Бухгалтерский баланс

    Обособленно на счете 66 учитываются обязательства  по уплате процентов по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 месяцев (Инструкция по применению Плана счетов).

    Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), полученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67 до момента ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Если на отчетную дату срок погашения такой задолженности  не превышает 12 месяцев, сумма задолженности  формирует показатель строки 1510 "Заемные  средства" разд. V Бухгалтерского баланса.

    Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов).

    При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 66 (п. п. 73, 74 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности).

    В общем случае показатели по строке 1510 "Заемные средства" на 31 декабря  предыдущего года и на 31 декабря  года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса  за предыдущий год. При составлении  бухгалтерской отчетности в 2011 г. показатели строки 1510 "Заемные средства" на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. переносятся из графы 4 строки 610 "Займы и кредиты" Бухгалтерских балансов за 2010 г. и за 2009 г.

       на 31 марта 2011г.  – 39 914 000 руб.;

      на 31 декабря 2010 г. – 40 045 000 руб.;

  на 31 декабря 2009 г.- 42 062 000 руб. 

Статья "Кредиторская задолженность" - строка 1520.

    По  данной строке показывается краткосрочная  кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), срок погашения которой  не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

    По  строке 1520 "Кредиторская задолженность" в разд. V Бухгалтерского баланса  приводится информация о следующих  видах краткосрочной кредиторской задолженности:

    1. Кредиторская задолженность  перед поставщиками и подрядчиками, которая учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в суммах, признаваемых организацией правильными (Инструкция по применению Плана счетов, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

    В частности, на счете 60 отражается задолженность  организации:

    - за приобретенные материальные  ценности (в том числе по неотфактурованным  поставкам);

    - за принятые выполненные работы;

    - за потребленные услуги;

    - по выданным поставщикам и  подрядчикам векселям;

    - по полученным от поставщиков  и подрядчиков коммерческим кредитам.

    Сумму задолженности по коммерческим кредитам формируют как сумма основного  долга, так и сумма причитающихся  на конец отчетного периода к  уплате процентов согласно условиям договоров (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 73 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности).

    2. Кредиторская задолженность  перед работниками организации, которая может учитываться на следующих счетах бухгалтерского учета:

    - 70 "Расчеты с персоналом по  оплате труда" - в части начисленных,  но не выплаченных заработной  платы, премий, пособий, сумм распределяемого  дохода, причитающихся учредителям  - работникам организации, и т.п.;

    - 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - в части сумм перерасхода  по авансовым отчетам, не возмещенным  работникам;

    - 73 "Расчеты с персоналом по  прочим операциям" - в части  начисленных, но не выплаченных  работникам компенсаций за использование  личного имущества, сумм материальной  помощи, морального вреда и т.п.;

    - 76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами", субсчет 76-4 "Расчеты  по депонированным суммам", - в  части начисленных, но не выплаченных  из-за неявки получателей сумм  оплаты труда (Инструкция по  применению Плана счетов).

    3. Кредиторская задолженность  по обязательному социальному страхованию, включающая задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды. Данные виды задолженности учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (Инструкция по применению Плана счетов).

    4. Кредиторская задолженность  по налогам и сборам, которая может включать следующие виды задолженности (ст. ст. 13, 14, 15, 75, 114 НК РФ, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):

    - по уплате налога на прибыль;

    - по уплате НДС;

    - по уплате НДФЛ;

    - по уплате налога на имущество;

    - по уплате транспортного налога;

    - по уплате земельного налога;

    - по уплате других налогов и  сборов;

    - по уплате пеней и штрафов,  начисленных налогоплательщику.

    Данные  виды задолженности учитываются  на счете 68 "Расчеты по налогам  и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).

