным предприятием.

 

Контрольный лист (Анкета) №5

Оценки системы учета и внутреннего контроля по реализации продукта

 

Предприятие: Соликамский сельский лесхоз – филиал ОАО «Пермские сельские леса»

Дата аудиторской проверки: 01.02.14

Опрошенный персонал: Директор, бухгалтер, главный бухгалтер.

Аудитор:  Дерягина Анастасия

Вопросы	Ответы			Примечания	Комментарии аудитора
	Нет ответа	Да	Нет
1	2	3	4	5
Зависит ли отдел реализации (сбыта) от отдела маркетинга?	V			отсутствует отдел маркетинга
Одинаковы ли способы контроля за нижеперечисленными видами реализации: Персоналу; Продажу продукции за наличные; Авансовых платежей; Последующей оплаты; Предварительной оплаты.		V
Ограничен ли доступ к бланкам товаротранспортных накладных и счетов фактур?			V		Нарушение, эти документы необходимо под контроль
Выдаются ли отделу реализации накладные пронумерованными?		V			Верно, для порядка
Санкционируется ли бухгалтерией или другими службами все продажи с последующей оплатой до того, как произведена их отгрузка?		V			Верно, по предоплате
Утверждены ли в договорах цены и условия поставки?		V			Верно
Подтверждается ли документально последующая оплата (гарантийные письма)?			V	Не практикуется	Неправильно, необходимо рассмотреть.
Сравнивается ли отгруженное количество с суммами, указанными в счетах-фактурах?		V			Верно, во избежание ошибок
Проверяются ли счета-фактуры для выявления возможных ошибок в количествах, ценах, скидках и т.п. и сверяются ли они с заказом покупателя?		V			Верно, необходимо.
Отражаются ли данные о продажах за отчетный период в главной книге после их оплаты клиентом?			V	Не ведется главная книга
Составляются ли ведомости учета реализации?		V			Верно
Проверяются ли итоговые записи в журналах до их переноса в главную книгу?			V	Не ведется главная книга
Датируются ли счета – фактуры датой отгрузки?		V			Верно, но не позднее 5 дней
Имеются ли случаи отгрузки товара одним числом, а выписка счетов-другим?		V		экспорт	Верно,

 

Проверено: 

Гл. бухгалтер:     Бредихина Ирина Владимировна)

Дата: 01.02.14

 

Отдела маркетинга нет,  в виду отсутствия необходимости, так как обороты организации небольшие и излишка готовой продукции нет. Клиенты постоянные. Оборудование устарело и не дает большего выхода.

Вид контроля такой: Директор контролирует Главного бухгалтера, заместителя директора по производству, водителя. Главный бухгалтер контролирует бухгалтера и специалиста отдела кадров. Зам. директора по производству контролирует работу мастеров, мастера контролируют уже непосредственно рабочих. Контроль за продажей, платежами,  оплатой производят директор и главный бухгалтер. Доступ к товаротранспортным накладным и счетам-фактурам не ограничен.  Гарантийные письма не практикуются, в основном оплата производится взаимозачетами, составляется Акт о зачете взаимной задолженности с подписями и печатями обеих организаций.

 

Контрольный лист (Анкета) №6

Оценки системы учета и внутреннего контроля по расчетному счету

 

Предприятие: Соликамский сельский лесхоз – филиал ОАО «Пермские сельские леса»

Дата аудиторской проверки: 01.02.14

Опрошенный персонал: Директор, бухгалтер, главный бухгалтер.

Аудитор:  Дерягина Анастасия

 

