Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской отчетности

- суммы перечисленных  авансов и предварительной оплаты  работ, услуг, связанных со  строительством объектов основных средств (Письмо Минфина Российской Федерации от 24.01.2011 г. N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год") и т.д.

Строка 1170 "Прочие внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса = Дебетовое  сальдо по счету 08 + Дебетовое сальдо по  счету 07 + Дебетовое сальдо по счету 05 в части, относящейся к  оборудованию к установке + Сальдо по счету 16 в части, относящейся к оборудованию к установке + Дебетовое сальдо по  счету 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев) +  Дебетовое сальдо по счету 01-5 (аналитический счет «Молодые насаждения») + Дебетовое сальдо по  счету 60 в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС.

Итого по разделу I строка 1100.

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам  бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

Раздел II «Оборотные активы».

Отражает средства организации, используемые ею, как правило, в течение  одного года. Данный раздел состоит  из групп статей: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России N 66н (от 02.07.2010г. ), разд. II выглядит следующим образом:

1210	Запасы	Д10 + Д11 + Д14 + Д15 (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) ± Д16/К16 (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) + Д20,21,23,28,29,41,43,44,45 + Д97 (в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев) — К42
1220	Налог на добавленную  стоимость по  приобретенным  ценностям	Отражается сумма НДС, по приобретенным  ценностям, не принятая на конец отчетного  периода к возмещению из бюджета. Дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Д19
1230	Дебиторская  задолженность	Д60 – К63 + Д62,68,69,70,71,73,75,76
1240	Финансовые  вложения	Д55 (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям) + Д58 – К59 (в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям) + Д73 (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)
1250	Денежные  средства	Д50 + Д51,52,57 + Д55 (за исключением депозитных счетов)
1260	Прочие оборотные  активы	Д45 (в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей)) + Д46 + Д62 (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) + Д68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) + Д69 (в части излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) + Д76 (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) + Д81 (в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи) + Д94
1200	Итого по разделу II	Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260
1600	БАЛАНС	Сумма строк 1100, 1200

 

 

Статья  "Запасы" – строка 1210

По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации, а именно (п. 20 ПБУ 4/99):

- о предметах труда,  предназначенных для обработки,  переработки или использования  в производстве либо для хозяйственных  нужд;

- о средствах труда,  которые в соответствии с установленным  порядком включаются в состав  средств в обороте;

- о затратах в незавершенном  производстве;

- о готовой продукции  (продуктах производства);

- о товарах;

- о расходах будущих  периодов и т.п.

Статья  "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям" – строка 1220.

По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Статья "Дебиторская  задолженность" - строка 1230

По данной строке показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В форме, утвержденной Приказом Минфина России N 66н, отсутствует какая-либо расшифровка данного показателя. При этом согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие той или иной информации об активах организации может быть осуществлено ею путем детализации соответствующих показателей бухгалтерского баланса либо в пояснениях. Информация о характере дебиторской задолженности содержится в подразделе 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности" пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (Приложение N 3 к Приказу Минфина России N 66н). Ссылка на данный подраздел приводится в графе 1 "Пояснения" строки 1230 "Дебиторская задолженность" Бухгалтерского баланса за отчетный год. В промежуточной бухгалтерской отчетности раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например 1231 "в том числе долгосрочная" и 1232 "в том числе краткосрочная".   

Статья "Финансовые вложения" - строка 1240.

По  данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых  не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).

Вне зависимости от того, на каком счете  бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе  финансовых вложений. По строке 1240 "Финансовые вложения" Бухгалтерского баланса  указывается стоимость краткосрочных  финансовых вложений на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и  на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему.

По  краткосрочным финансовым вложениям, обращающимся на ОРЦБ, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 "Финансовые вложения" (п. п. 20, 24 ПБУ 19/02). 

По краткосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость  не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом, созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 (55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты  по предоставленным займам") и  59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (п. п. 24, 38 ПБУ 19/02, п. 35 ПБУ 4/99).   

 

 

Статья "Денежные средства" - строка 1250.

По  данной строке указывается  информация об имеющихся у организации  денежных средствах в российской и иностранных  валютах, а также  о платежных  и денежных документах.

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3) и 57 на отчетную дату.

