Аудит финансовой отчетности и финансового состояния организации

 

Проведя оценку неотъемлемого  риска, было получено значение равное 57 %. Данное значение говорит о том, что ОАО «МРСК Волги» имеет средний уровень неотъемлемого риска.

Далее следует оценить  риск средств контроля (РСК). В силу того, что весь персонал бухгалтерии  предприятия представлен 1 работником: главным бухгалтером, то используем результаты оценки учёта и внутреннего  контроля, проведённой ранее. Потому что, все операции независимо от участка  учёта, обрабатываются именно этим работником. Таким образом риск средств контроля составляет 75 %. Данное значение характеризует  средний уровень риска средств  контроля, имеющим место в ОАО  «МРСК Волги».

Далее определим риск не обнаружения (РН). Зная формулу аудиторского риска: АР = НР * РСК * РН, можно рассчитать значение риска не обнаружения по следующей формуле:

РН = АР / (РСК * НР).

Принятое значение аудиторского риска равно 5 %.

Рассчитываем риск не обнаружения (РН) = (0,05 / (0,75 * 0,57)) = 0,11 или 11%.

АР = НР * РСК * РН

0,57*0,75*0,11=0,047 = 5%

Существует некая зависимость  между всеми этими рисками, так  если неотъемлемый риск и риск системы  контроля средние, как в нашем  случае, то и риск не обнаружения  тоже имеет среднюю степень. Это  говорит о том, что следует  подойти более слажено и ответственно к планированию аудиторской проверки, благодаря чему можно будет в  большей степени обнаружить искажения  в учёте и отчётности организации.

На основе рассчитанного  уровня существенности и оценки рисков составляем план и программу аудита бухгалтерской отчетности.

 

Проверяемая организация		ОАО «МРСК Волги»
Период проверки		1 марта 2013 - 30 апреля 2013 г.
Число человеко-часов		120
Руководитель аудиторской  группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский  риск		5 %
№ п\п	Планируемые виды работ (комплексы  задач)		Период проведения	Исполнители. Примечания
1	Дать краткую характеристику организационной структуры бухгалтерской  службы		07.03.13 -12.04.13
2	Определить порядок документооборота		10.03.13 -11.03.13
3	Проанализировать учетную  политику организации		04.03.13 -12.03.13
4	Изучить организационно-распорядительные документы, касающиеся порядка ведения  бухгалтерского и налогового учета, документооборота и отчетности		07.04.13 -25.04.13
5	Дать краткую характеристику и оценку организации системы  бухгалтерского учета в целом		09.04.13-23.04.13
6	Дать краткую характеристику и оценку организации порядка  подготовки бухгалтерской и налоговой  отчетности в целом		19.04.13 -28.04.13
7	Проверка соответствия бухгалтерской  отчетности требованиям действующего законодательства		13.04.13-16.04.13

 

На основе плана аудиторской  проверки составляем программу аудита.

 

