Бухгалтерская отчетность в РФ

 

Пример. Создано предприятие с уставным капиталом 500 000 руб. В качестве вклада в уставный капитал учредителями было передано оборудование для использования в производственной деятельности на сумму 200 000 руб. и денежные средства в размере 300 000 руб. Руководством предприятия был взят кредит в банке на сумму 100 000 руб. на 9 мес. Составим баланс:

 

Актив		Пассив
Внеоборотные активы: Основные средства	200 000	Капитал: Уставный капитал	500 000
Оборотные активы: Денежные средства	400 000	Краткосрочные обязательства: Займы и кредиты	100 000
ИТОГО	600 000	ИТОГО	600 000

 

После получения кредита организация получила от поставщика и оплатила различные материалы на сумму 150 000 руб. Теперь баланс имеет вид:

 

Актив		Пассив
Внеоборотные активы: Основные средства	200 000	Капитал: Уставный капитал	500 000
Оборотные активы: Материалы Денежные средства	150 000 250 000	Краткосрочные обязательства: Займы и кредиты	100 000
ИТОГО	600 000	ИТОГО	600 000

 

В Российской Федерации  все активы и пассивы организации  представлены в балансе в сгруппированном виде. Активы сведены в два раздела, расположенные в порядке возрастания ликвидности. В разделе I (внеоборотные активы) представлены наименее ликвидные активы, в разделе II (оборотные активы) — активы с высокой ликвидностью.

В пассиве баланса  три раздела. В разделе III пассива представлены собственные источники образования имущества — капитал и резервы, в разделе IV — долгосрочные обязательства, в разделе V — краткосрочные обязательства.

 

Классификация бухгалтерских балансов:

По  времени составления бухгалтерские балансы можно разделить на:

• вступительный баланс — первый баланс, составляемый в начале 
  деятельности хозяйствующего субъекта;
• начальный и отчетный балансы — отчеты о финансовом состоянии организации на начало и конец каждого отчетного года. Они 
  составляются на основе проверенных бухгалтерских данных;
• промежуточный (квартальный) баланс — баланс, который составляется за отчетные периоды нарастающим итогом;
• ликвидационный баланс — баланс для характеристики имущественного состояния организации, который составляется на дату прекращения ее деятельности как юридического лица.

 

По  объему данных бухгалтерские балансы подразделяются на:

• индивидуальный баланс, отражающий финансовое состояние отдельно взятого юридического лица на определенный момент времени;
• консолидированный (сводный) баланс, характеризующий финансовое состояние группы юридических лиц (рассматриваются как 
  один хозяйствующий субъект).

 

3. Отчет  о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и  убытках показывает финансовый результат деятельности организации за отчетный период.

Финансовый результат (прибыль или убыток) определяется как разница между доходами и расходами отчетного периода.

В отчете о прибылях и  убытках доходы и расходы разделены  на две основные группы:

1. доходы и расходы по обычным видам деятельности;
2. прочие доходы и расходы.

 

Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности включают:

• выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за 
  минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
• себестоимость проданных товаров, продукции, работ;
• коммерческие;

• управленческие расходы.

 

Прочие  доходы и расходы включают:

• проценты (к получению, к уплате) по кредитам, займам, депозитам, облигациям ;
• прочие доходы и расходы (результаты от покупки (продажи) имущества организации; арендные платежи; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; курсовые разницы; суммы переоценки активов; результаты последствий чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия, аварии, пожар, страховые возмещения) и др.

 

Виды  прибыли и убытков, показываемые в отчете о прибылях и убытках:

• валовая прибыль — разность между выручкой от продаж и себестоимостью продаж;
• прибыль (убыток) от продаж — разность между выручкой от продаж и суммой себестоимости, коммерческих и управленческих 
  расходов;
• прибыль (убыток) до налогообложения — прибыль (убыток) от продаж ± прочие доходы и расходы;
• чистая прибыль (убыток) — разность между прибылью (убытком) до налогообложения и величиной налога на прибыль в текущем отчетном периоде.

 

Пример отчета о прибылях и убытках организации

 

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего  года
наименование	код
Доходы и  расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	9000	8000
Себестоимость проданной  продукции	020	(5800)	(6000)
Валовая прибыль	029	3200	3000
Коммерческие расходы	030		(1300)
Управленческие расходы	040	(1300)	(1100)
Прибыль (убыток) от продаж	050	400	600
Прочие доходы и расходы	060
Проценты к получению	070	40	100
Проценты к уплате	080	(120)	(200)
Прочие доходы	090	40	400
Прочие расходы	100	(10)	(100)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	350	800
Текущий налог на прибыль	150	(70)	(160)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	280	640

 

 

4. Отчет  об изменениях капитала.

Отчет об изменениях капитала имеет целью представление информации об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения. Отчет об изменениях капитала:

• показывает источники формирования капитала организации;
• составляется за период;
• используется для оценки вклада собственного капитала в формирование активов, анализа способности организации к наращиванию капитала.

 

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

 

Показатель	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Остаток на 1 января отчетного  года	20000	-	1200	4300	25500
Чистая прибыль	X	X	X	710	710
Дивиденды	X	X	X	(360)	(360)
Отчисления в резервный  фонд	X	X	110	(110)	0
Остаток на 31 декабря  отчетного года	20000	-	1310	4540	25850

 

Величина уставного  капитала, как правило, остается неизменной на протяжении длительного времени. Резервы меняются из года в год. Их величина зависит от полученного организацией финансового результата, а также от решения собственников о его распределении:

НПк = НПн + ЧП - Див,

где НПк — нераспределенная прибыль на конец отчетного периода; НПн — нераспределенная прибыль  на начало отчетного периода; ЧП — чистая прибыль; Див — дивиденды, выплаченные в текущем отчетном периоде.

 

5. Отчет  о движении денежных средств

Главная цель отчета —  представление информации о движении денежных средств организации за отчетный период. Отчет о движении денежных средств:

• показывает потоки поступлений и выбытий денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации;
• составляется за период;
• позволяет объяснить изменение величины денежных средств организации за отчетный период;
• используется для оценки ликвидности, для планирования инвестиционной и финансовой политики организации.

 

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (структура)

 

Остаток денежных средств на начало отчетного года

 

Движение денежных средств по текущей деятельности:

Средства, полученные от покупателей 

Денежные средства, направленные:

• на оплату труда (минус) 
• на расчеты по налогам и сборам (минус)  
           Чистые денежные средства от текущей деятельности 

 

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:

Выручка от продажи объектов основных средств и иных 
внеоборотных активов

Займы, предоставленные  другим организациям  (минус)

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 

Движение денежных средств по финансовой деятельности:

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг 

Погашение займов и кредитов (без процентов)  (минус)

Чистые денежные средства от финансовой деятельности 

 

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств 

 

Остаток денежных средств  на конец отчетного периода 

 

 

Контрольные вопросы

1. Каковы основные разделы и статьи актива бухгалтерского баланса?
2. Каковы основные разделы и статьи пассива бухгалтерского баланса?

3. Что такое валюта  баланса?

4.Какие виды балансов имеют  место в российской практике  учета?

5. Какова структура отчета о прибылях и убытках?

6. Как рассчитывается чистая  прибыль (убыток) организации?

7. Какова цель составления отчета об изменениях капитала?

8. Какие виды поступлений и выбытий денежных средств предусмотрены отчетом о движении денежных средств?