Бухгалтерская отчетность

2) от продажи акций (долей участия) в других организациях (строка 4212) – указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

3) от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (строка 4213) – указывается сумма поступлений: от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов); от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов); от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

4) дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (строка 4214) – указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

5) прочие поступления (строка 4219) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.

ПЛАТЕЖИ ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Платежи – всего (строка 4220) – указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам4221-4229 указываются в круглых скобках.

В том числе:

1) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по  приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов. Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:50, 51, 52, 58, 76и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм: косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников; возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

2) в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) – указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

3) в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) – указывается сумма платежей, направленных: на предоставление процентных займов; на приобретение векселей и облигаций.

4) процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) – указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

5) прочие платежи (строка 4229) – указывается сумма платежей: по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения); направленных во вклады в совместную деятельность; прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) – указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций»

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

• капитала организации;
• заемных средств организации.

 

 

Примеры денежных потоков от финансовых операций:

• денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
• платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
• уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
• поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
• платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
• получение кредитов и займов от других лиц;
• возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Поступления – всего (строка 4310) – указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319)

В том числе:

1) получение кредитов и займов (строка 4311) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).

2) денежных вкладов собственников (участников) (строка 4312) – указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.

3) от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313) – указывается сумма поступлений полученных в счет оплаты: акций организации (ее акционерами); долей в уставном капитале организации (ее учредителями); дополнительно размещенных акций; дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.

4) от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (строка 4314) – указывается сумма поступлений от оплаты: выданных организацией векселей; эмиссии облигаций; иных долговых ценных бумаг.

5) прочие поступления (строка 4319) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.

ПЛАТЕЖИ ПО ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Платежи – всего (строка 4320) – указывается сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк 4321-4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках.

В том числе:

1)собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321) – указывается сумма выплат: действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам; за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

2) на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) (строка 4322) – указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).

3) в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (строка 4323) – указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.

4)прочие платежи (строка 4329) – указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300) – указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 – строка 4320.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Результирующие данные:

Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400) – указывается сумма, полученная путем сложения:

• Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100);
• Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);
• Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);

Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490) – указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

Сумма разницы определяется следующим образом:

Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю = общая сумма положительных курсовых разниц за отчетный год –  общая сумма отрицательных курсовых разниц за отчетный год.

Данные для определения итогового сальдо по курсовым разницам отражаются на счете бухгалтерского учета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

 

3. Практическая часть

3.1 Условие задачи

В 4 квартале 2013 года было создано общество с ограниченной ответственностью «Альфа» с уставным капиталом 10 000 000 рублей. Учредителями в качестве вкладов в уставный капитал были внесены: оборудование в сумме 5 000 000 рублей и денежные средства в сумме 5 000 000 рублей. У АО «Гамма» были приобретены станки на сумму 1 000 000 рублей, кроме того НДС 18 %. Оплата поставщику состоялась через расчётный счёт. Основные средства были введены в эксплуатацию 20 октября 2013 года. От поставщиков поступили материалы на сумму 700 000 рублей, кроме того НДС 18 %. Оплата поставщикам состоялась через расчётный счёт.

Начислена заработная плата работникам за ноябрь и декабрь 2013 года. Фонд оплаты труда за месяц составил 500 000 рублей. Удержан налог на доходы физических лиц 13 %. Начислены отчисления на социальное страхование. Начислено отчисление на социальное страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве 0,2 % за ноябрь и декабрь. 5 декабря работникам была выплачена заработная плата за ноябрь, в этот же день перечислены единый социальный налог, налог на доходы физических лиц и отчисления на социальное страхование от несчастных случаев за ноябрь 2013 года.

Начислена амортизация по станкам и оборудованию за 2013 год. Срок полезного использования станков и оборудования установлен 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом.

