Безналичные формы расчетов

При осуществлении безналичных  расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется:

— платежное требование;

— иное («нестандартное») распоряжение получателя средств.

Если получателем средств  является банк, списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика при наличии заранее данного акцепта плательщика может осуществляться банком в соответствии с договором банковского счета на основании составляемого банком банковского ордера.

Платежное требование составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном  виде либо на бумажном носителе.

Платежное требование может  быть предъявлено в банк плательщика  через банк получателя средств либо непосредственно в банк плательщика.

Платежное требование, предъявляемое  через банк получателя средств, действительно  для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня его составления. [19]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аналитическая часть

Счет 51 «Расчетные счета» служит для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в рублях на расчетных счетах организации.

В дебет счета 51 «Расчетные счета» мы отражаем поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету  отражаются в бухгалтерском учете  на основании банковских выписок.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому  расчетному счету.

Рассмотрим бухгалтерский учет операций по расчетному счету и другим счетам в банках на примере предприятия ООО «Окна Salamander».

Для выполнения безналичных  расчетов у предприятия  ООО «Окна  Salamander» открыт обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений.

Для учета наличия и  движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств, по кредиту  — их списание. Операции по движению денежных средств на счетах организации  отражаются в бухгалтерском учете  на основании банковских выписок  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Операции по счету 51 «Расчетные счета». Рассмотрим некоторые типовые  операции по поступлению и списанию денежных средств и их бухгалтерское  оформление.

Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счету  предприятия:

1. Получены на расчетный  счет деньги из кассы предприятия: 300 000,00 руб.

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 50 "Касса".

2. Зачислены на расчетный счет кредиты банка: 

Дт 51 " Расчетные счета";

Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 20 000,00 руб.

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" 70 000,00 руб.

3. Зачислено от дебиторов в погашение долгов: 45 000,00 руб.

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

4. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия: 550 000,00 руб.

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетные счета".

5. Выплата заработной платы сотрудникам: 400 000,00 руб.

Дт 70   "Расчеты с персоналом по оплате труда"   

Кт 50  "Касса"  

6. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:  550 000,00 руб.

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

Кт 51 "Расчетные счета".

7. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам: : 48 000,00 руб.

Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам";

Кт 51 "Расчетные счета".

8.Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения: 4 000,00 руб.

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Кт 51 "Расчетные счета".

9. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:  42 000,00 руб.

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Кт 51 "Расчетные счета".

10. Перечисление в погашение задолженности по  кредиту: 17450,00 руб.

Дт 66, 67 "Расчеты по кратко-долгосрочным кредитам и займам";

Кт 51 "Расчетные счета".

11. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров: 3 000,00 руб.

Дт 91 "Прочие расходы";

Кт 51 "Расчетные счета".

 

Учет операций по другим счетам в банке

Денежные средства организации  хранятся не только на расчетном счете  и в кассе. Они могут быть вложены  в платежные документы — аккредитивы, чековые книжки и т.д. (кроме векселей). Это те же денежные средства, поскольку  на­званные платежные документы  используются для расчетов с поставщиками за материальные ценности, работы и  услуги.

Для учета денежных средств, вложенных в аккредитивы и  чековые книжки, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Соответственно к нему открываются  субсчета: 55-1 «Аккредитивы» и 55-2 «Чековые книжки» и др.

Для открытия аккредитива  или для получения чековой  книжки де­нежные средства списываются  с расчетного счета организации  и зачисляются на счет 55 «Специальные счета в банках». При этом делается проводка:

Дт 55 «Специальные счета в банках»

(субсчет «Аккредитивы»  или субсчет «Чековые книжки»)

Кт 51 «Расчетные счета».

Например, открыт аккредитив на сумму 200 тыс. руб. Эта сумма будет  храниться на специальном счете  в банке с момента открытия аккредитива до того дня, когда поставщик, в пользу которого открыт аккредитив, отгрузит продукцию (выполнит работы, окажет услуги) сдаст все расчетные документы в свой обслуживающий банк и на его расчетный счет будут зачислены денежные средства с аккредитива. При этом должна быть сделана проводка:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 55 «Специальные счета в банках».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будет закрываться  при поступлении материальных ценностей, на оплату которых был использован  аккредитив:

Дт 10 «Материалы» (или другой счет по учету материальных ценностей)

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если на счет 55 «Специальные счета в банках» денежные средства перечислялись для расчетов чековыми книжками, то при расчетах с другими  организациями за приобретенные  материальные ценности (работы, услуги) этим предприятиям выдается чек на определенную сумму. Так как при  расчетах чеками покупатель получает материальные ценности (работы, услуги) при выдаче чека, он на дату получения  ценностей (работ, услуг) делает проводку:

Дт 10 «Материалы» (или другой счет по учету материальных ценностей)

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Получив чек, организация-поставщик  сдает его в свой обслуживающий  банк, который на сумму чека предъявляет  требование об оплате банку покупателя. А банк покупателя перечисляет эту  сумму со счета 55 «Специальные счета в банках» банку поставщика, который зачисляет полученную сумму на расчетный счет своего клиента.

Плательщик (покупатель), получив  от своего банка выписку по счету 55 «Специальные счета в банках», делает у себя в учете проводку:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 55 «Специальные счета в банках».

В отличие от расчетов аккредитивами, когда сумма аккредитива, как  правило, используется целиком и  счет 55 «Специальные счета в банках»  закрывается сразу, при расчетах чеками денежные средства списываются  с этого счета постепенно.

