Аудит как понятие

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ 

СРЕДНЕГО ПРФЕССИОНАЛЬГО ОБРАЗОВАНИЯ

«УРАЛЬСКИЙ ПРОМЫШЛЕННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ТЕХНИКУМ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«АУДИТ»

по специальности 080114

«Экономика и бухгалтерский  учет»

студентки гр. азЭ-304

Хамкиной О.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АСБЕСТ

2012

СОДЕРЖАНИЕ.

 

Вопрос  № 1……………………………………………………………………………………………….3

Вопрос  № 2……………………………………………………………………………………………….6

Вопрос  № 3………………………………………………………………………………………………13

Задание № 1……………………………………………………………………………………………....20

Задание № 2………………………………………………………………………………………………22

Задание № 3………………………………………………………………………………………………25

Задание № 4………………………………………………………………………………………………26

Список используемых источников……………………………………………………………………..27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 вопрос. ПРАВА  ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ  АУДИТОРА.

 

     Права и обязанности аудиторов и заказчиков аудиторских услуг определены Законом «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ.

     Понимание аудиторами и их клиентами своих прав и обязанностей (а также противоречий между их интересами) имеет свои особенности. Следует отметить, что права и обязанности аудиторов, их клиентов в условиях России необходимо подробно исследовать, проверить на практике, решать и отлаживать в рамках создания правовой экономики в целом. Это будет решено со временем.

     Аудиторскую проверку проводят физические или юридические лица, имеющие лицензию на право проведения аудита. Аудиторы (физические лица) могут заниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение, или самостоятельно, получив аудиторскую лицензию.

     Аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права:

1. Заниматься любой предпринимательской  деятельностью, кроме аудиторской  и связанной с ней.

2. Передавать получаемые в ходе  аудита сведения третьим лицам.

3. Проводить аудиторскую проверку, если на проверяемом предприятии  имеются родственники, а также  приобретать акции проверяемого  предприятия.

     Лицензии существуют четырех видов (общий аудит, банковский, страховой, прочих организаций).

     Существует три вида ответственности:

• ответственность перед клиентом;

• ответственность на основе гражданского законодательства;

• уголовная ответственность.

     В процессе проведения проверок аудитор имеет право:

1. Самостоятельно определять формы  и методы аудиторской проверки (на основе требований нормативных  актов, конкретных условий договора  и др.).

2. Проверять в полном объеме  документацию о финансово-хозяйственной  деятельности (бухгалтерские книги, денежные документы, ценные бумаги и др.).

3. Получать от третьих лиц  всю информацию, необходимую для  выполнения целей аудита (по письменному  запросу).

4. Получать все необходимые разъяснения  по возникающим вопросам или  дополнительные сведения.

5. Привлекать на договорной основе высококвалифицированных специалистов (в области бухучета и анализа хозяйственной деятельности и др., кроме лиц, работающих на проверяемом предприятии).

6. Отказаться от проведения проверки  в особых случаях (непредставление  необходимой информации для проверки, криминальная обстановка и др.).

7. Оказывать сопутствующие аудиту  услуги.

     Обязанности аудиторов.

     Рассматривая обязанности аудиторов и аудиторских фирм, следует иметь в виду, что они проводят финансовый контроль и в их функции не входит налоговый контроль, а также контроль за формированием и использованием фондов социального страхования и обеспечения и других внебюджетных фондов. Исходя из этого, аудиторы в основном проверяют бухгалтерскую или финансовую отчетность (бухгалтерский баланс с приложениями, т. е. 5 форм годовой отчетности), подтверждая ее реальность и обоснованность. Кроме того, аудиторская проверка охватывает только те хозяйственные операции экономического субъекта, которые подтверждены документально. Хозяйственные операции, не подтвержденные документально, являются сферой деятельности других органов.

     В результате аудитор обязан:

1. Неукоснительно  соблюдать требования законодательства РФ, а также правил — стандартов аудита.

2. Немедленно  сообщать заказчику, а также государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку, о невозможности своего участия в проведении проверки или о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов.

3. Выполнять  свои функции беспристрастно.

4. Обеспечивать  сохранность документов в ходе  аудиторской проверки и не  разглашать их содержание без  согласия собственника (руководителя) экономического субъекта.

5. Базироваться  на принципах добросовестности, честности, доброжелательности.

6. Составлять  аудиторское заключение и письменную информацию (отчет аудитора) в соответствии с утвержденными стандартами.

7. Способствовать  росту авторитета своей профессии  в обществе.

 

Для лучшего усвоения права и обязанности аудиторов отражены на схеме:

 

 

     Чтобы успешно выполнять свои обязанности, аудитор должен отвечать целому ряду требований. В директиве Международной аудиторской службы указываются следующие принципы, которые должны соблюдаться при проведении аудиторской проверки: целостность, объективность, независимость, секретность, квалификация и компетентность, должностная организованность и добросовестность. Необходимое требование к аудитору — наличие должного образования. Международная федерация бухгалтеров отмечает, что ключевыми вопросами, которые должны тщательно изучаться, являются цели аудиторской ревизии, ее концепции, фактические данные, практика и процедуры, а также права, обязанности и ответственность ревизоров.

