Аудит краткосрочных активов

АЛМАТИНСКАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И СТАТИСТИКИ

 

 

КАФЕДРА «УЧЕТ И АУДИТ»

 

 

 

№ ______

«____» ___________200__г.

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 на тему: «АУДИТ КРАТКОСРОЧНЫХ АКТИВОВ»

 

студентки     2     курса 

 

 

________________________________

Шифр и наименование специальности

 

 

 

 

 

Руководитель:

____________________________________________

ученое звание, степень, должность, Фамилия И.О.

                                                             

 

 

 

_______________________________________                                                                          __________________________________

(допуск к защите)                                                                                                                                                 (оценка)

«_____» ___________200__г.                                   «_____»__________200__г.

_______________________                                         ____________________

(подпись руководителя)                                                                                                (подпись руководителя)

         

 

 

 

 

 

Алматы, 2009г.

 

Содержание

 

 

Введение……………………………………………………………………..…...3

1. Теоретические аспекты аудита краткосрочных активов…………..…...5

1.1 Определение краткосрочных активов и их классификация…………5

   1.2 Цели и задачи аудита краткосрочных активов……………………….6

2. Методика проведения аудита краткосрочных активов………………..11

2.1 Проверка кассовой наличности. Подтверждение остатков на

      банковских счетах……………………………………………………..11

2.2 Процедуры аудита инвестиций……………………………………….14

2.3 Аудит расчетов с дебиторами………………………………………...15

2.4 Аудитор и инвентаризация. Процедуры оценки запасов…………...18

Заключение……………………………………………………………………...23

Список использованной литературы…………………………………………..25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Данная тема является на сегодняшний день актуальной и  своевременной. В послании Президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан 2030» подчеркивается, что  конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста «будет одним из самых важных и сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет». Важную роль в этом достижении играет информация, развитие которой «окажет воздействие не сколько на экономический рост, но и на социальную сферу, а также интеграцию Казахстана в международное сообщество».

В условиях формирования рыночных отношений практически  невозможно управлять сложным экономическим  механизмом  хозяйствующего субъекта без своевременной экономической  информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета, которая всегда нуждается в проверке аудиторами.

Краткосрочные активы являются важным объектом аудита, основное предназначение которого заключается  в установлении достоверности ее данных. Аудит, как новая отрасль научных знаний остро нуждается в дальнейшей разработке теоретического и особенно практических вопросов.

Сегодня аудит - это системный  процесс получения и оценки данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который призван установить уровень соответствия действий и событий определенному критерию для представления результатов заинтересованным лицам.

Основная цель аудита - выражение независимого мнения о  достоверности и объективности  составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан, а также экспертиза оценки состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, анализ финансовой отчетности и разработка предложений по укреплению рыночной устойчивости предприятия, консультирование по вопросам интересующим клиента, а также оценка аудиторского риска и составление аудиторских процедур, необходимых для снижения его до допустимо низкого уровня.

Конечной целью аудита является анализ финансового положения и рыночной устойчивости хозяйствующего субъекта, его достоверности и деловой активности. Аудит краткосрочных активов является одним из самых сложных вопросов аудита на данный момент, потому что именно в данном разделе допускается больше всего умышленных или обычных ошибок.

        Для выживания и развития предприятия необходимо максимально четко и эффективно управлять его финансовыми активами. Любая ценность материального или нематериального характера, который фигурирует в процессе таких отношений, представляет интерес лишь в том случае, если владение ею оказывает содействие достижению какой-то цели, прежде всего экономического характера.

В связи с выше изложенным, раскрытие темы «Аудит краткосрочных активов» является на сегодняшний день актуальной. Раскрытие данной темы является не только актуальной, но и имеющей большое значение для благосостояния жителей нашей республики.

Целью данной курсовой работы является наиболее полно и ясно осветить вопросы учета и аудита краткосрочных активов на предприятии, раскрыть вопросы сохранности краткосрочных активов и их движение.

В качестве методологической базы для написания данной работы послужили государственные программы, Указ Президента о бухгалтерском  учете и нормативно – правовые акты, плюс литература экономического характера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты аудита краткосрочных активов

 

1.1 Определение краткосрочных активов и их классификация

В соответствии с МСФО, актив - это ресурс, контролируемый предприятием в результате прошлых  событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод на предприятие. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе - это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств предприятия. Актив признается в балансе, и актив имеет себестоимость или стоимость, которую можно достоверно определить.

По срокам погашения  активы можно подразделить на:

- долгосрочные (более одного года):

- текущие или краткосрочные (до одного года).

Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» актив должен классифицироваться как краткосрочный (текущий) актив, если :

1) его предполагается  реализовать или держать для продажи или

использования в нормальных условиях операционного цикла компании;

2) он содержится главным образом в коммерческих целях;

3) его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной

    даты:

4) он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов

    (как определено МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»), не

    имеющих ограничений на обмен или использование для погашения

    обязательств по крайней мере на протяжении 12 месяцев с даты

    баланса.

Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.

К краткосрочным активам относятся следующие статьи:

- запасы независимо от срока их переработки и реализации;

- денежные средства. Денежные средства, на использование которых

  наложены ограничения, включаются в краткосрочные активы, если

  ограничения будут сняты в течение одного года;

- краткосрочные финансовые инвестиции с указанием текущей

  стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости;

- дебиторская задолженность, которая будет получена в течение одного

  года от отчетной даты.

Краткосрочные активы представлены в бухгалтерском балансе в порядке ликвидности. Четыре основных элементов в разделе текущих активов: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, запасы.

Денежные средства отражаются по номинальной стоимости, краткосрочные  инвестиции - по рыночной стоимости  или по наименьшей из двух оценок: себестоимости или рыночной стоимости, дебиторская задолженность - по оцененной сумме ожидаемого возмещения (начальная стоимость за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров), запасы - по себестоимости или по наименьшему из значений рыночной стоимости и себестоимости.

 

 

1.2 Цели и задачи аудита краткосрочных активов

 

Понятие и цели аудита денежных средств

 

Кассовая наличность и остаток  на банковском счете являются ликвидными активами, которые представлены:

- Денежные знаки и монеты;

- Текущие счета в банке;

- Депозитные счета в банке.

Денежные средства принадлежат  к числу наиболее подвижных и  легко реализуемых активов предприятия. Они носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций   делают этот участок хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

 В связи с чем обычно  ожидается, что внутренний контроль  денежных средств ведется очень тщательно. Правильная организация процедур  контроля по направлениям позволит обеспечить:

- Денежная наличность представляет  собой все купюры и монеты, текущий счет и другие банковские счета на имя клиента;

- Кассовый остаток точно отражает разницу между поступлениями и выплатами;

- Кассовые остатки точно отражают все наличные деньги, средства в пути и хранящиеся у третьих сторон;

- Наличные средства специального назначения классифицированы в балансовом отчете для правильного представления ограниченных прав и обязательств;

- Все ограничения на использование наличных средств раскрываются, и можно получить точное представление и раскрытие информации в финансовых отчетах.

Цели аудита денежных средств заключаются в получении разумной гарантии того, что:

- Зарегистрированные наличные деньги на руках и в финансовых учреждениях фактически существуют в точности и в полном объеме, и клиент имеет законное право владения ими на дату составления баланса;

- Вся кассовая наличность ликвидна, например, иностранная валюта на руках или на депозитах в финансовых учреждениях,  в других странах правильно оценена;

-Наличность ограничена нормативными сроками и ее предстоящим использованием и правильно идентифицирована и раскрыта;

-Денежные поступления, расходы и переводы между банковскими счетами учтены в положенное время.

При этом необходимо помнить, что операции по движению денежных средств проверяются  сплошным методом. При этом особое внимание должно быть уделено вопросу обеспечения  сохранности денег и ценностей.

 

    Понятие, цели и задачи аудита краткосрочных инвестиций

 

 Инвестиции – это  активы, которыми владеет субъект  в целях получения дохода, прироста  инвестированного капитала или  получения прочей выгоды, например: процентов, роялти, дивидендов, арендной платы, доходов в результате коммерческих отношений

    Финансовыми  инвестициями считаются вложения  в ценные бумаги сторонних  организаций, процентные облигации  государственных и местных займов, а также займы предоставленные другим юридическим и физическим лицам.

   Целью проведения аудита инвестиций является установления соответствия при меняемой методики учета и налогообложения операций, связанных с формированием и использованием инвестиций, нормативно-правовым актам, действующим в РК в проверяемом периоде, чтобы сформировать мнение о достоверности финансовой отчетности.

   Для достижения  поставленной цели в процессе  проведения аудита решаются следующие основные задачи:

- проверка правильности отнесения активов хозяйствующего субъекта к инвестициям;

- разграничение в учете инвестиций по признакам и классификации;

- проверка правильности формирования стоимости инвестиций при их     постановке на учет;

- проверка правильности учета операций;

- анализ состояния  синтетического и аналитического  учета инвестиций;

- оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      Финансово-  инвестиционные операции обычно  немногочисленны, но значительны  по величине отдельных сделок, поэтому такую операцию следует оценивать  отдельно.

Для предварительной  оценки риска внутреннего контроля при получении сведений о состоянии  учета и контроля необходимо  использовать систему тестов. Результаты тестирования могут помочь аудитору оценить состояние внутреннего  контроля, определить направление аудиторской проверки, установить последовательность действий, источники получения необходимых доказательств. В целях упорядочения мероприятий и сокращения аудиторского риска необходимо разработать программу проверки инвестиций.