Бухгалтерский учет материально-производственных запасов в ОАО «Элеватормельмаш»

Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость движения материалов, в которой приводятся также сведения об остатках материалов на начало и конец месяца в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам.

Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с показателями аналитического учета, т.е. с оборотными и сальдовыми ведомостями.

Организации могут составлять ведомость распределения материалов, в которой указывают корреспондирующие счета и субсчета по каждому направлению расхода материалов (в стоимостной оценке). В ведомости указывают транспортно-заготовительные расходы или отклонения между покупной стоимостью материалов и их учетной ценой.

При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 «Материалы» и кредитуют:

• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами;
• счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям;
• счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;
• счет 20 «Основное производство» - на стоимость возвратных отходов;
• другие счета. [13, c.99, 102, 171, 214]

Материальные ценности, полученные от разборки списанных основных средств, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости и приходуют по дебету счета 10 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Материалы, полученные по договору дарения и безвозмездно, принимаются на учет по рыночной стоимости по дебету счета 10 с кредита счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере списания безвозмездно полученных материалов на счета учета затрат и по другим причинам выбытия (на счета 20, 23, 25, 26, 97 и др. с кредита счета 10) их стоимость списывается со счета 98 в кредит счета 91.

Отпущенные в производство и на другие нужды материалы списывают с кредита материальных счетов в дебет соответствующих счетов издержек производства и на другие счета в течение месяца по учетным ценам. При этом составляют следующую бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 20 «Основное производство» (материалы отпущены основному производству); Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (материалы отпущены вспомогательным производствам); Дебет других счетов в зависимости от направления расходов материалов (25, 26 и др.); Кредит счета 10 «Материалы» или других счетов по учету материалов.

Проданные материалы списывают с кредита счета 10 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета 91 отражают также расходы, связанные с продажей материалов, и сумму НДС по проданным материалам.

Необходимо отметить, что если при продаже или замене материалов не исполнены необходимые условия признания выручки, то отпущенные материалы списываются с кредита счета 10 не в дебет счета 91, а в дебет счета 45 «Товары отгруженные». После признания выручки от продажи материалов они списываются с кредита счета 45 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При списании материалов они «списываются со счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В зависимости от конкретных причин списания со счета 94 списанные материалы относят на счета учета затрат на производство и издержек обращения, расчетов по возмещению материального ущерба (счет 73) или финансовых результатов (счет 91).

По истечении месяца определяют разницу между фактической себестоимостью израсходованных материалов и стоимостью их по учетным ценам. Разницу списывают на те же счета затрат, на которые были списаны материалы по учетным ценам (счета 20, 23, 25, 26 и др.).

Израсходованные или проданные материально-производственные запасы списывают на счета издержек производства (обращения) и продажи с кредита материальных счетов по учетным ценам.

Сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяется умножением количества недостающих или испорченных материалов на договорную (продажную) стоимость поставщика (без НДС и транспортных расходов). Исчисленная сумма недостач или порчи отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов расчетов (60 или 76). Одновременно сумма недостач или порчи списывается с кредита счета 94 на счета учета транспортно-заготовительных расходов или отклонений в стоимости материальных запасов (счета 10 или 16).

Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), то они приходуются по ценам возможной продажи. На эту стоимость уменьшают сумму потерь от порчи.

Недостачи и порчу материалов сверх норм естественной убыли учитывают по фактической себестоимости, включая транспортно-заготовительные расходы, НДС и акцизы по дебету счета учета расчетов по претензиям (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям») и кредиту счетов по учету расчетов (60, 76).

При поступлении недостающих материалов от поставщиков они приходуются по дебету счетов учета материалов с кредита счета 76. При этом списанная с кредита счета 76 сумма НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

При отсутствии оснований для предъявления претензий суммы недостач или потерь от порчи списываются покупателем на счет 94 с кредита счетов учета расчетов (60 или 76).

Стоимость оплаченных материалов, не поступивших в течение отчетного периода в организацию или не вывезенных со склада поставщиков, учитывают в бухгалтерском учете как дебиторскую задолженность.

Поступающие материалы, не сопровождающиеся платежными документами от поставщиков (неотфактурованные поставки), приходуют по акту о приемке материалов, составляемому на складе. Оприходование неотфактурированных поставок осуществляют по учетным ценам или по рыночным ценам, если в качестве учетных цен используют фактическую себестоимость материалов, и отражают по дебету счета 10 «Материалы» с кредита счета 60.

После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их цена корректируется с учетом поступивших документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступают в следующем году, то:

• учетная стоимость материальных запасов не меняется, величина НДС принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;
• уточняются расчеты с поставщиком. При этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материалов и их фактической стоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы следующим образом:
• уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);
• увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счета 91 (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ

ЗАПАСОВ В ОАО «ЭЛЕВАТОРМЕЛЬМАШ»

 

2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ЭЛЕВАТОРМЕЛЬМАШ»

 

Открытое акционерное общество «Элеватормельмаш» - одно из ведущих предприятий по выпуску высокопроизводительного мельничного, элеваторного и комбикормового оборудования.

