Аудит нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2013 в 17:08, курсовая работа

Краткое описание

Данная курсовая работа рассматривает круг вопросов, связанных с организацией ведения учета и аудита нематериальных активов. Целью аудита нематериальных активов (НМА) является формирование мнения о степени достоверности бухгалтерской отчетности по разделу нематериальных активов и установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с нематериальными активами действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Содержание

Введение 3
1 Состав и структура нематериальных активов 4
1.1 Учет поступления нематериальных активов 6
1.2 Учет амортизации нематериальных активов 7
1.3 Учет выбытия нематериальных активов 11
1.4 Инвентаризация нематериальных активов 12
2 Аудиторская проверка нематериальных активов 13
2.1 Программа проведения аудита НМА 14
2.2 Составление плана аудита и определение численности аудиторской группы 17
2.3 Аудит системы внутреннего контроля и состояния бухучета нематериальных активов 18
2.4 Определение уровня существенности и расчет аудиторского риска 22
2.5 Отчет по аудиторской проверке нематериальных активов ОАО «Мастер» за 2011 год 23
Заключение 29
Список литературы 30
Приложение №1. Бухгалтерский баланс……………………………………….31
Приложение №2. Отчет о прибылях и убытках……………………………….33
 

Скачать в ZIP архиве (54.86 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

КР Аудит.docx

— 57.97 Кб (Скачать файл)

2.3 Аудит  системы внутреннего контроля  и состояния бухучета нематериальных  активов

Система бухгалтерского учета  НМА организации проверяется  с помощью тестов средств внутреннего  контроля и аудиторских процедур.

Программа действий по проверке учета нематериальных активов в  ОАО «Мастер» представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Программа аудита нематериальных активов в ОАО «Мастер»

Перечень процедур

Источники информации

Проверка правильности отражения  в балансе нематериальных активов  и соответствия их остатков данным Главной книги и других учетных  регистров

Баланс, Главная книга, инвентарные  карточки учета НМА, журналы-ордера.

Проверка первичных документов, подтверждающих факт наличия нематериальных активов, права собственности субъектов  на данный объект и факт его получения  субъектом

Патент, лицензия, авторское свидетельство, схема, проект, образец, лицензионные договоры и договоры об уступке, геологические  карты и др.

Проверка правильности оценки поступивших  нематериальных активов

Протоколы договорной цены, договора купли-продажи, аудиторское заключению, заключение экспертов.

Проверка правильности отражения  в учете оприходования нематериальных активов

Акт приемки-передачи, ж.-о. № 1,2,3,4,6,7,8, Главная  книга.

Проверка правильности отражения  в учете выбытия или списания объектов нематериальных активов

Акт приемки-передачи, ж.-о. № 12, Главная  книга.

 

Проверка правильности начисления амортизации нематериальных активов 

 

Разработочная таблица «Расчет  сумм амортизации нематериальных активов», ж.-о. № 10

 
Проверка правильности ведения  синтетического и аналитического учета  нематериальных активов

 
Главная книга, другие учетные регистры(ж.-о. №12, ж.-о. №10), первичные документы.


 

Оценка системы внутреннего  контроля на основе тестов базируется на ключевых контрольных вопросах и  в зависимости от ответов на эти  вопросы аудиторы составляют предварительную  оценку системы внутреннего контроля. Тест внутреннего контроля ОАО «Мастер» по учету нематериальных активов представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Тест для оценки внутреннего контроля: нематериальные активы

Направления или предпосылки подготовки отчетности и вопросы тестирования

Ответы

Источники информации

Нет ответа

Да

Нет

Организация 
 
Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности?

  

+

  

 

 

Положение о бухгалтерии

Проводится ли периодическая инвентаризация НМА?

 

 

 
+

 

 

Инвентаризационные описи

Полнота 
 
Застрахованы ли объекты НМА на случай стихийных бедствий?

 

 

 

 

+

Выборочная проверка, опрос бухгалтера, руководителя

 
Подписываются ли главным бухгалтером  и утверждаются ли руководителем  акты приема-передачи и списания НМА?

 

 

 
+

 

 

 
Выборочный просмотр актов приема-передачи и списания НМА

 
Точность 
 
Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации НМА в учетной политике?

 

 

 
+

 

 

 
Изучение учетной политики.

 

 
Отражена ли информация о сроке  полезного использования (СПИ) объектов НМА в учетной политике?

 

 

 

 
+

 

 

 

 
Изучение учетной политики.

 
Проверяют ли начисление амортизации  внутренние аудиторы или другие ответственные  лица?

 

 

 
+

 

 

 
Опрос внутренних аудиторов или  других ответственных лиц

 
Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с  материально-ответственными лицами

 

 

 
+

 

 

 
Выборочный просмотр договоров  о полной индивидуальной материальной ответственности.

 
Возникновение 
 
Заключены ли договоры купли-продажи (поставки) НМА в соответствии с требованиями законодательства?

 

 

 
+

 

 

 
Выборочный просмотр договоров  купли-продажи (поставки)


 

Содержание аудиторских процедур, используемые документы, выводы аудитора приведены в таблице 2.4.

