Бухгалтерский баланс

    На 31 марта 2011г.- нет;

    На 31 декабря 2010г.- 85 000 руб.;

    На 31 декабря 2009г.- нет.

Статья "Итого по разделу I"- строка 1100  

    Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

    Значение  строки "Итого  по разделу I" равно:

    на 31 Марта 2011г. – 13 123 000 руб. (80 000 руб. + 12 959 000 руб. + 84 000 руб.);

    на 31 декабря 2010 г. – 13 323 000 руб. (13 154 000 руб. + 84 000 руб. + 85 000 руб.);

    на 31 декабря 2009 г. – 15 461 000 руб. (471 000 руб. + 14 906 000 руб. + 84 000 руб.) 

Раздел II "Оборотные активы"

        Отражает средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Данный раздел состоит из групп статей: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Практически все перечисленные статьи нашли свое отражение в бухгалтерском балансе ЗАО "Блок Групп". В указанном разделе представляется информация об оборотных (более ликвидных по сравнению с внеоборотными) активах.

    В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России N 66н (от 02.07.2010г. ), разд. II выглядит следующим образом:

 

  Статья "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценность" - строка 1220.

    По  данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты  предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец  отчетного периода не приняла  их к вычету и не включила в стоимость  приобретенных активов или в  состав расходов. Этот остаток учитывается  на счете 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям".

    В настоящее время возможность  вычета "входного" НДС в общем  случае не ставится в зависимость  от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.

    Тем не менее остаток на счете 19 на конец  отчетного периода может возникать:

    - при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);

    - при производстве товаров с  длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

    - при уплате НДС налоговыми  агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

    - при осуществлении расходов, нормируемых  в целях налогообложения прибыли,  когда на конец отчетного периода  они не учтены полностью в  составе расходов, но существует  вероятность, что до конца года  у организации возникнут право  на признание их в целях  налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет "входного" НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

    - при ввозе товаров на территорию  РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ);

    - когда от контрагента получены  счета-фактуры, содержащие ошибки, либо в случае отсутствия счетов-фактур (п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ);

    - при приобретении ОС и НМА  (остаток по счету 19 возможен  до принятия ОС и НМА к  учету на счетах 01 "Основные  средства" и 04 "Нематериальные  активы", если организация по  данному вопросу руководствуется  мнением Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, см., например, Письмо  Минфина России от 21.09.2007 N 03-07-10/20);

    - при приобретении товаров, работ,  услуг, в том числе ОС и  НМА, используемых как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС  операциях. НДС в этом случае  принимается к вычету либо  учитывается в стоимости товаров,  работ, услуг в той пропорции,  в которой они используются  для производства и (или) реализации  товаров (работ, услуг, имущественных  прав), операции по реализации  которых подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения). Данная пропорция определяется  по результатам налогового периода,  которым в настоящее время  является квартал (ст. 163, п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России  от 12.11.2008 N 03-07-07/121, от 23.10.2008 N 03-03-05/136). До  окончания квартала произвести  распределение НДС невозможно, поэтому  он учитывается на счете 19 в  фактически предъявленной сумме.

    Показатели  строки 1220 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" на 31 декабря предыдущего года и  на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты.

    При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный период 2011 г. в графах "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." по строке 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Бухгалтерского баланса отражаются показатели графы 4 строки 220 Бухгалтерских балансов за 2010 и 2009 гг.

    На 31 марта 2011г.- 170 000 руб.;

    На 31 декабря 2010г.- 170 000 руб.;

    На 31 декабря 2009г.-154 000 руб. 

  Статья "Дебиторская задолженность" - строка 1230.

    По  данной строке показывается общая сумма  дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему.

    В форме, утвержденной Приказом Минфина  России N 66н, отсутствует какая-либо расшифровка данного показателя. При этом согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском  балансе активы и обязательства  должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие той или иной информации об активах организации может  быть осуществлено ею путем детализации  соответствующих показателей бухгалтерского баланса либо в пояснениях. Информация о характере дебиторской задолженности  содержится в подраздел 5.1 "Наличие  и движение дебиторской задолженности" пояснений к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках (Приложение N 3 к Приказу Минфина  России N 66н). Ссылка на данный подраздел  приводится в графе 1 "Пояснения" строки 1230 "Дебиторская задолженность" Бухгалтерского баланса за отчетный год. В промежуточной бухгалтерской  отчетности раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например 1231 "в том числе долгосрочная" и 1232 "в том числе краткосрочная".

    В составе дебиторской задолженности  могут учитываться задолженность  покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность  учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным  суммам.

    Дебиторская задолженность в бухгалтерском  учете отражается на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):

    - 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" в сумме задолженности  за проданные товары, продукцию  (выполненные работы, оказанные услуги);

    - 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" в сумме перечисленной  организацией предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров,  продукции, выполнение работ,  оказание услуг;

    - 68 "Расчеты по налогам и сборам" в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов;

    - 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" в сумме излишне  уплаченных взносов на обязательное  социальное страхование, а также  в сумме выплаченных пособий;

    - 70 "Расчеты с персоналом по  оплате труда" в сумме излишне  выплаченных работникам сумм  оплаты труда, отпускных;

    - 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в части подотчетных сумм, по  которым не представлен отчет  об их использовании, или не  израсходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой;

    - 73 "Расчеты с персоналом по  прочим операциям" в сумме  задолженности работников по  беспроцентным займам, по возмещению  материального ущерба;

    - 75 "Расчеты с учредителями" в сумме не внесенного вклада  в уставный капитал;

    - 76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" в части прочей, не поименованной выше, дебиторской  задолженности (в частности, по  штрафным санкциям, процентам, начисленным  по ценным бумагам, кредитам  и займам).

    Организация может создавать резерв сомнительных долгов по расчетам с другими организациями  и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги, величина которого учитывается на счете 63 "Резервы  по сомнительным долгам" (Инструкция по применению Плана счетов, п. 70 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности). Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение  оценочных значений в соответствии с п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008.

    При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых  остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

    Согласно  разъяснениям Минфина России суммы  перечисленных авансов и предварительной  оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств, отражаются в разд. I "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

    на 31 марта 2011г. – 6 520 000 руб.;

    на 31 декабря 2010 г. – 6 036 000 руб.;

    на 31 декабря 2009 г. – 1 380 000 руб. 

  Статья "Финансовые вложения" - строка 1240.

    По  данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых  не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).

    Вне зависимости от того, на каком счете  бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе  финансовых вложений. По строке 1240 "Финансовые вложения" Бухгалтерского баланса  указывается стоимость краткосрочных  финансовых вложений на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и  на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему.

    По  краткосрочным финансовым вложениям, обращающимся на ОРЦБ, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 "Финансовые вложения" (п. п. 20, 24 ПБУ 19/02).

    По  краткосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость  не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 (55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты  по предоставленным займам") и  59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (п. п. 24, 38 ПБУ 19/02, п. 35 ПБУ 4/99). Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008.