Акционерное общество «Элеватормельмаш» создано на базе мастерских «Центрзаготстроя», которые существовали с 1944 года.

Приказом по главному отраслевому управлению «Главзаготстрой» Министерства заготовок СССР от 05.10.1947 года «Курский механический завод» считается вступившим в эксплуатацию с 27.12.1946 года.

В 2011 году завод отметил 65-летие со дня основания. За этот период пройден путь от небольшой чугунолитейной мастерской до современного машиностроительного предприятия с высоким уровнем технологии производства по изготовлению сложного оборудования.

В 2009 году было завершено внедрение системы 1С Предприятие, что позволило автоматизировать ряд управленческих процессов, таких как оформление требований-накладных, учет складских запасов производственно-материальных ценностей, расчет и оформление коммерческих договор и т.д.

Полноценный запуск (приобретение оборудования и начало освоения было во втором полугодии 2008 года) ленточно-пильного станка «Калипла» и установки термической резки «Кристалл 1,5» позволило наиболее широко реорганизовать заготовительное производство, значительно улучшив качество производимых деталей, увеличив производительность, особенно, последующих сборочных операций и получая, в некоторых случаях, экономию материалов за счет использования более эффективного раскроя.

Весь 2009 год, как и последние предыдущие годы, деятельность предприятия была направлена на удовлетворение потребителей в получении единичной и мелкосерийной продукции, что позволило наработать определенный опыт в быстром освоении новых видов продукции, и дает возможность организовать с 2010 года производство крупных металлоконструкций.

Коллектив завода имеет богатый опыт по созданию оборудования высокого технического уровня.

Перечень производимой продукции открытого акционерного общества ОАО «Элеватормельмаш»:

• Различное разгрузочно-погрузочное и транспортирующее оборудование: конвейеры ленточные для сыпучих и тарных грузов, конвейеры винтовые различной производительности, конвейеры цепные мучные и скребковые, различные питатели и дозаторы, нории ленточные ковшовые, тележки разгрузочные автоматические;
• аспирационное оборудование: установки батарейных циклонов, пылеотделители, центробежные разгрузители;
• технологическое оборудование: клапаны и задвижки с различными типами приводов, шлюзовые затворы различного рабочего объема, скальператоры, энтолейторы 3-х видов, оборудования для бестарного отпуска муки и отрубей, смесители, камнеотборники;
• так же, любое нестандартное оборудование по чертежам заказчика или по собственным разработкам.

Завод широко известен не только в России , но и ближнем и дальнем зарубежье. Производимая продукция пользуется большим спросом и широко экспортируется в страны СНГ и другие государства.

Оборудование работает практически на каждом мельничном, зерноперерабатывающем предприятии, на комбикормовых заводах, пивзаводах во многих частных, фермерских и коллективных хозяйствах.

Предприятие выполняет так же пуско-наладочные работы, обеспечивает запасными частями и гарантийным обслуживанием введенного в эксплуатацию оборудования.

В штатном расписании ОАО «Элеватормельмаш» имеются следующие структурные подразделения:

1. Администрация;
2. Финансовый отдел;
3. Отдел продаж;
4. Отдел сбыта;
5. Конструкторский отдел;
6. Отдел снабжения;
7. Энергетический отдел;
8. Отдел логистики;
9. Отдел контроля качества;
10. Хозяйственная группа;
11. Основное производство;
12. Вспомогательное производство.

Основной целью финансовой деятельности ОАО «Элеватормельмаш» является обеспечение нормального кругооборота средств как условия бесперебойной деятельности, осуществления всех необходимых расходов и платежей и получения прибыли, а затем и денежных средств. Нормальная финансовая работа обеспечивает превышение денежных доходов над денежными расходами, осуществление необходимых инвестиций.

В ОАО «Элеватормельмаш» выручка от продаж - основной источник возмещения затрат на производство продукции и формирования фондов денежных средств. Своевременное и полное поступление выручки от продаж обеспечивает бесперебойность процесса деятельности предприятия и производства продукции, непрерывность кругооборота средств. Поступление выручки от продаж свидетельствует о завершении кругооборота средств. До ее поступления издержки производства и обращения финансируются за счет источников формирования оборотных активов. Результат кругооборота вложенных в деятельность средств - возмещение затрат и создание собственных источников финансирования в форме амортизации и прибыли.

В процессе деятельности возникают финансовые и денежные потоки, связанные между собой: любое движение финансовых потоков приводит к увеличению или уменьшению денежного потока. Целенаправленное регулирование финансовых потоков обеспечивает наличие у предприятия необходимых сумм денежных средств.