 

 

 

 

Таблица 2.4 Проведенные процедуры по существу, выводы

Содержание процедуры

Используемые документы

Выводы аудитора

Проверка соблюдения положений учетной  политики в области НМА

Учетная политика, внутрифирменные инструкции положениям учетной политики

Применяемые методы в области учета  НМА соответствуют

Проверка соответствия отчетных показателей (формы №1 и №5) соответствующим  показателям в регистрах синтетического и аналитического учета

Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложение к бухгалтерскому балансу, Главная книга

Отчетные показатели соответствуют  показателям регистров синтетического и аналитического

Проверка правильности определения  первоначальной стоимости

Накладные, счета-фактуры

Первоначальная стоимость НМА  определена в соответствии с ПБУ 14/2007

Проверка источников поступления  НМА

Накладные, счета-фактуры

Источники поступления соответствуют  источникам, указанным в накладных

Проверка правильности оформления приобретенных  НМА

Карточки по учету НМА, накладные

Существенных нарушений в учетных  регистрах не выявлено

Проверка правильности выделения  суммы НДС при приобретении объектов НМА

Платежные документы, счета-фактуры, карточки по счетам 19 и 68

НДС в финансовых документах выделяется отдельно

Проверка правильности использования  типовой формы по учету НМА

Карточки по учету НМА

В организации используется унифицированная  форма первичной учетной документации по учету НМА

Проверка правильности начисления амортизации  по НМА

Ведомости по учету амортизации, карточки по учету НМА, карточка по счету 05

Проверенные ведомости по учету амортизации  и карточки по учету НМА не содержат существенных нарушений

Проверка соответствия используемых способов начисления амортизации требованиям  бухгалтерского и налогового учета

Учетная политика организации, нормативные  документы по бухгалтерскому и налоговому учету

Используемый способ начисления амортизации  НМА (линейный) соответствует требованиям  бухгалтерского и налогового учета


 

2.4 Определение уровня существенности и расчет аудиторского риска

Примем аудиторский риск (АР) равным 4 %, по плану неотъемлемый риск (НР) составляет 0,4 = 40 % и риск средств контроля (РСК) 0,5 = 50 %, тогда риск необнаружения составит 0,2 = 20 % ().

По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках организации ОАО «Мастер», определим уровень существенности.

Значение базовых показателей  и размеры долей указаны в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Значение базовых показателей и размеры долей

Наименование базового показателя

Суммарное значение базового показателя, руб.

Доля, в %

Значения, применяемые для нахождения уровня существенности, руб.

1. Балансовая прибыль

18000

10

1800

2. Валовый объем реализации

246000

2

4920

3. Валюта баланса

6167000

2

123340

4. Сумма собственного капитала

1594000

12

191280

5. Общие затраты организации

282000

2

5640


На основании  данных, представленных в таблице  2.5, определяем уровень существенности:

Уровень существенности (УС) = (1800 + 4920 + 123340 + 191280+ 5640) / 5 = 65396 руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(65396 – 1800) / 65396 x 100% = 97%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(191280 – 65396) / 65396 x 100% = 119%.

Поскольку и в том, и  в другом случаях отклонение наибольшего  и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение  отбросить значения 1800 и 191280 и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину:

УС = (4920 + 123340 + 5640) / 3 = 44633 руб.

Полученную величину допустимо  округлить до 45000 руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

2.5 Отчет  по аудиторской проверке нематериальных  активов ОАО «Мастер» за 2011 год

При проведении проверки были учтены принципы ведения бухгалтерского и  налогового учета нематериальных активов  согласно законодательству РФ: налоговому кодексу, ПБУ 14/2007 и др.

На основании проведенной проверки можно сделать следующие выводы:

1. Предприятие осуществляет бухгалтерский  и налоговый учет нематериальных  активов автоматизировано – 1С  : Предприятие.

2. Построение работы по бухгалтерскому  и налоговому учету НМА осуществляет  квалифицированный аттестованный  бухгалтер.

3. На предприятии соблюдается  правильная четкая классификация  объектов в качестве нематериальных активов. В их составе не учитываются бухгалтерские программы (на предприятии используется программа 1С: Предприятие), справочные правовые системы (на предприятии используется система Консультант Плюс).

4. Договоры, лицензии, патенты на изобретения оформлены строго в соответствии с законодательством РФ, подтверждают правильность и своевременность операций по бухгалтерскому и налоговому учету НМА.

5. Синтетический учет НМА ведется на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов».

6. По нематериальным активам сформирована  первоначальная стоимость, включающая в себя непосредственно стоимость НМА, расходы связанные с его приобретением и вводом в эксплуатацию; затраты, связанные с регистрацией (затраты по консультированию и обучению кадров по использованию и внедрению патента в производстве).

7. Принятие к учету НМА, постановка на учет НМА обоснованы и подтверждены первичными учетными документами, которые составлены в полном объеме и отражают своевременность, правильность и достоверность бухгалтерских операций по учету НМА (счета-фактуры от поставщика на приобретение НМА, акты приемки-передачи НМА, карточки учета НМА (форма № НМА-1)).

8. Своевременно исчислен вычет по НДС по приобретенному НМА.

9.   Для целей налогового учета сформированы регистры операций по приобретению НМА, регистр-расчет по формированию стоимости НМА.

10.   При начислении амортизации НМА для целей бухгалтерского и налогового учета выбран линейный способ начисления амортизации НМА, при котором предполагается равномерное начисление амортизации в течении срока полезного использования НМА.

11.   Срок полезного использования НМА, приобретенного в 2011 году определен исходя из срока действия патента, и составил 10 лет.

12.   В 2011 году ОАО «Мастер» не осуществляло операций по продаже НМА.

 

 

 

 

 

 

Аудиторское заключение о бухгалтерской  отчетности,

составленной в соответствии с  установленными правилами

Информация о работе Аудит нематериальных активов