Бухгалтерский учет наличия и движения готовой продукции на примере ОсОО «Фабрика Камня»

2. если получен убыток:

Дт.   5300 «Нераспределенная  прибыль» 

Кт.   5999 «Свод доходов  и расходов»

 

Документальное  оформление операций по учету движения готовой продукции

Сдача готовой продукции из производства на склад предприятия оформляется приемно-сдаточными накладными, ведомостями сдачи готовой продукции из цеха на склад, актами о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение (форма №МХ-1)²³ и другими первичными документами. В них указываются номер (шифр) цеха, сдающего готовую продукцию, номер склада-получателя, наименование и номенклатурный номер изделия, дата сдачи, учетная цена и количество сданной продукции²⁴.

Приемно-сдаточные  накладные обычно выписывают в двух экземплярах: один предназначен сдатчику готовой продукции, другой – передается на склад. Данные о сдаваемой продукции подтверждаются росписью приемщика в экземпляре сдатчика и, наоборот, росписью сдатчика в экземпляре приемщика. После окончания сдачи всей продукции в обоих экземплярах приемно-сдаточных документов по каждому наименованию, виду и сорту подсчитывают и записывают количество штук или вес цифрами и прописью. приходуемые на склад готовые изделия должны измеряться, подсчитываться и при необходимости взвешиваться.

К приемно-сдаточным накладным, как правило, прилагается заключение лаборатории или службы технического контроля о качестве продукции или  делается отметка об этом на самом  документе.

Сдачу готовой продукции  из производства на склад также можно  оформлять ведомостью сдачи готовой продукции из цеха на склад, а при сдаче продукции непосредственно заказчику из цеха или при изготовлении сложных и многокомплектных изделий вместо накладной целесообразно составлять акт о приеме-передаче.

Приемно-сдаточный акт  имеет типовую форму, в которой  отмечается, что готовые изделия  прошли все стадии технологической обработки, соответствуют техническим требованиям заказчика, а также натуральные и стоимостные показатели продукции.

Отгрузка готовой продукции  покупателям осуществляется в соответствии с заключенными договорами поставки, в которых определено наименование и количество по видам поставляемой продукции, способ отгрузки или самовывоз, размер партии, цена, по которой реализуются  отдельные изделия.

В соответствии с договором  поставки организация-поставщик выписывает приказ-накладную, в которой объединяются два документа: приказ складу на отгрузку продукции и накладная на ее отпуск со склада²⁵.

Фактический отпуск готовой  продукции со склада производится на основании доверенностей и оформляется товарно-транспортными накладными, счетами-фактурами и другими документами в строгом соответствии с договорами.

Иногородним покупателям продукция  доставляется железнодорожным, автомобильным  или водным транспортом. В этом случае приказ-накладная является сопроводительным документом груза в пути и передается грузополучателю вместе с продукцией.

При транспортировке готовой продукции  автомобильным транспортом поставщик  выписывает товарно-транспортную накладную в четырех экземплярах. Первый экземпляр остается у грузоотправителя для списания отпущенной продукции со склада и предъявления покупателю счета к оплате, второй – является сопроводительным документом, третий и четвертый – передаются в автохозяйство. К товарно-транспортным накладным и приказам-накладным прилагаются спецификации (упаковочные ведомости), в которых приводится подробный перечень отгруженной продукции и дается ее характеристика, технические паспорта и проспекты на конкретные изделия, сертификаты качества и другие документы, обусловленные договором поставки.

На основании приказа-накладной  и квитанции транспортной организации  бухгалтерия выписывает платежное требование для расчетов с покупателями через банк и счет-фактуру (расчетные документы). В расчетных документах указывают реквизиты поставщика и покупателя, номер договора поставки, вид поставки, ассортимент и количество, продажную цену, сумму платежа по договору, стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки, сумму НДС отдельной строкой. При реализации продукции, не являющейся объектами налогообложения по НДС, расчетные документы выписывают без выделения суммы НДС и делают на них надпись «Без налога (НДС)».

Счета-фактуры обязаны выписывать все хозяйствующие субъекты, реализующие  готовую продукцию или товары, как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость.  На основании счета-фактуры начисляется  НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю готовой продукции счет-фактура  необходима для возмещения НДС из бюджета.

Выписывается счет-фактура в  двух экземплярах: первый – передается покупателю, а второй – остается у предприятия-продавца. Счет-фактура  может быть заполнена вручную или с использованием компьютера.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок, а счета-фактуры, выписанные продавцом, - в книге продаж.

Данные по реализации продукции  ежедневно записываются в ведомость учета реализации продукции, которая состоит из трех разделов.

В первом разделе ведомости «Движение  готовых изделий в ценностном выражении» содержатся данные по счету 1640 «Готовая продукция» в двух оценках – фактической и учетной. В данном разделе рассчитывается фактическая себестоимость реализованной продукции, затем она сверяется с книгой учета остатков на складах.

Учет движения реализованной продукции  ведется во втором разделе ведомости, здесь совмещаются синтетический  и аналитический учет отгрузки и  реализации продукции и расчетов с покупателями.

Третий раздел «Сводные данные по оплаченным, списанным, неоплаченным и  несписанным суммам» заполняется  по окончании месяца общими суммами  по предъявленным счетам. Этот раздел служит для контроля над оборотом по кредиту счета 1640 «Готовая продукция». 

