Аудит движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках

9.

Позволяют ли должностные  инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: - руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; бухгалтерскому персоналу.

+

10.

Отчетность

+

Промежуточная бухгалтерская  отчетность: составляется регулярно; составляется время от времени; составляется достаточно детализировано; имеет три уровня аналитики.

11.

Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала  из-за болезни, отпуска или недобора кадров;

+

12.

Используют ли все члены персонала право  отпуска

+

13.

Распределены ли следующие  функции инициирование сделок; подготовка исходной документации; - договорная работа; хранение активов; изменение рабочей документации; корректировка допущенных ошибок.

+

14.

Соблюдение графика  предоставления отчетности

+

15.

Составление приказа  по учетной политике

+

Управленческие ошибки

16.

Оценка методов  подбора кадров с точки зрения

возможности отбора компетентных и соответствующих  выполняемым функциям людей: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля.

+

17.

Оценка методов  обучения, подготовки и переподготовки кадров с точки зрения возможности выполнения ими своих функций: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности  внутреннего контроля

+

18.

Отражают ли  следующие факторы  компетентность персонала: редкие внутренние ошибки; малое количество ошибок, требующих вмешательства руководства; - невысокий аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие годы.

+

19.

Сохранность активов и документации

+

Обеспечена ли адекватная сохранность:

- наличных средств; 

- ценных документов (чеки, ценные бумаги на предъявителя, векселя);

- товарных запасов;

- основных средств.

20.

Применяются  ли  соответствующие  меры для  предотвращения несанкционированного доступа к: офисам (секретари, охрана, замки) помещению кассы; бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на  жестких  носителях (источники кодов, системная документация и базы данных).

+

21.

Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение  доступа к:

- бухгалтерским данным;

- прикладным программам;

- операционным системам;

- входным системам.

+

22.

Имеется ли адекватная система защиты следующих материальных ценностей в случаях возникновения пожаров или наводнений:

- рабочей документации (т.е. наличие огнеупорных кабинетов и сейфов);

- данных, хранящихся  на магнитных носителях; компьютерной техники;

- материально-производственных  запасов;

- зданий и сооружений (пожарная сигнализация и противопожарные системы, там где это возможно).

+

23.

Подтверждается  ли  продолжающийся  процесс сохранения файлов и программного обеспечения: адекватным повседневным порядком; раздельным хранением  особо важных файлов, программ и системной документации; документально; особыми процедурами.

+

№ п/п

Статьи баланса

Стр.

Фактическая сумма

%

Уровень существенности

min

max

1

2

3

4

5

6

7

I.

Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

22000

0,17

763

1524

Основные средства

120

434000

3,26

14637

29242

Незавершённое строительство

130

509000

3,82

17152

34265

II.

Оборотные активы

Запасы

210

8541000

64

287360

574080

сырье и материалы

211

2309000

17,32

77767

155360

затраты в незавершённом производстве

213

3147000

23,6

105964

211692

готовая продукция

214

3082000

23,1

103719

207207

расходы будущих периодов

216

3000

0,02

90

179

НДС по приобретенным ценностям

220

328000

2,46

11045

22066

Дебиторская задолженность.

240

1512000

11,34

50917

101720

покупатели и заказчики

241

1000000

7,5

33675

67275

авансы

242

435000

3,3

14817

29601

прочие

243

77000

0,58

2604

5203

Денежные средства

260

1983000

14,88

66811

133474

касса

261

1000

0,008

36

72

расчётный счёт

262

1982000

14,87

66766

133384

БАЛАНС

300

13329000

100

449000

897000

Наименование  аудируемого лица

            ФГУП ГРПЗ

РД№

Проверяемый период

02.04.2012-03.05.2012

Количество человеко-часов

554

Руководитель  аудиторской группы

Иванов В.В.

Состав аудиторской  группы

Иванов В.В.,Назаркова М.А.,Пирогова М.С.

Ф.И.О. лица, составившего документ

Пирогова М.С.

Дата составления  документа

02.04.12

Ф.И.О. лица, проверившего документ

Назаркова М.А.

Дата проверки документа

02.04.12

Планируемый аудиторский  риск

средний

Планируемый уровень  существенности

Ф-1 min 449000 max 897000

 Ф-2 min 6000    max 12000

№ п/п

Планируемые виды работ

 Период    проведения

Исполнитель

1

Планирование  аудита: ознакомление с условиями договора, составление плана ожидаемых работ, разработка программ, сметы, договора

02.04.-03.04.12

Назаркова М.А.

2

Аудит учредительных  документов

02.04. - 03.04.12

Пирогова М.С.

3

Аудит наличия  и соответствие законодательству документов, подтверждающих право на осуществление предпринимательской деятельности

02.04.12

Иванов В.В.

4

Полнота, своевременность формирования уставного капитала, его отражение в учете, аудит расчетов с учредителями

02.04.12

Иванов В.В.

5

Наличие,   правильность оформления                   и соблюдение принятой на учетный год политики

03.04.12

Назаркова М.А.

6

Аудит кассовых операций

04.04.-06.04.12

Пирогова М.С.

7

Аудит расчетных  счетов

04.04.-06.04.12,

09.04.-11.04.12

Иванов В.В.

