Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

Определим уровень существенности на основании данных 2011 года ООО «Микс» таблица 2.

 

Таблица 2 Определение уровня существенности

 

Показатель	Значение, тыс. рублей	Уровень   существенности, %	Уровень   существенности, тысяч рублей
1	2	3	4
Балансовая прибыль  предприятия	21300	5	1065
Валовый объем реализации	125743	2	2515
Валюта баланса	111002	2	2220
Собственный капитал	21050	10	2105
Общие затраты  предприятия	99412	2	1988

 

Находимо среднее значение показателей графы 4 таблицы:

 

(1065+2515+2220+2105+1988)/5=1978

 

Аудитор должен проанализировать полученные числовые значения. Если какое-либо значительно отличается в ту или  иную сторону, он может его отбросить. Поэтому следует определить насколько  полученные показатели отличатся.

 

Наименьшее значение отклоняется от среднего на 46,2%: т.е. почти вдвое.

(1065-1978)/1978х100% = 46,2%

 

Наибольшее значение отличается от среднего на 27,1:

(2515-1978)/1978 х 100% = 27,1%

 

Поскольку значение 1065 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 2515тыс. руб. не так сильно и, кроме того, второе по величине значение 2220 тыс. руб. очень близко по величине значение к 2515 тыс. руб., принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее оставить. Новое среднее арифметическое составит:

 

(2515+2220+2105+1988)/4=2207 тыс. руб. 

 

Полученную величину можно  округлить, но так, чтобы после округления значение не изменилось более чем  на 20%. При округлении получим величину 2500 тыс. руб. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

 

(2500-2207)/2207*100=13%, что находится  в пределах 20%.

 

Уровень существенности  = 2500 тыс. руб.

 

Теперь, используя формулу  факторной модели аудиторского риска, определим, чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).

 

Формула факторной модели: ВХР*РК*РН = ПАР, где будем считать что:

 

- внутрихозяйственный риск (ВХР) - 60%

 

- риск контроля (РК) - 50%

 

- риск не обнаружения (РН) - 10%

 

ПАР=0,6*0,5*0,1 = 0,03 или 3%.

 

План аудита расчетов с подотчетными лицами

 

Проверяемая организация: ООО  «Микс»

 

Период аудита: 2011 год

 

Фактическая проверка: 12.07.2012 – 20.07.2012

 

Количество человеко-часов: 64 часов

 

Индивидуальный аудитор: Шляпкина Н.С.

 

Планируемый риск 3%

 

Планируемый уровень существенности 2500 тыс. руб.

 

 

Планируемые работы, аудиторские  процедуры	Период проведения
1. Сбор общей информации  и подтверждение прав на деятельность  организации	12.07.2012 – 15.07.2012
2. Аудит расчетов с  подотчетными лицами	15. 07.2012 – 19. 07.2012
3. Заключение о проверке  расчетов с подотчетными лицами	20. 07.2012

 

Аудитор ____________________ Шляпкина Н.С.

 

 

Программа аудиторской  проверки

 

Проверяемая организация: ООО  «Микс»

 

Период аудита: 2011 год

 

Фактическая проверка: 12.07.2012 – 20.07.2012

 

Количество человеко-часов: 64 часов

 

Индивидуальный аудитор: Шляпкина Н.С.

 

Планируемый риск 3%

 

Планируемый уровень существенности 2500 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                             Программа аудиторской проверки

 

Планируемые работы, аудиторские  процедуры	Отчётные и рабочие  документы
1. Сбор общей информации  и подтверждение прав на деятельность  организации	«Общая информация о клиенте»
1.1. Сбор основных данных  и реквизитов организации
1.2. Изучение учетной политики  предприятия
2. Аудит расчетов с  подотчетными лицами
2.1. Проверка соответствия  лиц, получающих наличные деньги  из кассы на хозяйственно- операционные  расходы, списку лиц, имеющих  на это право, утвержденному  руководителем предприятия.	Рабочий документ № 1 «Проверка  обоснованности выдачи денежных средств  под отчет исключительно сотрудникам  организации»
2.2. проверка получения  под отчет сумм денежных средств  лицами, не отчитавшимися по ранее  полученным авансам	Журнал-ордер № 7
2.3. проверка соответствия  фактического расхода подотчетных  сумм целям, на которые они  были выданы;
2.4 проверка наличия подотчетных  лиц в штате предприятия;	Приказ об утверждении  списка лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
2.5. проверка полноты оправдательных  документов по командировкам,  приложенных к авансовым отчетам.	Первичные учетные документы
2.6. проверка наличия приказов  о направлении работников в  командировку	приказы (распоряжения) о  направлении работников в командировку
2.7. проверка наличия в  командировочных удостоверениях  отметок в местах пребывания  в командировке	Авансовые отчеты, командировочные  удостоверения
28. проверка правильности  выведения остатков на конец  отчетного периода по расчетам  с подотчетными лицами	журнал-ордер № 7, Главная книга и баланс организации
2.9. проверка соответствия  записей в авансовых отчетах  и журнале- ордере № 7 «Расчеты  с подотчетными лицами».	авансовый отчет  и журнал – ордер  № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».

