Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере МУК ДК «Современник» г. Заречного Пензенской области )

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….….4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА

                  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ.....7

1.1. Нормативно-правовое регулирование  учета денежных средств…...7

1.2. Организация и порядок учета кассовых операций……………..…..14

1.3. Методика внутреннего аудита и контроля проверки кассовых

       операций……………………………………………………………....18

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

                   В МУК ДК «СОВРЕМЕННИК»……………………………………31

2.1. Общая характеристика учреждения…………………………….…..31

2.2. Первичный учет наличных денежных  средств………………….…36

2.3. Синтетический и аналитический учет наличных денежных

       средств…………………………………………………………….…..42

ГЛАВА 3. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В МУК ДК «СОВРЕМЕННИК»…..56

3.1. Планирование аудита кассовых операций……………….…………56 

3.2. Основные направления аудиторской проверки кассовых

         операций……………………………………………………………..60

3.3. Выводы аудитора и рекомендации   по совершенствованию

                  учета и контроля за наличными денежными средствами…………63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...…..66

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………68

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….…72

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота  хозяйственных средств. Эффективность деятельности организации определяется скоростью движения денежных средств. Для хозяйственной и финансовой деятельности организации важное значение имеет своевременность денежных расчетов по возникшим обязательствам. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные расходы, оплату услуг наличными. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета. В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех деятельности бюджетного учреждения определяется способностью руководителя рационально их распределять и использовать. Эффективное управление денежными средствами бюджетного учреждения может быть построено только после тщательного изучения системы учета и контроля денежных средств в организации. Таким образом, изучение особенностей бухгалтерского   учета и контроля кассовых операций имеет исключительно важное значение для правильной организации денежного обращения, эффективного использования финансовых ресурсов и обеспечения денежной наличностью неотложных нужд бюджетного учреждения.

Актуальность данной темы обусловлена также тем, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования созданием системы учета позволяющей формировать полную информацию о секторе государственного управления, финансовой отчетности соответствующей международным требованиям и т.д.

Наличные расчеты в бюджетных учреждениях должны являться объектом пристального внимания. В процессе наличных расчетов происходит исполнение бюджета, обязательств с работниками по оплате труда, возникают налоговые обязательства

Цель дипломной работы состоит в изучении теоретических и практических аспектов бухгалтерского   учета и контроля денежных средств в кассе бюджетного учреждения и предложении направлений совершенствования их учета и контроля.

Таким образом, предметом исследования работы выступают кассовые операции с денежными средствами.

Объектом исследования является муниципальное учреждение культуры Дворец культуры «Современник» г. Заречного Пензенской области.

Задачами дипломной работы являются:

- изучение документального оформления  учета кассовых операций, а также  изучение аналитического и синтетического  учета кассовых операций в  бюджетных учреждениях;

- проведение анализа организации  системы бухгалтерского учета  кассовых операций на примере МУК Дворец культуры;

- проведение аудита кассовых  операций;

- разработка рекомендаций по  совершенствованию учета и контроля  кассовых операций.

При написании дипломной работы были использованы научные труда отечественных авторов, посвященные бухгалтерскому учету, таких как Н.П. Кондраков, Ю.А. Бабаев, Н.Н. Токарев. Изучены и использованы нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет кассовых операций в бюджетных учреждениях, а также актуальные материалы статей в периодических изданиях.

Дипломная работа включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложение.

В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические основы учета и аудита кассовых операций в бюджетных учреждениях.

Во второй главе изложена организация бухгалтерского учета и контроля кассовых операций в МУК ДК «Современник».

Третья глава дипломной работы посвящена использованию результатов аудита для повышения достоверности учета наличных денежных средств в организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА

КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

 

1.1. Нормативно-правовое  регулирование учета денежных средств

 

В результате экономических реформ, проводимых в России, изменилась сущность бухгалтерского   учета и функции, выполняемые им в организациях.

