Аудит состояния расчетов с подотчетными лицами

Таким образом, подотчетное лицо, взявшее в кассе  предприятия наличные деньги на представительские цели, должно подтвердить свои расходы предъявлением в бухгалтерию товарного чека, счета, накладной на отпуск товара, а также чека кассового аппарата или корешка приходного кассового ордера с печатью (а не со штампом) предприятия.

 

1.3 Экономическая  характеристика и результаты  деятельности ООО «Рев-Строй»

Фирменное наименование общества: ООО «Рев-Строй». Официальное  сокращенное наименование общества: ООО «Рев-Строй».

Юридический адрес нахождения общества: РФ, Приморский края, г. Владивосток. Целью деятельности общества является получение прибыли.

Общество  с ограниченной ответственностью «Рев-Строй» образованно в 1992 году в г. Владивосток. Общество с ограниченной ответственностью «Рев-Строй» создано в соответствии с действующим на территории РФ законодательством, в частности, Гражданским Кодексом РФ,  Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Уставом, утвержденным решением учредителей, от 14.02.2006 года.

 С момента  основания организация специализировалась  на предоставлении генподрядных  строительных работ на рынке  г. Владивостока и Приморского края.

В 1999 г. Компания вводит в эксплуатацию цех по производству эффективного утеплителя – пенополистирол, а также пластиковых окон и стеклопакетов из профиля CONCH.

Основные  цели предприятия:

Создание  производственно-технической базы, выведение ее на эффективную производственную мощность;

Установление  договорных отношений с партнерами;

Выпуск качественной продукции;

Оказание  услуг в соответствии со спросом потребителей.

Для достижения установленных целей предприятие  вправе заключать любые виды сделок, в том числе  внешнеэкономические, направленные на формирование материально-технической базы.

Генподрядная  строительная организация, работающая на рынке подрядных услуг с 1992 года во Владивостоке и Приморском крае выполнила и выполняет работы для следующих заказчиков: НПО Порт; ООО «Единая Европа Приморье»; ООО «ВМТП»; ООО «ДВМП»; отделение ДВЖД; Приморский банк Сбербанка РФ; ЗАО «Находкинский Нефтепорт»; ТОРУ ФМС РФ; ЗАО «Востоктелеком»; БМТ «Приморье» и другие.

За 15 лет компанией  сданы в эксплуатацию следующие  объекты: 14 этажный дом по ул. Тухачевского; 13 этажный дом с пристройкой по ул. Монтажная; столовая детского оздоровительного лагеря "Юнга"; здание консульства республики Корея; Магазин Иль Де Ботэ; Гостиница «STORY».

Девиз строительной компании ООО «Рев-Строй» – «Мы  строим наш город!»

Компания  производит пластиковые окна (ПВХ) и стеклопакеты из профиля CONCH. Основными преимуществами пластиковых окон являются:

• высокая теплозащита и звукоизоляция;
• допустимый диапазон температур (в градусах по Цельсию) от -50 до  +50;
• не требуют утепления;
• не требуют специального ухода;
• не нуждаются в покраске;
• долговечны;
• устойчивы к взлому.

Окна из ПВХ  могут быть любой формы: квадратные, прямоугольные, арочные, стрельчатые, треугольные и даже круглые, как корабельные иллюминаторы, оконные и дверные рамы.

В соответствии с учредительными документами, предприятие может осуществлять следующие виды деятельности:

• розничная торговля;
• оптовая торговля;
• посреднические услуги при купле-продаже запасных частей к автомобилям.

Помимо основных видов деятельности Общество вправе осуществлять самостоятельно любую хозяйственную деятельность, не запрещенную Законом. Виды деятельности, перечень которых определяется Федеральными законами, общество может осуществлять только на основании специального разрешения (лицензии). Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность и исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета в валюте РФ и иностранной валюте на территории РФ и за ее пределами.

Общество  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное название на русском (иностранном) языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Общество может на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации на условиях, не противоречащих антимонопольному законодательству, действующему на территории РФ, и в порядке, предусмотренном законодательными актами РФ. Общество вправе привлекать для работы китайских и иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы. Размеры и виды оплаты их труда. В период прохождения практики была изучена организационная структура предприятия. Штат предприятия  укомплектован опытными специалистами в области промышленности, менеджмента качества, торговли. Общее число наемных работников составляет 16 человек.

Представим  структуру общества в виде следующей схемы:

 

 

 

 

Рисунок 1. Структура  аппарата управления ООО «Рев-Строй»

 

Как указано  на рисунке 1 - в  ООО «Рев-Строй» применяется линейная структура управления. Надо отметить, что для подобной организации такая структура  довольно-таки характерна и выглядит обычно. При линейной структуре каждое стратегическое подразделение компании подчиняется в равной степени для всех работников  непосредственно директору фирмы.

Финансовое состояние  предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. На финансовое состояние предприятия влияют соотношение собственного и заемного капитала, состав и структура заемных средств, оптимальность структуры активов предприятия и в первую очередь соотношение основных и оборотных средств, а также уравновешенность активов и пассивов предприятия. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Финансовые  результаты деятельности ООО "Рев-Строй" складываются в большей степени от основной деятельности:, а так же прочих видов деятельности: операционных и прочих доходов и расходов, отвлеченных средств.

Для комплексной  оценки деятельности предприятия проанализируем показатели финансовых результатов  производственной деятельности ООО "Рев-Строй" приведенные в таблице 1.