В ноябре – декабре предприятие произвело следующие операции. Отпущены на производство материалы по фактической себестоимости 600 000 рублей. Начислено за электроэнергию 20 000 рублей, НДС 18 %. Оплачено поставщику «Иркутскэнерго» 11 800 рублей через расчетный счет. Получены деньги из банка в кассу предприятия на командировочные расходы 7 000 рублей. Выдано Голубеву И. И. под отчёт на командировочные расходы 4 000 рублей, а Соколову Н. Н. 2 500 рублей. Утверждён авансовый отчёт Соколова в сумме 2 700 рулей, расходы отнесены на основное производство.

Оприходована готовая продукция, незавершенное производство отсутствует.

Поступила предоплата от покупателей 472 000 рублей. Отгружена продукция покупателю на сумму 400 000 рублей, кроме того НДС 720 000 рублей. Списана фактическая себестоимость готовой продукции. Вся продукция была реализована. Рассчитать прибыль от реализации.

Начислен налог на прибыль за 2013 год. Произведена реформация баланса.

Необходимо также выполнить операции за 4 квартал 2013. Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта. Данные за 4 квартал 2013 года отразить в виде оборотной ведомости. На основании проделанной работы составить полный комплект бухгалтерской финансовой отчётности ООО  «Альфа» за 2013 год.

 

 

3.2 Журнал операций за 2013 год ООО «Альфа»

№	Дата	Содержание	Д	К	Сумма
1	20.10	Сформирован уставной капитал	75	80	10 000 000
2	20.10	Поступили денежные средства на р/счет от учредителей	51	75	5 000 000
3	20.10	Поступило оборудование от учредителей	08	75	5 000 000
4	20.10	Оборудование отнесено на основные средства	01	08	5 000 000
5	20.10	Переведена оплата за станки	60	51	1 180 000
6	20.10	Приобретены станки у ОА «Гамма»	08	60	1 000 000
7	20.10	Перечислен НДС при покупке станков	19.1	60	180 000
8	20.10	НДС предъявлен бюджету	68.2	19	180 000
9	20.10	Оборудование отнесено в основные средства	01	08	1 000 000
10		Переведена оплата за материалы	60	51	826 000
11		Поступили материалы	10	60	700 000
12		Учтён НДС при покупке материалов	19	60	126 000
13		НДС предъявлен бюджету	68.2	19	126 000
14		Начислена з/плата за ноябрь и декабрь	20	70	1 000 000
15		Начислен НДФЛ за ноябрь и декабрь	70	68.4	130 000
16		Начислено отчисление на соц. страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве 0,2 % за ноябрь и декабрь	20	69.1	2 000
17	05.12	Переведена з/плата за ноябрь в кассу	50	51	435 000
18	05.12	Выплачена з/плата за ноябрь	70	50	435 000
19		Начислен ЕСН за ноябрь и декабрь	20	69.3	300 00
20	05.12	Перечислен ЕСН за ноябрь	69.3	51	150 000
21	05.12	Перечислен НДФЛ за ноябрь	68.4	51	65 000
22	05.12	Перечислено  соц. страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве 0,2 % за ноябрь	69.1	51	1 000
24		Начислена амортизация	20	02	100 000
25		Отпущены материалы на производство	20	10	600 000
26		Начислено за эл. энергию за ноябрь и декабрь	20	60	20 000
27		Перечислен НДС за эл. Энергию за ноябрь и декабрь	19.1	60	3 600
28		Оплачено «Иркутскэнерго» за ноябрь	60	51	11 800
29		НДС предъявлен бюджету	68.2	19	1 800
30		Перечислены деньги в кассу на командировочные расходы	60	51	7 000
31		Выдано Голубеву И. И. под отчет	71.1	50	4 000
32		Выдано Соколову Н. Н. под отчёт	71.2	50	2 500
33		Утверждён авансовый отчёт Соколова Н.Н.	20	71.2	2 700
34		Оприходована готовая продукция	43	20	2 024 700
35		Поступила предопалата от покупателей на материал	51	62	4 720 000
36		Отгружена продукция	62	90.01	4 720 000
37		Списана фактическая себестоимость продукции	90.2	43	2 024 700
38		НДС с выручки	90.3	68.2	720 000
39		Учтена прибыль до налогообложения	90.1	99	1 975 300
40		Перечислен налог на прибыль	99	68	395 060
41		Учтена чистая прибыль	99	84	1 580 240