Аудит движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

ПИСЬМО О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

Генеральному директору  Федерального государственного унитарного предприятия Государственного Рязанского Приборного завода Баранкину Е. С.

 

Вы обратились к нам  с просьбой о проведении обязательного  аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» за первый  квартал 2008  год. Настоящим письмом  мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит  будет проведен нами с целью выражения  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить  аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили  аудит с целью обеспечения  разумной уверенности в том, что  финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит  проводится на выборочной основе и  включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней  информации о финансово-хозяйственной  деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и  методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных  значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в  ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи  с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими  любой системе бухгалтерского учета  и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут  остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в  ведении бухгалтерского учета и  в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в  ней необходимой информации, несет  руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что  нам будут предоставлены любые  записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые  на основе счетов, которые будут  выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных  расходов. Почасовая оплата варьируется  в зависимости от уровня ответственности  используемых специалистов, их опыта  и квалификации.

Данное письмо считается  действительным в будущем до тех  пор, пока оно не будет изменено или  заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать  и вернуть прилагаемый экземпляр  данного письма в подтверждение  того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Генеральный директор                                             Генеральный директор

ЗАО «СпецАудит»                                                    ФГУП ГРПЗ

Иванов В.В.                                                               Баранкин Е. С.

02.04.2012 г.                                                              02.04.2012 г.

Приложение 2

ДОГОВОР №  56

на проведение  аудиторской проверки

 

г. Рязань                                                                                                         « 02» апреля 2012 г.

Закрытое акционерное  общество Аудиторская фирма  «СпецАудит», именуемая в дальнейшем «ИСПОЛНИТЕЛЬ», в лице руководителя  Иванова Виктора Викторовича, действующего на основании Устава и лицензии № E007659, на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, с одной стороны, и Федеральное Государственное Унитарное Предприятие Государственный Рязанский Приборный Завод, именуемого в дальнейшем «ЗАКАЗЧИК», в лице  Баранкина  Евгения Семеновича, действующего на основании устава , с другой стороны, заключили настоящий договор, именуемый в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

 

1. ПРЕДМЕТ  ДОГОВОРА

 

1.1. ИСПОЛНИТЕЛЬ обязуется по  заданию ЗАКАЗЧИКА осуществить  аудиторскую проверку финансово-хозяйственной  деятельности ЗАКАЗЧИКА (поэтапно), основной целью которой является  установление достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности ЗАКАЗЧИКА   и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству и иным правовым актам, а также оказать аудиторские услуги, предусмотренные дополнительным соглашением в Договору (в случае подписания дополнительного соглашения), а ЗАКАЗЧИК обязуется оплатить аудиторские услуги.

 

2. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ИСПОЛНИТЕЛЯ

 

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязуется провести аудиторскую  проверку в течение 23 -дневного срока  с момента выполнения ЗАКАЗЧИКОМ обязанности, предусмотренной пунктом 4.1., в порядке, установленном п.4.2. Договора. Предметом данной проверки является финансово-хозяйственная  деятельность ЗАКАЗЧИКА, осуществленная им в период с 01.01.2008 по 31.03.2008. Указанный срок проведения проверки может быть изменен по соглашению сторон. Новый срок проведения аудиторской  проверки фиксируется в дополнительном соглашении.

ИСПОЛНИТЕЛЬ вправе самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований действующего законодательства и иных правовых актов.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан обеспечить сохранность  документации о финансово-хозяйственной  деятельности (в дальнейшем – «документация») ЗАКАЗЧИКА (бухгалтерская(финансовая) отчетность, платежно-расчетная документация, налоговые декларации, документы о наличии денежных сумм, ценных бумаг и материальных ценностей, другие документы о финансовых обязательствах и требованиях ЗАКАЗЧИКА), полученной от ЗАКАЗЧИКА в связи с осуществлением аудиторской проверки.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан возвратить ЗАКАЗЧИКУ  документы, полученные в связи с  осуществлением аудиторской проверки, не позднее последнего дня ее проведения.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан предоставлять  ЗАКАЗЧИКУ информацию о требованиях  законодательства и иных правовых актов, касающихся проводимой аудиторской  проверки.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан предоставлять  ЗАКАЗЧИКУ информацию о нарушениях, допущенных ЗАКАЗЧИКОМ, в ведении  бухгалтерского (финансового)  учета  и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.

ИСПОЛНИТЕЛЬ не вправе сообщать третьим  лицам без согласия ЗАКАЗЧИКА, полученную от ЗАКАЗЧИКА в связи с осуществлением аудиторской проверки информацию, содержание документации, полученной и составленной им в ходе аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных  действующим законодательством.

В случае невыполнения или ненадлежащего  выполнения ЗАКАЗЧИКОМ обязанности, предусмотренной  п.3.3. Договора, ИСПОЛНИТЕЛЬ вправе приостановить  осуществление аудиторской проверки на срок до 4 дней, а по истечении данного срока отказаться от исполнения Договора и потребовать от ЗАКАЗЧИКА возмещения фактически понесенных расходов. В случае виновного невыполнения или ненадлежащего выполнения ЗАКАЗЧИКОМ обязанности, предусмотренной п.3.3. Договора и отказа ИСПОЛНИТЕЛЯ от исполнения Договора, оплата по Договору осуществляется а полном объеме в соответствии с п.4.1. Договора.