8

Аудит прочих счетов в банке

04.04.- 06.04.12

09.04-11.04.12

Назаркова М.А.

9

Аудит денежных документов

09.04.-12.04.12

Пирогова М.С.

10

Аудит правильности формирования цен на экспортные товары

12.04.12.

Иванов В.В.

11

Аудит кредитов и займов: сплошная проверка (счет 66, 67)

12-13.04.12

Назаркова М.А.

12

Аудит расчетов с подотчетными лицами

12.04.-13.04.12

16.04-20.04.12

Пирогова М.С.

13

Аудит расчетов по авансам полученным

13.04.12

Иванов В.В.

14

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами (счет 76)

16.04.- 17.04.12

Назаркова М.А.

15

Аудит расчетов с бюджетом по НДС

18.04.-19.04.12

Назаркова М.А.

16

Аудит расчетов по налогу на прибыль

16.04.-17.04.12

Иванов В.В.

17

Аудит  расчета  налога на имущество

19.04.12

Назаркова М.А.

18

Аудит капитальных вложений (счета 01, 07, 08, 03)

17.04.-18.04.12

Иванов В.В.

19

Аудит нематериальных активов, их износа

19.04.-20.04.12

Иванов В.В.

20

Аудит сохранности  и учета основных средств: аренда, приемка, выбытие, износ, ремонт

20.04.12

23.04.12

Назаркова М.А.

21

Аудит сохранности  и учета топлива, запчастей: приемка, выбытие, продажа, нормы убыли

20.04.12

23.04.12

Иванов В.В.

22

Аудит сохранности  и учета товаров: приемка, выбытие, продажа, норма убыли

23.04.-24.04.12

Назаркова М.А.

23

Аудит расчетов по оплате труда

23.04.-24.04.12

Пирогова М.С.

24

Аудит расчетов взносов во внебюджетные фонды

24.04.12

Пирогова М.С.

25

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

24.04.12

Иванов В.В.

         26

Аудит учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг

24.04-26.04.12

Иванов В.В.

    27

Аудит учета готовой продукции (счет 43)

25.04.- 26.04.12

Пирогова М.С.

    28

Аудит          финансовых результатов (счета 90,91,99)

26.04.-27.04.12

Пирогова М.С.

   29

Аудит резервов предстоящих  расходов (счёт 96)

25.04.12

Назаркова М.А.

    30

Аудит нераспределенной прибыли (счет 84)

26.04.12

Назаркова М.А.

     31

Аудит договорной работы

26.04.-27.04.12

Назаркова М.А.

     32

Аудит составления квартальной  отчетности

27.04.12

30.04.12

Иванов В.В.

    33

Аудит составления годовой  отчетности

30.04.12

02.05.12

Назаркова М.А.

    34

Оформление отчета результатов  аудиторской проверки с рекомендациями

30.04.12

02.05.12

02.05.12

03.05.12

Пирогова М.С. Пирогова М.С.

ИвановВ.В.

Назаркова М.А.

   35

Обсуждение результатов  проверки с заказчиком, подписание акта приемки-сдачи работ

03.05.12

Иванов В.В.

Наименование аудируемого лица

                ФГУП ГРПЗ

РД №

Проверяемый период

02.04.12-03.05.12

Количество человеко-часов

96

Руководитель аудиторской  группы

Иванов В.В.

Состав аудиторской группы

Иванов В.В.,Назаркова М.А.,Пирогова М.С.

Ф.И.О. лица, составившего документ

Назаркова М.А.

Дата составления документа

02.04.12

Ф.И.О. лица, проверившего документ

Пирогова М.С.

Дата проверки документа

02.04.12

Планируемый аудиторский  риск

средний

Планируемый уровень существенности

min 66766

max 133384

№

п/п

Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита

Период аудита

Источники информации

Рабочие документы аудитора

1.

Подтверждение наличия действующих счетов в  банках

04.04.12

Договор банковского обслуживания

Рабочие записи

2.

Проверка документального  оформления операций по счетам в банке

04.04.-06.04.12

Выписки банка ,платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты

Рабочие записи

3.

Проверка полноты и  правильности синтетического учета  операций по расчетному счету

04.04.-06.04.12

Главная книга, карточка счета  51

Рабочие записи

4.

Проверка полноты и  правильности синтетического учета  по валютному счету

04.04.-06.04.12

Главная книга, карточка счета 52

Рабочие записи

5.

Подтверждение суммы сальдо по счетам в банках

09.04.-11.04.12

Выписка по счету 

Письменный отчет

6.

Арифметическая проверка итогов в выписках банков

09.04.-11.04.12

Выписки по счету 

Рабочие записи

7.

Проверка соответствия данных в платежных поручениях данным выписок банка

09.04.-11.04.12

Реестр  платежных поручений, выписки по счету 

Письменный отчет

8.

Проверка  документального подтверждения  необходимости совершения операций по движению денежных средств на расчетном  счете

09.04.-11.04.12

Выставленные и оплаченные счета, счета-фактуры, платежные требования

Рабочие записи

9.

Проверка  отражения в отчетности движения денежных средств

09.04.-11.04.12

Формы отчетности

Письменный отчет