Неиспользованная сумма  аккредитива или чековой книжки списывается со счета 55 «Специальные счета в банках» и зачисляется  на расчетный счет предприятия. При этом  в учете делается проводка:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 55 «Специальные счета в банках».

ООО «Окна Salamander» дало поручение банку приобрести валюту на сумму 330 000 руб. Валюта была приобретена банком по курсу 32,23 руб./USD. Таким образом, банк купил для организации 10 000 USD, израсходовав 322 300 руб. При этом банком было удержано комиссионное вознаграждение в сумме 1000 руб.

Официальный курс Центрального банка РФ на день покупки составил 32,00руб./USD.

Операции по покупке иностранной  валюты оформляются в бухгалтерском  учете следующими записями:

1. Списаны средства, направленные  на покупку валюты: 330 000 руб.

Дт 57 «Переводы в пути» (субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»)

Кт 51 «Расчётные счета»

2. 320 000 руб./10 000 USD Зачислена  приобретенная валюта на специальный  транзитный счет (10 000 USD 32,00)

Дт 52  «Валютные счета» (субсчет «Специальный транзитный валютный счет»)

Кт 57 «Переводы в пути» (субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»)

3. Отражена разница между рублевым эквивалентом приобретенной валюты и суммой израсходованной на ее покупку: 2300 руб. (322 300 – 320 000).

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 57 «Переводы в пути» (субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»)

4. Cписано банком комиссионное вознаграждение за покупку валюты: 1000 руб.

Дт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 51 «Расчётные счета»

5. Произведен возврат не израсходованных банком денежных средств: 7700 руб. (330 000 – 322 300).

Дт 51 «Расчётные счета»

Кт 57 «Переводы в пути» (субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»).

6. Перечислены средства  с транзитного валютного счета  в пользу транспортной компании  в оплату услуг по транспортировке  экспортного товара, курс 30 руб за 1 долл. США – 150 000 руб. (30 руб*5 000 долл.)

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчет с транспортной компанией»)

Кт 52 «Валютные счета»  (субсчет «Специальный транзитный валютный счет»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчетная часть

Создали малое предприятие «Рассвет», которое будет заниматься выпуском изделий типа А и В. Форма собственности частная. Уставный капитал 100 000 руб. Учет затрат ведется на счете 20, который закрывается счетом 43. ФСС от НС - 0,3 %. На предприятии работает 10 человек, из них 5-аппарат управления

Директор-Соболев С.В., 1960 г.р. - оклад 7 000 руб.

Главный бухгалтер-Селезнева  Е.П.,  1950 г.р.        - оклад 5 000 руб

Менеджер по продажам - Иванов И.Н., 1970 г.р. - оклад 3 000 руб.

Кассир - Орлова С.Т.,  1973 г.р. - оклад 2 000 руб.

Секретарь- Сидорова Т.Г.,  1971 г.р. - оклад 1 500 руб.

Оплата труда рабочих - сдельная:

За изделия типа А-27 руб.

За изделия типа В - 33 руб.

За месяц рабочие изготовили следующее количество изделий:

Петров B.C.,   - 100 шт. изделий типа А

Попов Н.К.,     - 76 шт. изделий типа А

Мусин И.С,   - 54 шт. изделий типа В

Васин Л.А.,   - 10 шт. изделий типа А и 33 изделия типа В

Мухин С.Л.,  - 70 шт. изделий типа В

Задание:

1. Рассчитать себестоимость выпущенной продукции.
2. Начислить амортизацию ОС.
3. Начислить налоги с заработной платы.
4. Определить финансовый результат.

 

Журнал хозяйственных операций

 

Дата операции	Документ и  содержание операции	Сумма в рублях	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
05.01.13.	Протокол  собрания. Объявлен уставный капитал.	100 000	75	80
06.01.13.	Выписка с расчетного счета от 06 января. Учредители внесли деньги на расчетный счет.	100 000	51	75
08.01.13.	Платежное поручение № 1 от 8 января. За призы при проведении рекламной компании ЗАО «Стар» заплатили с расчетного счета (НДС в т.ч.-18%).	5900	60	51
09.01.13.	Акт оказанных  услуг №7 от ЗАО «Стар» от 9 января. Списаны расходы по рекламе.	5000	26	60
09.01.13.	Счет-фактура №7 от ЗАО «Стар» от 9 января. Выделена сумма НДС.	900	19	60
09.01.13	Запись  в книге покупок. Предъявлена сумма НДС к возмещению.	900	68	19
12.01.13.	Платежное поручение № 2 от 12 января. Заплатили за станок для изготовления деталей типа А №24 (НДС в т.ч.-18%).	23600	60	51
12.01.13.	Платежное поручение № 3 от 12 января. Заплатили за станок для изготовления деталей типа В №3 (НДС в т.ч. - 18%).	15340	60	51
13.01.13.	Накладная №14 от 13 января от ООО «Смена». Получен станок для изготовления деталей типа А.	20000	08	60
13.01.13.	Счет-фактура №14 от 13 января от ООО «Смена». Выделена сумма НДС.	3600	19	60
13.01.13.	Накладная №15 от 13 января от ООО «Смена». Получен станок для изготовления деталей типа В.	13000	08	60
13.01.13.	Счет-фактура  №15 от 13 января от ООО «Смена». Выделена сумма НДС.	2340	19	60
13.01.13.	Запись  в книге покупок. Предъявлена сумма НДС к возмещению.	5940	68	19
16.01.13.	Акт приема-передачи основных средств №1. Инвентарная  карточка №1. Введен в эксплуатацию станок для изготовления деталей типа А (срок полезного использования 10 лет).	20000	01	08