Проверяемая организация		ОАО «МРСК Волги»
Период проверки		1 марта 2013 - 30 апреля 2013 г.
Число человеко-часов		120
Руководитель аудиторской  группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский  риск		5 %
№ п\п	Наименование аудиторских  процедур		Период проведения	Рабочие документы	Исполнители. Примечания
1	Дать краткую характеристику организационной структуры бухгалтерской службы		07.03.13 -12.04.13	Порядок предварительной экспертизы, общие сведение об организации, состав бухгалтерии и т.д.
2   2.1     2.2   2.3   2.4     2.5	Определить порядок документооборота Проверка оперативности  регистрации фактов реализации продукции, работ, услуг Проверка законности первичной  учетной документации Проверка соблюдения графика  документооборота Проверка полноты и  точности регистрации документа  в учетных регистрах Проверка организации  хранения документов и организации  доступа к первичной учетной  документации		10.03.13 -11.03.13	Первичные документы (накладные, доверенности, счета-фактуры), договоры, контракты, данные бухгалтерского учета, книга продаж, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа.
3   3.1 3.2   3.3   3.4   3.5     3.6     3.7	Проанализировать учетную  политику организации Своевременно ли утверждена Утвержден ли рабочий план счетов бухгалтерского учета Утверждены ли формы первичных  документов Утверждены ли формы документов для внутренней отчетности Определены ли правила  документооборота и технология обработки  учетной информации Соответствует ли содержание учетной политики требованиям нормативных  актов бухгалтерского учета Имеются ли случаи, когда  в учетной политике не раскрыты методы ведения бухгалтерского учета по операциям, порядок отражения которых  не урегулирован нормативными документами		04.03.13 -12.03.13 05.03.13 -12.03.13
4	Изучить организационно-распорядительные документы, касающиеся порядка ведения  бухгалтерского и налогового учета, документооборота и отчетности		07.04.13 -25.04.13
5       5.1         5.2       5.3	Дать краткую характеристику и оценку организации системы  бухгалтерского учета в целом  по следующим показателям: Используемые способы  и методы ведения бухгалтерского учета и их соответствие требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету Перечень и формы используемых регистров учета и их соответствие требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету Автоматизация бухгалтерского учета		09.04.13-23.04.13
6       6.1 6.2   6.3	Дать краткую характеристику и оценку организации порядка  подготовки бухгалтерской и налоговой  отчетности в целом по следующим  показателям: Перечень форм отчетности Описать порядок подготовки бухгалтерской отчетности Правильность заполнения форм отчетности		19.04.13 -28.04.13   29.04.13.-30.04.13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Проведение аудиторской проверки

 

Составив план и программу  проверки, можно приступить к проведению самого аудита бухгалтерской отчетности ОАО «МРСК Волги».

В соответствии с программой и планом аудита первый этап проверки заключался в ознакомлении со структурой бухгалтерии.

Второй этап проверки бухгалтерской  финансовой отчетности показал, что  расхождений между датами совершения хозяйственных операций и сроками  их регистрации в учёте нет, каждая операция отражается в учёте на дату её совершения. Аналогично, проверка показала, что первичные документы унифицированной  формы, оформляются в надлежащем порядке, с заполнением всех реквизитов, подписываются руководителем предприятия  и главным бухгалтером. На этом этапе  было выявлено, что в ОАО «МРСК  Волги»  не составлен график документооборота. Однако сам документооборот осуществляется слажено, это говорит то, что каждую операцию и сумму по ней можно  проследить в документах.

Проверка организации  хранения документов и организации  доступа к первичной учетной  документации показала, что документация до передачи в архив, хранится в закрывающихся  шкафах под ответственность лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны храниться  в сейфах, металлических шкафах или  специальных помещениях, позволяющих  обеспечить их сохранность.

Архив находится в отдельном  помещении. Доступ к нему имеет руководитель предприятия, главный бухгалтер.

На третьем этапе был  проведен анализ учетной политики организации.

В ходе третьего этапа было выяснено, что приказ об утверждении  учетной политики утверждается своевременно в установленные законодательством  сроки и имеет в качестве приложения типовой рабочий план счетов, а  также составлен в соответствии с требованиями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». В учетной политике ОАО «МРСК Волги»  установлено, что учет ведется, автоматизировано с применением компьютерной техники и соответствующего программного обеспечения. Также на данном этапе выявлено, что в организации внутренний контроль не ведется и внутренняя отчетность не составляется.

Третий этап также показал, что инвентаризация активов и обязательств производится в соответствии с законом. Также было вывялено, что порядок документооборота установлен только для годовой отчетности организации. На данном этапе проверки расхождений между используемыми методами бухгалтерского учета и методами, прописанными в учетной политике, не выявлено.

