Аудит операции по учету расчетов с поставщиками в ООО «Каскад»

 

     Так же при аудите операции по учету расчетов с поставщиками аудитор составляет свод запланированных аудиторских процедур (табл. 3) и список документов, которые будут необходимы  при проверке (табл. 4). 
 
 

     - Свод запланированных аудиторских  процедур

     Аудиторская организация ООО «Проф - аудит»

     Проверяемая организация ООО «Каскад»

     Период  аудита с 1.01.2009 – 31.12.2009 

     Таблица 3 - Свод запланированных аудиторских процедур

Разделы	Виды  выполняемых аудиторских процедур
	Инвентаризация	Обследование	Письменный  запрос	Устный опрос	Документальная проверка	Сканирование	Арифметическая проверка	Аналитические процедуры
1. Основные средства 2. НМА 3. Финансовые  вложения 4. Денежные  средства 5. Расчеты 6.Затраты 7. Резервы 8. Финансовый  результат	в		в в  в в	в в  в	в в в в в	в	в в  в в	в в    в

 

Руководитель  аудиторской организации    И.Г. Чахлов

Руководитель  аудиторской группы     С.П. Ковальчук

Дата          1.12.2009 
 
 
 
 
 
 

     - Список документов запрашиваемых  для проверки

     Аудиторская организация ООО «Проф - аудит»

     Проверяемая организация ООО «Каскад»

     Период  аудита с 1.01.2009 – 31.12.2009 

     Таблица 4 -Список документов запрашиваемых для проверки

№ п/п	Номер раздела	Объект проверки	Наименование  докум.	Срок предоста.	Дата получ.	Примеч.
1  2  3  4  5  6        7	1.1  1.2  2.1  3.1  4.2    5.1      6.1	Расчеты с поставщиками Расчеты с поставщиками Расчеты с поставщиками Расчеты с поставщиками Расчеты с поставщиками  Расчеты с поставщиками    Расчеты с поставщиками	Накладные   Договора  Счет-фактуры  Первичные документы Акт о  приемке материалов  Карточки складского учета  Платежные поручения	2 дня  2 дня    2 дня  3 дня 1 день    1 день      4 дня	1.12.2009  1.12.2009    6.12.2009  11.12.2009 22.12.2009    15.12.2009      21.12.2009

 

Руководитель  аудиторской организации    И.Г. Чахлов

Руководитель  аудиторской группы     С.П. Ковальчук

Дата          1.12.2009 

     После определения необходимых аудиторских  процедур и списка документов, необходимых для проверки, аудитор рассчитывает необходимое время и оплату, которую аудиторская организация получит после проведения аудита (табл. 5). 
 
 

     - Расчет необходимого времени  и оплаты по договору

     Аудиторская организация ООО «Проф - аудит»   

     Проверяемая организация ООО «Каскад»

     Период  аудита с 1.01.2009 – 31.12.2009 

     Таблица 5 – Расчет Необходимого времени и оплаты по договору

№ п/п	Раздел	Рук.ауд. группы	Аттест. ауд.	Аудитор	Ассист-ент	Всего (чел/час)
1    2        3  4	Планирование      Аудиторская проверка: МПЗ      Финансовый отчет Оформление результатов Общее время Ставка за час Общая сумма	С.П. Ковальчук (80)        С.П. Ковальчук(80)	Л.П. Петров (40), О.Г. Гоцман (24)        Л.П. Петров (40), О.Г. Гоцман (24)	Т.Р. Пак (80),  А.П. Мартынко (16)        Т.Р. Пак  (80),  А.П. Мартынко (16)		240            240          80 1200 2000 2400000

 

Руководитель  аудиторской организации    И.Г. Чахлов

Руководитель аудиторской группы     С.П. Ковальчук

Дата          1.12.2009 

     В ООО «Каскад» была проведена тематическая аудиторская проверка в ходе которой было выявлено, что неверно исчислен и отражен НДС по приобретенной программе и материалам, неверно указана проводка по оприходованию оборудования требующего монтажа, а так же неверно отражена оплата продавцу за компьютерную программу. Организации следует сделать сторнировочные записи с внесением исправлений в регистры бухгалтерского учета:

     1 . Дебет 51 Кредит 60 – (- 3600)

     Дебет 60 Кредит 51 – 3 540 – оплачено продавцу за компьютерную программу;

     Дебет 97 Кредит 60 – 3 000 рублей – отражены расходы по приобрению компьютерной программы;

     Дебет 19 кредит 60 – (-600)

     Дебет 19 Кредит 60 – 540 – отражен НДС по приобретенной программе;

     Дебет 68 Кредит 19 – 540 - вся сумма НДС по приобретенной программе предъявлена к вычету;

       2. Дебет 10 Кредит 60 – 2800 – получены ТМЦ от поставщика

     Дебет 19 Кредит 60 - 504    - отражен НДС по поступившим ТМЦ;

     Дебет 68 Кредит 19 - 504 - вся сумма НДС по поступившим ТМЦ предъявлена к вычету

     Дебет 60 Кредит 51 –3 304  – оплачено поставщику за поставлены ТМЦ

     3. Дебет 08 Кредит 76 – (8000)

     Дебет 07 Кредит 76 – 8 000 – оприходовано оборудование требующего монтажа.

     4. В результате того, что было выявлено недополучение оборудования от поставщиков организации следует сделать следующие проводки:

     Дебет 76.2 Кредит 76 – 1500

     Дебет 91.2 Кредит 63 – 1500 – создан резерв.

     В результате аудиторской проверке было выявлено, что в организации были нарушены нормативные и законодательные акты  по учету операции с поставщиками, не соблюдаются принципы бухгалтерского учета, неверно относятся суммы на счета бухгалтерского учета, а так же неверно исчисляется и отражается НДС.

     Организации ООО «Каскад» следует внести исправительные записи на счетах бухгалтерского учета, а так же проверить организацию внутреннего контроля, для дальнейшего верного функционирования предприятия.

     После выполнения программы аудита и всех процедур, которые аудитор выполнял в ходе своей работы, руководитель аудиторской группы пишет отчет о проведенной аудиторской проверке, в котором указываются существующие ошибки и дает рекомендации по их устранению (см.приложение А).

     Мнение  о достоверности отраженной информации и правильности ведения бухгалтерской отчетности, аудитор выражает в аудиторском заключение, которое выдается организации после проведения аудита

(см. приложение  Б).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 
 

     Учет  операций по учету расчетов с поставщиками играет важную роль в деятельности организации. Проверка правильности их ведения позволяет организации отслеживать движение денежных средств, поступление и выбитые ТМЦ, а так же размеры дебиторской и кредиторской задолженности.

     В ходе выполнения курсового проекта  была изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями.

     Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования. Неудовлетворительная организация бухгалтерского учета на предприятии свидетельствует о низком уровне организации внутреннего контроля.

     При подготовке и планировании аудиторской  проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего составляется достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их.

     Проанализировав предоставленную информацию и достоверность  ее отражения, аудитор делает заключение, которое предоставляется организации в письменной форме, оформленной в соответствии с законодательством РФ. В нем организация может посмотреть выявленные нарушения и сделать соответствующие выводы. 
 
 
 

     Список  использованных источников