 

Аудитор ____________________ Шляпкина Н.С.

 

Разработка программы  проведения аудита включает этапы, аналогичные  тем, что и разработка общего плана  аудита. Программа является развитием  общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских  процедур.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В контрольной работе моей целью являлось рассмотрение аудита расчетов с подотчетными лицами.

В теоретической части  описаны основы аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит – это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли.

Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных  документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые  необходимо подвергнуть изучению при  проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

- авансовые отчет; 

- приказы о направлении  сотрудников в командировки; командировочные  удостоверения; 

- копии загранпаспортов  с отметками о пересечении границы;

- список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

- сметы представительских  расходов; приказы об утверждении  смет представительских расходов;

- заявление на выдачу денег из кассы;

- оправдательные первичные  документы.

Операции по расчетам с  подотчетными лицами находят свое отражение  в следующих бухгалтерский регистрах:

- журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета);

- главная книга;

- иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии формы ведения бухгалтерского учета.

Была изучена методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, предлагаемая Р.А. Алборовым. Применение этой методики имеет цель выявления допускаемых в организациях нарушений бухгалтерского учета расчетов с подотчеными лицами, в результате чего аудитор может дать руководству организации соответствующие советы и разъяснения по исправлению и предупреждению в будущем допущенных нарушений.

Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятиях при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установленные лимиты и другие.

Зачастую в результате указанных нарушений на затраты  списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по социальному  страхованию и обеспечению, транспортному  налогу.

В практической части рассматривался аудит с подотчетными лицами на примере  ООО «Микс», основной сферой которого является оптовая торговля лесоматериалами.

В работе рассмотрен порядок  проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета расчетов с  подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

 В результате проведения  проверки не было выявлено  нарушений действующего за проверяемый  период законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

 

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). правовая система «Гарант»

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс.

3. Постановление Правительства от 13.10.2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» [Электронный ресурс]. - Режим доступа : информационно-правовая справочная система Консультант Плюс.

4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон № 119-ФЗ от 07 августа 2001 г., правовая система «Консультант-Плюс».

5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник / Ю.А. Бабаев, И.П. Комисарова, В.А. Бородин ; М. : ЮНТИ-ДАНА, 2008. - 527 с.

6. Золотарева, Г.И. Основы аудита: Учеб. пособие/ Г.И. Золотарева, М.Ю. Сахань; СиГАУ. – Красноярск, 2003. – 172 с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Н.П. Кондраков. - М. : ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. - 717 с.

8. Ларионова, А.Д. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. А.Д. Ларионова. - М. : «Проспект», 2007. - 392 с.

9. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет : учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова ; М. : ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008. - 496 с.

10. Парушина, Н. В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова. – М.: ФОРУМ, 2009. – 559 с.

11. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Н.В. Пошерстник. - СПб. : Питер, 2009. - 416 с.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности АПК : учебное пособие / Г.В. Савицкая. - Мн. : Новое знание, 2009. - 652 с.

13. Санин К.В. Бухгалтерский учет : учебник / К.В. Санин, М.К. Санин ; СПб. : СПб ГУИТМО, 2007. - 141 с.

14. Сотникова Л.В. Аудит денежных средств. : учебное пособие / Л.В. Сотникова, Н.П. Иванова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 242 с.

15.Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т.Жарылгасова. - М. : КНОРУС, 2009. - 496 с.

16. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет, В.Л. Суйц - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 360 с.

17. Шумакова О.В. Бухгалтерская финансовая отчетность : учеб. пособие / О.В. Шумакова. - Омск: Изд-во ФГОУ ВПО ОмГАУ, 2008. - 204 с.