     Одна из главных отличительных черт профессионального аудитора — его понимание ответственности перед общественностью. Приводится необходимый минимум правил поведения, обязательных к исполнению. Этичное поведение — это не просто соблюдение определенных запретов. Правила этики требуют строгого соблюдения принципа уважения клиентов в ущерб личным интересам общественного бухгалтера (аудитора).

     Профессионально-этические требования к аудиторам включают:

1) честность;

2) объективность;

3) доброжелательность;

4) профессиональную  компетентность;

5) конфиденциальность  информации.

     Требование независимости является обязательным условием при проведении проверки.     Профессионально этические требования к аудиторам отражены в кодексе этики аудиторов, который принят Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ 28 августа 2003 г. Кодекс устанавливает основные правила поведения аудиторов и основные требования при проведении аудиторских проверок.

     Аудитор сдает квалификационный экзамен на право осуществления аудиторской деятельности. И аудиторская фирма, и аудитор могут, таким образом, проводить аудит с выдачей официального аудиторского заключения только при наличии лицензии.

     К аттестации допускаются физические лица, имеющие экономическое или юридическое образование (высшее или среднее специальное), со стажем работы не менее 3 лет из последних 5 в качестве аудитора, специалиста аудиторской фирмы, бухгалтера, экономиста, руководителя предприятия. К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда.

     Проведение аттестации возлагается на Министерство финансов РФ по аудиту предприятий, организаций, фондовых бирж, инвестиционных, пенсионных, общественных и др. фондов, также граждан, осуществляемых самостоятельную предпринимательскую деятельность. Центральный банк РФ — для проверки банков, кредитных организаций, их союзов и пр.

     Аттестация проводится на базе учебно-методических центров по обучению и переподготовке аудиторов (УМУ), перечень которых определяется комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Экзамены проводятся по единым программам. Положение о лицензировании по видам аудитора утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 190

«О лицензировании аудиторской  деятельности».

     Аттестация проводится на базе учебно-методических центров (с представителями Минфина РФ, ЦБ РФ , преподавателей Московской Финансовой академии при Правительстве России). Лицензия выдается сроком на 5 лет. Работу, по аттестации аудиторов и выдаче лицензий ведут Центральные лицензионные комиссии, созданные при Минфине РФ , ЦБ РФ , Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 вопрос. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

 

     Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

В связи  с этим следует периодически проводить аудиторские проверки.

     Цель аудита денежных средств - установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

     Объектом исследования являются кассовые и расчетные операции организации. Предметом исследования является система и механизм их аудиторской проверки.

     Основные задачи аудита учета и внутреннего контроля денежных средств:

1) проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу;

2) проверка  целесообразности и законности  операций по использованию денежных  средств при осуществлении наличных  и безналичных расчетов;

3) оценка  своевременности и качества проведенных инвентаризаций денежных средств;

4) оценка  состояния синтетического и аналитического  учета;

5) выявление  возможных нарушений (злоупотреблений,  хищений, ошибок), допущенных при  ведении денежных операций в  результате прямого хищения; неоприходования  поступивших денежных средств; излишнего списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов в кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые счета работников в банке;

6) подтверждение  достоверности соответствующих  показателей бухгалтерской отчетности.

     Источники информации при проведении аудиторской проверки учета денежных средств:

1. Унифицированные  формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету денежных средств - банковские выписки с приложенными к ним документами; приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга и отчеты кассира; журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; книга регистрации выданных доверенностей; книга регистрации депонентов; книга регистрации ведомостей на выдачу заработной платы персоналу; оправдательные документы на оплату хозяйственных и командировочных расходов задолженности поставщикам, бюджету, банкам, физическим лицам приложенные к кассовым и авансовым отчетам, банковским выпискам.

2. Учетные регистры, используемые  для отражения хозяйственных  операций синтетического и аналитического  учета денежных средств в учете  вычислительную технику, контролю подлежат машинограммы по счетам 50 «Касса учета (журналы-ордера № 1,2,3, ведомости). В тех случаях, когда проверяемые организации используют», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

3. Бухгалтерская финансовая отчетность  организации («Бухгалтерский баланс»  (ф. № 1)), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4)

     Аудиторская проверка проводится в соответствии с утвержденной руководителем группы аудиторов программой. План аудиторской проверки денежных средств состоит из следующих этапов:

Этап 1. Подготовительный:

1.1. Полная инвентаризация денежных  средств, денежных документов  и переводов в пути.

1.2. Обследование проверяемых объектов  с помощью составленного вопросника.

1.3. Оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе.

1.4. Предварительная оценка соблюдения  кассовой дисциплины.

1.5. Разработка набора контрольных  процедур.

1.6. Изучение материалов предыдущей  аудиторской проверки.

1.7. Изучение актов инвентаризаций  кассы и проверки учреждением  банка.

 

Этап 2. Методы и техника документальной проверки:

2.1. Аналитическая проверка - сравнение  учетных показателей с нормативными.

2.2. Встречная проверка документов - сравнение их с другими документами, находящимися в проверяемом или других предприятиях.

2.3. Юридическая проверка - установление  законности, правильности и целесообразности  произведенных денежных операций.

2.4. Формальная проверка - установление  полноты проставленных реквизитов в денежных документах и учетных регистрах.