    5. Кредиторская задолженность  перед покупателями и заказчиками, которая возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам. Указанная задолженность отражается по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

    Кредиторская  задолженность перед покупателями, возникшая в связи с получением аванса (предварительной оплаты), отражается в бухгалтерском учете и отчетности в полной сумме полученных денежных средств, т.е. не уменьшается на сумму  НДС, начисленную с полученного  аванса (предварительной оплаты) и  учитываемую обособленно на счете 62 (или на счете 76).

    6. Кредиторская задолженность  по негосударственному пенсионному обеспечению работников организации, учитываемая на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

    7. Кредиторская задолженность  перед учредителями (участниками) по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли, учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями".

    Задолженность перед учредителями по выплате доходов  возникает на дату принятия общим  собранием участников (учредителей, акционеров или собственником имущества  предприятия) решения о распределении  прибыли (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, п. п. 1, 3 ст. 42 Закона N 208-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 17 Закона N 161-ФЗ).

    В бухгалтерском учете распределение  прибыли по итогам года относится  к категории событий после  отчетной даты, свидетельствующих о  возникших после отчетной даты хозяйственных  условиях, в которых организация  ведет свою деятельность. Такое событие  после отчетной даты раскрывается в  пояснениях к Бухгалтерскому балансу  и Отчету о прибылях и убытках  за отчетный год. При этом в отчетном периоде, за который распределяются доходы, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении  события после отчетной даты в  бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98).

    В связи с этим задолженность по выплате доходов в виде распределяемой прибыли (как по итогам года, так  и при осуществлении промежуточных  выплат) показывается в бухгалтерском  учете на дату принятия соответствующего решения.

    8. Прочая кредиторская задолженность по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчетам с комитентом и иным видам задолженности, не упомянутым выше. Указанные виды кредиторской задолженности отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату (п. п. 73, 74 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности):

    - по счету 60 (в части краткосрочной  кредиторской задолженности);

    - по счетам 70, 71, 73 (кроме выданных  работникам под проценты займов);

    - по счету 69 (в части краткосрочной  кредиторской задолженности);

    - по счету 68 (в части краткосрочной  кредиторской задолженности);

    - по счету 62 (в части краткосрочной  кредиторской задолженности);

    - по счету 75, субсчет 75-2;

    - по счету 76 (в части краткосрочной  кредиторской задолженности).

    Показатели  по строке 1520 "Кредиторская задолженность" на 31 декабря предыдущего года и  на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему, переносятся из Бухгалтерских  балансов, составленных на эти отчетные даты.

    При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. организация использует показатели графы 4 строки 620 "Кредиторская задолженность" Бухгалтерских балансов за 2010 и 2009 гг.

    на 31 марта 2011г. – 861 000 руб.;

    на 31 декабря 2010 г. – 744 000  руб.

    на 31 декабря 2009 г. – 81 000 руб.. 

Статья "Итог по разделу  V" - строка 1500.

  Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

    на 31 марта 2011г. – 40 775 000 руб. (39 914 000 руб. + 861 000 руб.);

    на 31 декабря 2010 г. – 40 789 000 руб. (40 045 000 руб. + 744 000 руб.);

    на 31 декабря 2009 г. – 42 143 000 руб. (42 062 000 руб. + 81 000 руб.). 
 

  Статья "БАЛАНС" - строка 1700.

    Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам 1300 "Итого  по разделу III", 1400 "Итого по разделу IV" и 1500 "Итого по разделу V" и  отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует  валюту баланса.

    на 31 марта 2011г. – 74 180 000 руб. (33 404 000 руб. + 40 775 000 руб.);

    на 31 декабря 2010 г. – 73 676 000 руб. (32 888 000 руб. + 40 789 000 руб.);

    на 31 декабря 2009 г. – 84 307 000 руб. (42 164 000 руб. + 42 143 000 руб.. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3 Анализ состава  и структуры статей  актива баланса

 

  Финансовое  состояние является важнейшей характеристикой  деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся  в распоряжении предприятия имуществом и источником его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия. 

  Таблица 1. Структура имущества и источники его формирования