Аудит финансовой отчетности и финансового состояния организации

Перед составлением годового отчета проводится инвентаризация всех активов и обязательств организации, результаты оформляются соответствующими документами. Проводится закрытие операционных и результативных счетов, и выявляется финансовый результата деятельности организации за отчетный год.

Правильность составления  форм отчетности подтверждает соблюдение взаимоувязки показателей отчетности, что было проверено в ходе аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Основная цель аудита финансовой отчетности - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Перед составлением плана и программы проверки необходимо установить качество состояния внутреннего контроля.

После того, как был проведён этап оценки качества состояния внутреннего  контроля и учёта, осуществляется этап планирования аудиторской проверки.

На данном этапе осуществляется оценка аудиторского риска и разработка общего плана и программы аудита.

После того, как были составлены план и программа аудиторской  проверки, начинается этап аудита бухгалтерской финансовой отчетности.

Завершающий этап аудита включает:

• завершение подготовки рабочей документации;
• информирование руководителя аудируемого лица о выявленных нарушениях в системе бухгалтерского учёта;
• расчёт степени влияния выявленных и неисправленных аудируемых лицом искажений на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчётности;
• формирование мнения аудитора о подготовке итоговых документов и аудиторского заключения;
• подписание акта приёма-сдачи выполненных работ.

ОАО «МРСК Волги» отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Основными видами деятельности компании являются транспорт электрической энергии, технологическое присоединение энергооборудования юридических и физических лиц к электрическим сетям.

Бухгалтерский учёт осуществляется по Типовому плану Счетов.

Для оформления хозяйственных  операций предприятие пользуется типовыми формами первичных учетных документов.

Отчётность подписана  руководителем и главным бухгалтером  организации, а также скреплена  печатью организации.

По данным тестирования уровень  организации бухгалтерского учета  и внутреннего контроля составляет 75%. Данное значение говорит о том, что система бухгалтерского учёта  на предприятии, относительно бухгалтерской финансовой отчетности, организована не совсем слажено.

На основе плана аудиторской  проверки была составлена программа  аудита, где более детально расписаны аспекты проверки.

Грубых нарушений в  ходе проверки не выявлено. Бухгалтерская  отчетность составляется в соответствии с правилами положения о ведении  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ и в соответствии с Указаниями о порядке составления  и представления бухгалтерской  отчетности. Все формы заполняются корректно, аккуратно, полно.

Бухгалтер правильно заносит данные в отчетность и регистров синтетического учета.

Выявлено только несколько  существенных отклонений: не разработан график документооборота и должностные инструкции бухгалтера.

Предложения:

• повышать профессиональный уровень работников;
• с целью обеспечения эффективности системы внутреннего контроля целесообразно введение внутреннего аудита как штатной единицы. Если это невозможно, то хотя бы ввести должностные инструкции и график документооборота.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации ч.1 от 31.07.1998 № 146 - ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (в ред. от 28.09.2010) и ч.2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.11.2010);

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996) (ред. от 04.10.2010) (с изм. и доп. на 18.11.2010);

4. Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 04.10.2010) (с изм. и доп. на 21.11.2010);

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 № 136-ФЗ);

6. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 23.07.2010) (с изм. и доп. на 04.10.2010);

7. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ в ред. от27.12.2009

8. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010);

9. Федеральный закон «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.1995) от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 03.11.2010);

10. Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.1992 № 4015-1 (ред. от 27.07.2010);

11. Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах» от 07.05.1998 № 75-ФЗ (ред. от 22.04.2010) (принят ГД ФС РФ 08.04.1998);

12. Закон РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» от 19.06.1992 № 3085-1 (ред. от 21.03.2002);

13. 34 федеральных правила (стандартов) аудиторской деятельности (утв. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 02.08.2010) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

14. Приказ Минфина РФ «О создании совета по аудиторской деятельности и его рабочего органа» (вместе с «Положением о совете по аудиторской деятельности», «Положением о рабочем органе совета по аудиторской деятельности») от 29.12.2009 № 146н (ред. от 16.09.2010) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.05.2010 № 17158)

15. 34 федеральных правила (стандартов) аудиторской деятельности (утв. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 02.08.2010) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

16. Постановление Правительства РФ от 18.03.2005 № 139 «Об утверждении Правил проведения ежегодного аудита ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, а также финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений».

17. Приказ Минфина РФ «О создании совета по аудиторской деятельности и его рабочего органа» (вместе с «Положением о совете по аудиторской деятельности», «Положением о рабочем органе совета по аудиторской деятельности») от 29.12.2009 № 146н (ред. от 16.09.2010) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.05.2010 № 17158).

18. Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ № 34н от 26.07.1998 г.)

19. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ № 43н от 6.07.1999 г.) – устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности, а также пояснения ко всем формам отчетности;

20. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.)

21. Методические рекомендации о порядке формирования показаний бухгалтерской отчетности организации (утв. Приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г. - документ утрачивает силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 22.09.2010 N 108н. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н утверждены новые формы бухгалтерской отчетности.)

22. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ (1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 6.10.2008 №106н.

23. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности» в ред. от 2.08.10 №586

24. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. – Питер: ЗАО Издательский дом «Питер», 2010.

25. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. – 5 изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2009.

26. Аудит: Учебник для вузов/В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И.Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2010.

27. Патров В.В, Быков В. А. Составление годовой бухгалтерской отчётности - / В. В. Патров, В. А. Быков// Бухгалтерский учёт. – 2011. - № 1. – С. 7- 11.