В области бухгалтерского учета назрела необходимость перемен вследствие ряда внешних и внутренних факторов правового и экономического характера, главными из которых явились: изменение правовой базы деятельности организации; расширение сфер деятельности организации; самостоятельный выход на внешнеэкономический рынок; изменение бюджетной политики и др. [4].

Эти факторы потребовали перемен в области организации бухгалтерского учета и отчетности как в целом по стране, так и на уровне отдельной организации. В Российской Федерации была утверждена Государственная программа перехода РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями рыночной экономики, в исполнение которой Министерством финансов разработана концепция развития системы нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет для организаций в Российской Федерации.

Принятие Федерального закона РФ от 08.05.2010г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» положило начало реформированию бюджетной сферы.

Начиная с 1 января 2011 года и до1 июля 2012 года государственные (муниципальные) учреждения преобразованы в один из трех типов – казенное, бюджетное или автономное учреждение. Утвержденный тип учреждения будет влиять в итоге на особенности осуществления финансово-хозяйственной деятельности и организации  бюджетного и бухгалтерского учета. В связи с этим Минфин РФ принял четыре нормативных акта, регулирующих специфику деятельности государственного (муниципального) учреждения в зависимости от его типа и отражающих особенности ведения бухгалтерского или бюджетного   учета :

- Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Единый план счетов);

- Приказ Минфина РФ от06.12.2010 №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного   учета и инструкции по его применению» (далее – приказ № 162н);

- Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета  бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – приказ № 174н):

- Приказ Минфина РФ от 23.12 2010 № 183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению» (далее – приказ № 183н).

Порядок применения данных документов зависит от момента изменения типа государственного (муниципального) учреждения. Если учреждение будет иметь статус казенного, то оно будет применять бюджетный  учет. Так же бюджетный  учет будут вести государственные (муниципальные) учреждения до момента изменения типа на бюджетное или автономное учреждение. Следовательно, до перехода им необходимо пользоваться приказом            № 162н.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    

С целью дальнейшей консолидации отчетности учредителями Минфин РФ разработал Единый план счетов бухгалтерского учета для государственных и муниципальных учреждений, в котором прописал единые требования по организации  учета и применению методик.

Так, вне зависимости от типа учреждения, оно обязано в учете использовать метод начисления; рабочий план счетов и структура аналитического учета должны применяться непрерывно и изменяться только при условии обеспечения сопоставимости показателей бухгалтерского учета и отчетности за отчетный, текущий и очередной финансовые годы (очередной финансовый год и плановый период); имущество, являющееся собственностью учредителя государственного (муниципального) учреждения, должно учитываться обособленно от иного имущества, находящегося у данного учреждения в пользовании (управлении, на хранении); обязательства, по которым учреждение отвечает имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, а также указанное имущество, учитываются в бухгалтерском учете обособленно от иных объектов учета [4].

Ведение бухгалтерского   учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств и кассовых операций целесообразно представить в виде следующей системы:

 Первый уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета, в том числе кассовых   операций   в   бюджетных   организациях. К ним относятся:

- Гражданский кодекс Российской Федерации.

- Налоговый Кодекс Российской Федерации.

- Бюджетный кодекс Российской Федерации.

- Федеральный закон «О бухгалтерском   учете « № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского  учета, его содержание, принципы, организацию и основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности [2].

- Федеральный закон от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Причиной внесения изменений в существовавшую систему бухгалтерского учета является необходимость повышения эффективности бюджетных расходов и в связи с совершенствованием правового положения государственных учреждений, создание условий и стимулов для сокращения внутренних издержек учреждений и привлечение внебюджетных средств, а также создание условий и стимулов для органов власти по оптимизации сети учреждений. Данным законом внесены изменения в десятки законодательных актов РФ в сфере образования, науки, культуры, архивного дела, а также в Бюджетный кодекс, Налоговый кодекс и Гражданский кодекс.