Вопросы	Ответы			Примечание	Комментарии аудитора
	Нет ответа	Да	Нет
1	2	3	4	5
Обрабатывает ли главный бухгалтер выписки банка ежедневно?		V			Верно
Проверяется ли идентичность записей в выписке банка и прилагаемых документах?		V			Верно, во избежание ошибок
Сверяются ли остатки денежных средств, обозначенные в выписке банка, с ведомостью?		V			Верно, во избежание ошибок
Проводится ли сверка с банком о подтверждении сальдо? В примечание указать периодичность проверок			V	Не было необходимости
Проверяет ли главный бухгалтер полноту оприходование денежных средств, полученных в банке?		V			Верно, во избежание недостачи
Бывают ли случаи посещения банка с кассиром с незаполненными бланками, подписанными распорядителями средств: Чеков? Платежных поручений? Заявлений на аккредитив?			V		Верно, иначе нарушение
Хранятся ли заранее подписанные руководителем чеки, платежные поручения и другие документы у главного бухгалтера?			V		Верно, иначе нарушение
Хранится ли печать предприятия у главного бухгалтера?		V			Верно
Свободный ли доступ к месту хранения печати?			V	Несгораемый сейф	Верно
Ставятся ли печати на банковских документах кассиром в отсутствие главного бухгалтера			V	Доступ к сейфу только у руководителя и гл.бухгалтера	Верно, иначе нарушение
Регистрируется ли платежные поручения, аккредитивы		V			Верно, для порядка
Ежедневно ли обрабатываются выписки банка и отражаются ли в учете?		V			Верно
Осуществляет ли банк контроль за целевым использованием средств на потребление?			V		Не верно, ошибка банка
Санкционируются ли банковские операции кроме главного бухгалтера и руководителя замами?			V	Только по приказу, во время отпуска гл. буха или руководителя.	Верно
Практикуется ли разрешительная подпись руководителя на счетах по предварительной оплате?		V
Разработаны ли по дебету и кредиту счета 51 корреспонденции счетов, по наиболее типичным операциям для предприятия?		V		Настройки в программе 1С Бухгалтерия 8.2	Верно, для облегчения учета

 

Проверено:  

Гл. бухгалтер:    (Бредихина Ирина Владимировна)

Дата: 01.02.14

 

Главный бухгалтер ежедневно обрабатывает банковские выписки, так как ежедневно происходят перечисления либо списания. Сверки с банком о подтверждении сальдо не проводятся, так как отклонения в оборотах не были выявлены. Печать хранится у главного бухгалтера в сейфе, к которому есть доступ  только у директора и непосредственно у главного бухгалтера. Печати на банковских документах кассиром в отсутствие главного бухгалтера не ставятся. Рабочая дисциплина.  Выписки банка обрабатываются ежедневно и отражаются в учете в программе 1С Бухгалтерия 8.2.

 

Итог: в результате проверки были выявлены незначительные нарушения, которые в короткие сроки будут исправлены. В целом, нарушения законодательства РФ не выявлено.

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3. Ознакомиться с учетной политикой и основными принципами введения бухгалтерского учета ГКУП «Перм-сельлес»

(см. Приложение 1, 2)

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется   бухгалтерией. Филиалы Предприятия самостоятельно ведут бухгалтерский учет осуществляемых ими хозяйственных операций с оформлением обособленного балансового отчета.

Работники  бухгалтерии в своей деятельности руководствуются действующим законодательством РФ, нормативными актами по бухгалтерскому и налоговому учету, приказами, правилами и положениями Предприятия, должностными инструкциями.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в филиале, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель филиала Предприятия.

Главный бухгалтер Предприятия несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер филиала Предприятия несет ответственность за ведение бухгалтерского учета в филиале, своевременное представление полной и достоверной  бухгалтерской и внутренней отчетности.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций, представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений являются обязательными для всех работников Предприятия.

Система контроля

Соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств на Предприятии обеспечивается системой внутрихозяйственного контроля путем:

- разделения функций по  ведению бухгалтерского учета  и контроля, установленных в должностных  инструкциях;

- установления ответственности работников Предприятия в соответствии с должностными инструкциями;

- соблюдения системы подписания  и утверждения первичных учетных документов в соответствии с документооборотом;

- организации хранения  ценностей, бланков строгой отчетности;

- организации хранения  бухгалтерских документов, сдачи  в архив, порядка уничтожения  после истечения сроков хранения.

Документооборот и технология обработки учетной информации

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Предприятие использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, которые не предусмотрены в альбомах унифицированных форм, формы документов для внутренней отчетности разрабатываются  Предприятием самостоятельно, утверждаются генеральным директором.

Формы, разработанные предприятием, самостоятельно содержат следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации (филиала), от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, устанавливается отдельным приказом Предприятия (приказ о документообороте).

Регистры бухгалтерского учета с электронных носителей выводятся на бумажные носители и подписываются не позднее 7-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней отчетности является коммерческой тайной Предприятия.

Предприятие ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в суммах без округления до целых рублей (в рублях и копейках).

На Предприятии применяется форма бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники на основе бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.» и других автоматизированных систем учета.