В случае установления ИСПОЛНИТЕЛЕМ невозможности надлежащего  проведения аудиторской проверки по причине  отсутствия необходимых документов, наличия существенных ошибок при  их оформлении, а также по иным, независящим  от ИСПОЛНИТЕЛЯ причинам, ИСПОЛНИТЕЛЬ  обязан незамедлительно письменно  уведомить об этом ЗАКАЗЧИКА. Стороны  Договора в этом случае в течении 2-х суток с момента получения ЗАКАЗЧИКОМ письменного уведомления ИСПОЛНИТЕЛЯ обязаны принять одно из следующих решений:

- возложить на ЗАКАЗЧИКА обязанность  по устранению препятствующих  проведению аудиторской проверки  причин и установить срок их  устранения;

• возложить на ИСПОЛНИТЕЛЯ обязанность по устранению препятствующих проведению аудиторской проверки причин и установить срок их устранения. При этом срок проведения аудиторской проверки приостанавливается до момента устранения причин, препятствующих ее проведению. В случае возложения на ИСПОЛНИТЕЛЯ обязанности по устранению причин, препятствующих проведению аудиторской проверки, стоимость аудиторских услуг подлежит увеличению. Порядок, сроки и иные условия устранения причин, препятствующих проведению аудиторской проверки, определяются по соглашению сторон и фиксируются в дополнительном соглашении к Договору.

 

3. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ЗАКАЗЧИКА

 

ЗАКАЗЧИК обязан в течение 4 -дневного срока с момента подписания Договора предоставить ИСПОЛНИТЕЛЮ изолированное помещение площадью 20 кв.м. и следующее оборудование три компьютера, ксерокопировальный аппарат, принтер, сканер, три письменных стола, три офисных стула.

ЗАКАЗЧИК обязан в течение 3-дневного срока с момента подписания Договора предоставить ИСПОЛНИТЕЛЮ документацию в полном объеме.

В течение 3-дневного срока с момента получения требования ИСПОЛНИТЕЛЯ о предоставлении дополнительной документации и (или) запроса ИСПОЛНИТЕЛЯ, ЗАКАЗЧИК обязан предоставить такую документацию и (или) дать по запросу истребуемые разъяснения (объяснения) в устной и (или) письменной  форме.

ЗАКАЗЧИК обязан оплатить ИСПОЛНИТЕЛЮ  оказанные ему услуги в сроки  и порядке, указанные в разделе 4 Договора.

 

4. ПОРЯДОК  ОПЛАТЫ

 

ЗАКАЗЧИК обязан оплатить ИСПОЛНИТЕЛЮ  стоимость аудиторских услуг  в сумме 453726 руб., НДС 81671 руб.Общая сумма по Договору 535397 руб.

Оплата по Договору производится в два этапа:

1 этап – 50 % от договорной суммы (267698,5 руб.) - перечисляется авансом на расчетный счет ИСПОЛНИТЕЛЯ в трехдневный срок со дня подписания Договора;

2 этап - 50 % от договорной суммы  ( 267698,5 руб.) – перечисляется в трехдневный срок с момента получения письменного уведомления ИСПОЛНИТЕЛЯ  о том, что стоимость оказанных им услуг составила размер ранее перечисленной ЗАКАЗЧИКОМ в соответствии с пп.1 настоящего пункта суммы денежных средств;

Изменение суммы Договора производится по соглашению сторон и фиксируется  в дополнительном соглашении к договору.

 

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

 

В случае виновного невыполнения обязанностей или ненадлежащего выполнения ИСПОЛНИТЕЛЕМ или ЗАКАЗЧИКОМ обязанностей, предусмотренных  Договором, они несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством  и иными нормативными актами.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

Все споры, возникающие в связи  с Договором, подлежат рассмотрению в Арбитражном суде.

Договор может быть дополнен или  изменен исключительно по соглашению сторон.

Договор вступает в силу с момента  подписания его обеими сторонами.

 

7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И ИНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     ЗАКАЗЧИК                                                                                            ИСПОЛНИТЕЛЬ

    ФГУП ГРПЗ                                                                                           ЗАО «СпецАудит»

    Баранкин Е. С                                                                                        Иванов В.В.

М.П.                                                                                                       М.П.

                                   Приложение 3

Организация ФГУП ГРПЗ

Период   02.04.2012-03.05.2012

 

Оценка  внутреннего контроля

 

Дата составления  документа  02.04.2012

Проверил  Пирогова М.С.

 

 

№	Проверяемые вопросы	Да	Нет	Комментарий
1.	Организация	+
					Имеется ли четкая структура управления предприятием
2.	Насколько явно обозначены права и обязанности: - совета Директоров; - ревизионной комиссии; - администрации организации; - руководства филиалами;  - руководства  подразделениями. Имеются ли должностные  обязанности, контракты с руководством.	+
3.	Выделены ли пределы  личной ответственности за совершаемую  и контролируемую деятельность: в письменной форме; материальной ответственности; известны ответственным лицам.	+
4.	4.1 Имеется ли отдел внутреннего аудита; 4.2 Привлекаются ли внешние аудиторы для консультаций;	+
5.	Контроль	+
					Учреждена ли система  доведения финансовой политики    и процедур внутреннего контроля до персонала
6.	Определен ли круг лиц, имеющих право подписи	+
7.	Характеристики  ревизионной комиссии организации
а)	четкое определение  обязанностей	+
б)	наличие  ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей	+
в)	взаимодействия  с внешними аудиторами		+
г)	частота совещаний  ревизионных комиссий	+
8.	Осуществляет  ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля	+