Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния организации

З. Характеристика финансовой устойчивости предприятия  и мероприятия по улучшению

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является соответствие величины и структуры активов и пассивов задачамее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить: достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Необходимо определить, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового  состояния.

Долгосрочные  пассивы и собственный капитал  направляются преимущественнона приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

На практике следует соблюдать следующее  соотношение:

Оборотные активы< собственный капитал х 2 - внеоборотные активы

По балансу  анализируемой нами организации  вышеприведенное условие на начало и конец отчетного периода соблюдается, следовательно, организация является финансово независимой. На начало периода: 50417< (64369х 2)-29419 (99319) На конец периода: 50547< (66408х2)-30028 (102788)

Это самый простой  и приближенный способ оценки финансовой устойчивости.

Также финансовую устойчивость характеризуют относительные коэффициенты. (таблица 11)

Показатели финансовой устойчивости Таблица 11

Уровень общей  финансовой независимости характеризуется  коэффициентом U3, т. е. определяется удельным весом собственного капитала организации в общей его величине. U3 отражает степень независимости организации от заемных источников.

Установление  критической точки на уровне 50% достаточно условно и является итогом следующих рассуждений: если в определенный момент банк, кредиторы предъявят все долги к взысканию , то организация сможет их погасить, реализовав половину своего имущества, сформированного за счет собственных источников, даже если вторая половина имущества окажется по каким-либо причинам неликвидной.

Исходя из данных баланса в анализируемой организации  коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, имеют значения, приведенные  в таблице 12:

Значения  коэффициентов; характеризующих финансовую устойчивость. таблица 12

Как показывают данные таблицы 12 динамика коэффициента капитализации (U1) свидетельствует  о достаточной финансовой устойчивости организации, т. к. для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше единицы. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, налаженные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат.

Однако коэффициент  капитализации (U1) дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (U2). Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Уровень этого коэффициента является сопоставимым для организаций разных отраслей. Независимо от отраслевой принадлежности, степень достаточности собственных оборотных средств для покрытия оборотных активов одинаково характеризует меру финансовой устойчивости. В тех случаях, когда U2 >1, можно говорить, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. Когда U2<1, особенно если значительно ниже, необходимо оценить, как, в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и товары, как они обеспечивают бесперебойность деятельности организации. Как показывают данные таблицы, у анализируемой организации этот коэффициент достаточно высок. Собственными оборотными средствами покрывалось в конце отчетного периода 71,9% оборотных активов.

Этот вывод  подтверждает значение коэффициента финансирования (U4). Учитывая многообразие финансовых процессов, множественности показателей  финансовой устойчивости, различие в  уровне их критических оценок, складывающуюся степень отклонения от них фактических значений коэффициентов и возникающие в связи с этим сложности в общей оценки финансовой устойчивости организации, многие отечественные и зарубежные аналитики рекомендуют производить интегральную бальную оценку финансовой устойчивости.  

на 2, На основе проведенных  выше расчетов, можно сделать вывод, что анализирумое предприятие находится  в нормальном финансовом состоянии:

- общая стоимость  имущества увеличилась на 739 т.руб.  или на 0,9 % и составила на конец

- отчетного периода  80575т. руб., за счет увеличения  объема основного капитала 1% и  прироста оборотного капитала  на 0,3%, т- е. в основной капитал  было вложено больше средств,  чем в оборотный капитал;

- материальные  оборотные средства увеличились на 838 руб. или на 0,6%, а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения наоборот уменьшились на 357т. руб.;

- капитал организации  в отчетном году сформировался  на 80,6 %за счет собственных источников  и на15, 6% - за счет заемных;

- наличие долгосрочных финансовых вложений, которые увеличились почти в два раза по сравнению с началом года, т.е.на 1000 т. руб., указывает на инвестиционную направленность вложений организации;

- динамика коэффициентов  ликвидности целом положительная;

- кредиторская задолженность на конец года уменьшиласьна 0,6%.

Таким образом  проанализировав бухгалтерский  баланс мы получили представление о  состоянии средств предприятия  и их источниках, финансовых результатов  и их рассмотрении или покрытии за отчетный период, и пришли к выводу, что ОАО «Бронницкий ювелир» находится в нормальном финансовом положении.

Заключение

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Анализ финансового  состояния предприятия ОАО «Бронницкий  ювелир» показал , что:

- общая стоимость  имущества предприятия возросло  на 0,9% за счет увеличения объема  основного капитала на 2,1% и прироста  оборотного капитала на 0,3%, следовательно, за отчетный период в основной капитал было вложено больше средств, чем в оборотный капитал за счет финансовых вложений, все это говорит о расширении предприятием хозяйственного оборота, но при этом материальные оборотные средства и краткосрочные финансовые вложения уменьшились.

- капитал предприятия  в отчетном году сформировался  на 80,6% за счет собственных источников  и на 15,6% за счет заемных средств  в виде краткосрочных обязательств, это говорит о том, что предприятие  использует в обороте в основном собственные источники средств;

- произошло увеличение  оборотных средств на 0,4% за счет  увеличения запасов и незавершенного  строительства, также увеличилась  и стоимость оборотных средств  на 740 т.руб. по сравнению с началом  года, но при этом готовая продукция уменьшилась на 4388 т.руб., это хорошая перспектива для предприятия, так как идет реализации производимой продукции;

- исходя из  расчетов коэффициентов ликвидности  видно, что лишь малая часть  обязательств может быть погашена  за счет поступлений за продукцию, работы и услуги, а большая часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства; предприятие обладает небольшим количеством ресурсов, которые формируются за счет собственных источников, в целом динамика коэффициентов ликвидности положительная;

- проанализировав  общую оценку оборачиваемости  активов мы пришли к выводу, что продолжительность оборота  активов увеличивается и для  продолжения производственно-коммерческой  деятельности на том же уровне необходимо дополнительное привлечение средств в оборот, которые составляют 11938,5т. руб.;

- анализ оборачиваемости  товарно-материальных запасов показал,  что их оборачиваемость снижается  за счет увеличения себестоимости  реализованной продукции, что отрицательно влияет на производительность предприятия;

- исходя из  анализа дебиторской задолженности,  стало ясно, что оборачиваемость  дебиторской задолженности увеличилась  на 0,66%, период погашения сократился  на 10 дней, но имеется сомнительная  дебиторс<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439_0020_0028_0432_0435_0431_0029__Char" style=" font-family: 'inherit', 'Arial'; color: #