Таблица 1 - Финансовые результаты ООО "Рев-Строй"

Показатели	2006г	2007г	2008г	2008г в % к 2006г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС и  других платежей), тыс.руб.	10721	12700	21822	203,5
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – всего, тыс.руб.	6091	7592	14682	241
Прибыль (убыток) от продаж продукции  – всего, тыс.руб.	+4630	+5108	+7140	154,2
- от прочей продукции	-95	-43	-13	-
Операционные доходы, тыс.руб.	334	55	1500	449,1
Операционные расходы, тыс.руб .	347	58	1490	429,4
прочие доходы, тыс.руб.	136	583	-	-
В том числе дотации, тыс.руб.	136	583	1376	1011,8
прочие расходы, тыс.руб.	136	583	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	+4617	+4985	+7089	+153,5
Отвлеченные средства, тыс.руб.
Чрезвычайные доходы, тыс.руб.	-	-	-	-
Чрезвычайные расходы, тыс.руб.	-	-	285	-
Чистая прибыль(нераспределенная прибыль(убыток), тыс.руб.	+4604	+4921	+6697	+145,5

 

На основании таблицы 1, мы можем сказать, что в ООО "Рев-Строй" прибыль от продажи была получена в 2006 г и 2007 г в сумме соответственно 10721 тыс.руб, 12700 тыс.руб, 2008 году 21822 тыс.руб.

От продажи прочей продукции  получает убыток.

Суммы внереализационных  расходов и доходов одинаковы, поэтому  расходы перекрываются доходами.

Чрезвычайные расходы возникли только в 2008 г. и составили 285 тыс.руб.

Таким образом, на основании  вышеизложенного можно сказать, что прибыль получена за счет, увеличения объемов реализации из- за увеличения закупочных цен на продукцию, увеличения качества производимой продукции, но растет себестоимость вследствии чего предприятие может в дальнейшем получить убытки.

Для анализа  финансового состояния, большое  значение имеют показатели их платежеспособности.

Платежеспособность  – возможность за счет собственных  средств погашать первоочередные финансовые обязательства. Различают текущую и ожидаемую платежеспособность.

Текущая платежеспособность - состояние собственных средств, которая бы обеспечила погашение  срочных обязательств на определенную дату.

Ожидаемая платежеспособность – состояние платежей и готовность оплатить свои долги в ближайшее время.

Коэффициенты  платежеспособности, отражают возможность  предприятия погасить краткосрочную  задолженность за счет тех или  иных элементов оборотных средств.

Для проведения анализа платежеспособности ООО "Рев-Строй" рассчитаем коэффициенты платежеспособности, данные отразим в таблице 2.

Таблица 2- Показатели платежеспособности ООО "Рев-Строй"

Показатели	Норм.значение	2006 г	2007 г	2008 г
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,01	0,07	0,03
Коэффициент критической ликвидности	0,7-0,8	0,06	0,3	0,3
Коэффициент текущей  ликвидности	> 2	1,04	3,26	3,82

 

Анализируя данные таблицы 2, можно сказать, что в ООО "Рев-Строй" коэффициент абсолютной ликвидности, показывает, что в 2006г только – 0,01 часть краткосрочной задолженности может быть, покрыта наиболее ликвидными активами, денежными средствами и краткосрочными вложениями, что ниже нормативного значения. При этом из года в год наблюдается увеличение этого показателя. В 2007г коэффициент абсолютной ликвидности еще больше увеличился и составил 0,07, а в 2008 г снизился и составил 0,03, то есть у ООО "Рев-Строй" есть риск нехватки денег для погашения краткосрочной задолженности при ее одновременном предъявлении.

Коэффициент срочной ликвидности свидетельствует о том, что в 2006г только 0,06 часть краткосрочной задолженности можно погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности. При этом в 2007 году коэффициент остался прежним по сравнению с 2008 годом и составил 0,3.

Коэффициент текущей ликвидности  показывает, что в 2007 и 2008 годах ООО "Рев-Строй" мог погасить 3,26 часть и 3,82 часть краткосрочных обязательств за счет своих имеющихся оборотных средств, то есть коэффициенты были в пределах нормативного значения. Но в 2006 году коэффициент текущей ликвидности при норме > 2 значительно ниже, т.е. только 1,04 часть краткосрочных обязательств может погасить за счет имеющихся оборотных средств.

Таким образом, можно сказать что, в целом  структура баланса ООО "Рев-Строй" по состоянию на конец 2008 года удовлетворительна, само предприятие платежеспособно и в будущем может рассчитаться с долгами .

На платежеспособность повлияло снижение остатков готовой  продукции, улучшения качества производимой продукции, высокой покупательской способностью, низкими закупочными ценами, высокой себестоимостью. Это в свою очередь приводит к длительному замораживанию денежной наличности, потребности в кредитах и уплате по ним %, росту кредиторской задолженности поставщикам, работникам кооператива по оплате труда. В настоящее время - это одна из основных причин спада производства, снижения ее эффективности, низкой платежеспособности предприятий и их банкротства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «РЕВ-СТРОЙ»

2.1 Синтетический  и аналитический учет расчетов  с подотчетными лицами ООО «Рев-Строй»

Состав первичных  документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Основными документами, которыми оформляются расчеты с  подотчетными лицами в ООО "Рев-Строй" являются:

- приказ об  утверждении перечня лиц, которым  разрешено получение наличных  денег из кассы на хозяйственные нужды:

В ООО "Рев-Строй" издан приказ об утверждении перечня лиц, уполномоченных получать наличные деньги в подотчет на хозяйственные нужды, где указаны 11 человек. В этом приказе также указан срок, на который выдаются подотчетные суммы – 10 дней. В приказе указан срок, по истечение которого подотчетные лица обязаны отчитаться бухгалтерии о подотчетных суммах (Приложение)