В соответствии с НК РФ и ПБУ 1/2008, в ОАО «МРСК Волги» разработана налоговая учетная политика. Согласно этому документу, исчисление налогов и сборов осуществляется главным бухгалтером; для целей налогообложения применяются те же первичные документы, что и в бухгалтерском учете, налоговыми регистрами являются регистры бухгалтерского учета. В целом, в налоговой политике ОАО «МРСК Волги» нарушений законодательства выявлено не было.

В ходе четвертого этапа  проверки было выяснено, что основным организационно - распорядительным документом в области бухгалтерского и налогового учета является бухгалтерская и налоговая политика организация, сформированная в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Пятый этап показал, что учет в ОАО «МРСК Волги» ведется автоматизировано.

Бухгалтерия ведется с  применением программы 1С Предприятие  версии 8.0, заработная плата ведется  с применением программы 1С Предприятие  версии 8.0. Также на предприятии применяется  консультационная, законодательная, нормативная  программа "Консультант Плюс", которая обновляется ежеквартально  поставщиком данной программы.

Проверка организации  хранения документов и организации  доступа к первичной учетной  документации показала, что документация до передачи в архив, хранится в закрывающихся  шкафах под ответственность лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны храниться  в сейфах, металлических шкафах или  специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.

Архив находится в отдельном  помещении. Доступ к нему имеет руководитель предприятия, главный бухгалтер.

На шестом этапе было выяснено, что бухгалтерская отчетность предприятия  за отчетный период (месяц, квартал, год) составляется главным бухгалтером. Квартальную и годовую бухгалтерскую  отчетность представлять органу государственной  налоговой инспекции, соответственно, в течение 30 дней и 90 дней по окончании отчетного периода.

Формами бухгалтерской отчетности организации, в соответствии с учетной политикой, я являются:

форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

В порядке подготовки и  заполнении форм отчетности нарушений  выявлено не было.

Седьмой этап показал, что  бухгалтерская финансовая отчетность сформирована в соответствии с действующими нормативными актами, увязка форм отчетности не нарушена, отчетность является достоверной и полной, оценка статей отчетности проведена в соответствии с учетной политикой организации.

Для усиления внутреннего  контроля руководству ОАО «МРСК  Волги» будет целесообразно учредить службу внутреннего контроля, а также  составить график документооборота.

 

 

 

3. Аудиторское заключение

 

Аудиторское заключение –  официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета  и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской  фирмы и печатью этой фирмы.

Аудиторское заключение служит основанием для подтверждения или  не подтверждения бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

 В заключении отмечаются (если обнаружены) существенные нарушения  установленного порядка ведения  бухгалтерского учета и составления  финансовой отчетности, нарушения  законодательства при совершении  финансово-хозяйственных операций, которые нанесли или могут  нанести ущерб интересам собственников  экономического субъекта, государства  и третьих лиц.

В ОАО «МРСК Волги»  по результатам проведенной проверки можно сделать следующие выводы.

Ответственность за внутренний контроль бухгалтерского учета лежит  на главном бухгалтере.

Бухгалтерский учет на предприятии  полностью автоматизирован. Бухгалтерия  ведется с применением программы 1С Предприятие версии 8.0, заработная плата ведется с применением  программы 1С Предприятие версии 8.0. Также на предприятии применяется  консультационная, законодательная, нормативная  программа "Консультант Плюс", которая обновляется ежеквартально поставщиком данной программы.

С вышеизложенным основной аспект проверки ложится на правильность отнесения сумм на счета "Плана  счетов", "чтение" баланса предприятия, составление отчетов, отражение  хозяйственных операций.

Для аудиторской проверки финансовой отчетности ОАО «МРСК  Волги» были предъявлены следующие документы:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

В ходе проверки значительных нарушений не обнаружено.

Вся бухгалтерская отчетность представлена в полном объеме и в  соответствии с нормативными актами. Все формы отчетности заполнены  надлежащим образом при наличии  соответствующих подписей и печати. Достоверность в подсчетах итоговых сумм подтверждаю.

Бухгалтерская отчетность на предприятии составляется в соответствии положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 4/99 и Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.