ГЛАВА II.  Бухгалтерский учет наличия и движения готовой продукции на примере ОсОО «Фабрика Камня»

1. Краткая характеристика экономической деятельности предприятия

Общество  с ограниченной ответственностью «Фабрика камня» является коммерческой организацией, созданной в соответствии с Гражданским Кодексом Кыргызской Республики, Законом Кыргызской Республики «О хозяйственных товариществах и обществах», действующим законодательством Кыргызской Республики.

По организационно-правовой форме предприятие является обществом с ограниченной ответственностью, оно было создано на неопределенный срок. ОсОО «Фабрика камня» имеет самостоятельный баланс, печать, штамп, бланки установленного образца, эмблему со своим наименованием, а также счета в национальной и иностранной валюте финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики и за рубежом.

Общество несет ответственность  по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества, на которое  согласно законодательству Кыргызской Республики может быть обращено взыскание, и не отвечает по обязательствам Участников общества. Участники общества, в  свою очередь, не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных  с деятельностью общества, только в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Общество было создано  в целях осуществления хозяйственной  деятельности, содействия наиболее полному  удовлетворению общественных потребностей в продукции, товарах, работах и  услугах, более полного и эффективного использования местных сырьевых и трудовых ресурсов, и получения  прибыли за счет осуществления деятельности, предусмотренной учредительными документами  общества и не противоречащей законодательству Кыргызской Республики.

Предметом деятельности организации  является резка, обработка и производство изделий из натурального природного камня.

ОсОО «Фабрика камня» является собственником:

• имущества, созданного за счет вкладов участников;
• произведенного имущества в ходе хозяйственной деятельности;
• иного имущества, приобретенного им на других основаниях.

Уставный  капитал Общества сформирован за счет вкладов его участников, его общий размер составляет 68 037 сомов.

Решение об увеличении или  уменьшении Уставного капитала принимается  Общим собранием участников. Увеличение капитала производится за счет дополнительных вкладов участников, либо за счет чистой прибыли, а его уменьшение допустимо  в случае, когда стоимость чистых активов организации становится меньше размера Уставного капитала.

Средства предприятия  образуются за счет основных и оборотных  фондов, а также иных ценностей, стоимость которых отражается в его самостоятельном балансе.

Финансовые поступления  ОсОО «Фабрика камня» образуются за счет:

• материальных и денежных вкладов его участников,
• поступлений средств от производственной деятельности,
• поступлений от выручки за оказанные платные услуги,
• кредитов и ссуд банков,
• иных источников, не запрещенных действующим законодательством.

Прибыль, полученная компанией  за год в результате хозяйственной  деятельности после уплаты налогов, других платежей и за вычетом сумм, направляемых на создание и пополнение фондов общества, распределяется между  его участниками пропорционально  их долям в Уставном капитале.

ОсОО «Фабрика камня» осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ведет статистический учет по установленной форме, предоставляет финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством, и несет ответственность за ее достоверность.

Рис.4 «Организационная структура  финансово-хозяйственной деятельности ОсОО «Фабрика камня»»

Высшим органом управления организации является Общее собрание участников; ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций предприятия несет директор, который назначил главного бухгалтера, кассира и начальников отделов снабжения, производства и сбыта.

ОсОО «Фабрика камня» ведет непрерывную систему учета товарно-материальных запасов.

Предприятие является плательщиком подоходного налога, налога с продаж, налога на добавленную стоимость, земельного налога.

Краткий анализ финансовой отчетности

По данным аналитического баланса²⁶ ОсОО «Фабрика камня» за 2011г. валюта баланса в 2011 году увеличилась на 4,01% по сравнению с 2010 годом с 7 082 113 сомов до 7 366 131 сомов, что в абсолютном выражении составило 284 018 сомов.

Рассмотрим подробнее  структуру баланса²⁷.

В 2011 году Активы баланса  увеличились на 284 018 сомов. Это увеличение, главным образом, произошло за счет вложений в Оборотные активы (рис.6):

• денежные средства в кассе увеличились на 49,88% или 40 113 сомов в абсолютном выражении;
• денежные средства на расчетном счете также возросли на 44,97% или 10 179 сомов;
• запасы сырья и основных материалов повысились на 4,64% или 92 030 сомов,
• кроме того были приобретены строительные материалы, их запасы возросли в 2,89 раза.

Однако, произошло и увеличение счетов к получению на 11,14% или 46 092 сома в абсолютном выражении, что свидетельствует о росте продаж в кредит. В этом случае возникает риск невозврата денежных средств от покупателей и заказчиков и необходимость создания резерва по сомнительным долгам.

 

Что касается внеобортных активов, то эта статья баланса также увеличилась на 1,72%, что в абсолютном выражении составило 61 758 сомов: было приобретено оборудование и мебель для офиса²⁸ (рис.7).

 

Рис.7 «Диаграммы удельных весов статей внеоборотных активов ОсОО «Фабрика камня» за 2011г.»

 В структуре Активов доли Оборотных и Внеоборотных активов примерно одинаковы. За рассматриваемый нами период произошло повышение доли Оборотных активов на 1,12% и, следовательно, снижение доли Внеоборотных активов. Динамику этих показателей мы можем проследить на рис.8.

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела Собственный капитал: он увеличился на 10,32% или на 477 097 сомов в абсолютном выражении. В то же время произошло уменьшение Обязательств на 7,86% или на 193 099 сомов.

Увеличение удельного  веса Собственного капитала на 3,96% и, соответственно, сокращение Обязательств, несомненно, является положительным фактом. Это свидетельствует об укреплении финансовой независимости компании и росте ее устойчивости.