Строка 1250 «Денежные средства»  Бухгалтерского баланса = Дебетовое  сальдо по счету 50 Дебетовое сальдо по счету 51 + Дебетовое сальдо по счету 52 + Дебетовое сальдо по счету 55 (кроме субсчета 55-3) + Дебетовое сальдо по счету 57.

Сальдо  по дебету счета 50 "Касса" показывает (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006, абз. 2, 3 п. 23 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности):

- остаток наличных денежных средств  в рублях;

- остаток наличных денежных средств  в иностранной валюте по курсу  ЦБ РФ, действующему на отчетную  дату;

- наличие денежных документов (авиабилетов,  почтовых марок, путевок и др.) - в сумме фактических затрат  на приобретение. 

Сальдо  по дебету счета 51 "Расчетные счета" показывает остаток денежных средств  в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных  организациях.

Сальдо  по дебету счета 52 "Валютные счета" показывает остаток денежных средств  в иностранных валютах на валютных счетах организации по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Сальдо  по дебету счета 55 "Специальные счета  в банках" отражает информацию об остатках денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах (по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату), находящихся на территории РФ и за ее пределами (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006):

- в аккредитивах;

- в чековых книжках;

- в иных платежных документах (кроме  векселей);

- на текущих, особых и иных  специальных счетах;

-об остатках средств целевого  финансирования в той их части,  которая подлежит обособленному  хранению на отдельном банковском  счете.

Дебетовое сальдо по счету 57 "Переводы в пути" показывает величину денежных средств  в рублях или в иностранной  валюте, внесенных в кассы кредитных  организаций, сберегательные кассы  или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетный или  иной счет организации, но еще не зачисленных  по назначению. Денежные средства в  иностранной валюте отражаются по курсу  ЦБ РФ, действующему на отчетную дату (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Показатели строки 1250 "Денежные средства" на 31 декабря  предыдущего года и на 31 декабря  года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты.  

Статья "Прочие оборотные  активы" - строка 1260. 

По  данной строке указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных  активах.    

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом  сальдо по счетам 46, 94 и 81 "Собственные  акции, выкупленные у акционеров" и дебетовых остатках по аналитическим  счетам 62-НДС, 68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам), 76-НДС и 45-НДС  на отчетную дату. 

 

 

Статья " Итог по разделу II "- строка 1200.

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и  отражает общую стоимость оборотных  активов, имеющихся у организации.

Статья " БАЛАНС"- строка 1600.

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам 1100 "Итого  по разделу I" и 1200 "Итого по разделу II" и отражает общую стоимость  активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 "БАЛАНС" характеризует  валюту баланса.

ПАССИВ  БАЛАНСА.

Раздел III "Капитал  и резервы".

В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина  России N 66н, разд. III выглядит следующим  образом:

1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	К80 "Уставный капитал"
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Д81 "Собственные акции (доли)"
1340	Переоценка  внеоборотных активов	К83 "Добавочный капитал" (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)
1350	Добавочный капитал  (без переоценки)	К83 "Добавочный капитал" (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)
1360	Резервный капитал	К82 "Резервный капитал" (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов) – К84 (в части спецфондов (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов))
1370	Нераспределенная  прибыль (непокрытый  убыток)	Промежуточная отчетность: Сальдо счета 99 ± Сальдо счета 84 – Сальдо счета 84 (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов) Годовая отчетность: Сальдо по счету 84
1300	Итого по разделу III	Сумма строк 1310,1340,1350,1360 -1320  ± 1370

 

В указанном разделе  показывается информация о состоянии  собственного капитала организации (п. 66 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности).

  Статья "Уставный  капитал (складочный капитал,  уставный фонд, вклады товарищей)" - строка 1310.

По  данной строке отражается величина уставного  капитала (складочного  капитала, уставного  фонда) организации. При составлении  обособленного  баланса по совместной деятельности участник, ведущий общие  дела, указывает  в рассматриваемой  строке сумму внесенных товарищами вкладов.

В бухгалтерском учете  на счете 80 "Уставный капитал" отражается сумма уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных  документах и  представляющая собой  совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации. Сальдо по счету 80 соответствует размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации. Таким образом, не имеет значения, полностью участники на отчетную дату внесли свои вклады или нет.