Бухгалтерский учет на предприятии

Оплачивается счёт поставщика с  расчётного или другого счёта (валютного, ссудного).

Дт 60 – Кт 51, 52 – на сумму оплаченного  счёта.

При приёме товаров от поставщика может быть выявлена недостача:

1. по вине поставщика
2. по вине транспортной организации
3. по вине работника предприятия.

В этих случаях составляется коммерческий акт и акт приёмки и выставляется виновной стороне претензия.

В декабре 2011 года на ООО “Спектр” имели место следующие хозяйственные операции, направленные на получение товаров от поставщиков (таблица 3).

Хозяйственные операции с поставщиками в декабре 2011 года, руб.

Таблица 3

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дт	Кт
1	Получен от МП “Кристалл” металлопрокат	41	60	160 000
2	Транспортные расходы, включаемые в счёт МП “Кристалл”	44	60	7 000
3	Оплачен счёт МП “Кристалл”	60	51	167 000
4	Получен от ПКФ “Сказка” металлопрокат (лист толщ. 5 мм)	41	60	330 000
5	Транспортные расходы, включённые в счёт ПКФ “Сказка”	44	60	9 000
6	Оплачен счёт поставщика ПКФ “Сказка”	60	51	339 000
7	Получено от стекольного завода г.Лида стекло витринное	41	60	90 000
	Тара (ящики)	41	60	2 100
8	Оплачен счёт стекольного завода	60	51	92 100

 

Для учёта расчётов с каждым поставщиком составляется журнал-ордер № 6, представленный в таблице 4.

 

 

 

Журнал-ордер № 6  “Учёт  расчётов с поставщиками”, руб.

Таблица 4

№	Наименование поставщика	Сальдо		С Кт 60 в дебет счетов			Итого по кредиту	В Дт 60 с Кт 51	Итого по дебету	Сальдо
		Дт	Кт	41	44					Дт	Кт
1. МП “Кристалл”		–	–	160 000	7 000		167 000	167 000	167 000	–	–
2. ПКФ “Кристалл”		–	–	330 000	9 000		339 000	339 000	339 000	–	–
3. Стек. Завод		–	–	92 100	–		92 100	92 100	92 100	–	–
4. ЧП “Элика”		–	429,8	–	–		–	–	–	–	429,8
Итого:			429,8	582 100	16 000		598 100	598 100	598 100		429,8

 

Учёт отгрузки и реализации товаров  покупателям.

Реализация товаров предприятием подразделяется на два вида:

1. Реализация непосредственно со склада предприятия.
2. Реализация транзитом минуя склад:

а) с участием оптового предприятия  в расчётах с поставщиками;

б) без участия базы в расчётах с поставщиками.

На ООО «Спектр» реализация товаров производится непосредственно со склада предприятия.

Отпуск товаров со склада производится:

1. непосредственно представителю изготовителя;
2. путём отправки товара ж. д. или другим видом транспорта;
3. в порядке централизованной доставки автотранспортом оптового предприятия.

На ООО «Спектр» отпуск товаров производится представителю покупателя.

Учёт реализации на ООО «Спектр» ведётся по оплате отгруженной продукции.

При отгрузке товаров со склада предприятия  непосредственно представителю  покупателя выписывается товарно-транспортная накладная установленной формы. От представителя покупателя требуется  доверенность на получение товарно-материальных ценностей.

При перемещении автомобильным  транспортом используется накладная  № ТТН-1, без участия этого транспорта – накладная № ТН-2.

При заполнении накладных указанных  образцов должны быть указаны:

УНН, ОКПО, наименование, адрес, р/счёт, адрес и наименование банка грузополучателя;

процент торговой надбавки;

обоснование применяемых цен и  т. п.

Отпуск товаров на ООО «Спектр» производится по распоряжению руководителя предприятия. Отгрузка продукции оформляется следующими документами:

счёт-фактура, выставленный покупателю для оплаты;

протокол согласования цены;

договор купли-продажи.

Учёт товаров, продукции, отгруженных  покупателям, ведётся на синтетическом счёте 45 «Товары отгруженные». Аналитический учёт товаров отгруженных по каждому покупателю ведётся в ведомости по учёту товаров отгруженных.

При отгрузке товаров покупателям  составляется проводка:

Дт 45 – Кт 41 – на учётную стоимость  товаров.

Таким образом, до момента реализации (в нашем варианте до момента оплаты) продукции, она числится в Дт 45 счёта по покупным ценам.

Сумма превышения продажной стоимости  над покупной представляет собой  реализованные оптовые надбавки или валовой доход от реализации.

Часть валового дохода от реализации предприятия оптовой торговли направляют на пополнение собственных оборотных средств и зачисляется в фонды специального назначения.

Учёт операций по расчётному счёту.

Основная часть расчётов между  предприятиями осуществляется безналичным  путём, т. е. перечислением денежных средств со счёта плательщика  на счёт получателя в его банке. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступившие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами.

У ООО «Спектр» расчёты с другими предприятиями осуществляются только в безналичном порядке.

Порядок и форма расчётов между  плательщиком и получателем средств  определяются договором между сторонами (соглашением, отдельными договорённостями).

Бухгалтерский учёт операций по расчётному счёту осуществляется на основании  выписки банка из расчётного счёта, получаемой предприятием периодически. К выписке банка прилагаются  документы, на основании которых  произведено движение средств на расчётном счёте. Увеличение денежных средств отражается по дебету счёта 51, который является активным, а уменьшение (списание) – по кредиту данного счёта.

На ООО «Спектр» ежемесячно составляется разработочная таблица по выпискам банка, к которой прилагаются все документы, на основании которых производилось поступление или списание денежных средств.

На ООО «Спектр» учёт реализации продукции ведётся по оплате отгруженной продукции. В этом случае курсовой разницы при оплате продукции не возникает.

 

Задание № 2

ООО «Спектр» поддерживает партнерские отношения со многими предприятиями и, в частности, с ООО «Нижстрой», который является постоянным потребителем продукции компании.

Типовой договор поставки, заключенный между ООО «Спектр» и ООО «Нижстрой» предоставлен в Приложении.

 

Задание № 3

ФОРМА 7 – ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ  ОПЕРАЦИЙ

 

№ п\п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция Счетов		Сумма, ден.ед.	Документ
		Дебет	Кредит
1	Формирование уставного капитала	75	80	200 000	Операция №1 от 30.01.2009
2	Внесение вклада в кассу предприятия	50	75	200 000	Приходный кассовый ордер№1 от 30.01.2009
3	Из кассы деньги переведены на расчетный  счет	51	50	200 000	Выписка банка от 1.02.2009
4	Поступление основных средств	08	60	30 422	Накладные № 1,2,3 от 2.02.2009 Счет-фактура
5	Отражен НДС по приобретенным объектам ОС	19	60	6 678	Накладные № 1,2,3 от 2.02.2009 Счет-фактура
6	Введение в эксплуатацию основных средств	01	08	30 422	Акт приемки-передачи ОС-1 от 2.02.2009
7	Произведена оплата поставщикам по основным средствам	60	51	37 100	Выписка банка
8	Приобретен товар у поставщика	41	60	63 419	Приходная накладная № 25 от 10.02.2009 Счет-фактура
9	Отражен НДС по приобретенному товару	19	60	13 921	Накладная № 25 от 10.02.2009
10	Произведена оплата поставщику по приобретенному товару	60	51	77 340	Выписка банка от 12.02.2009
11	Списан НДС по приобретенным  основным средствам в бюджет	68	19	6 678	Счет-фактура
12	Списан НДС по поступившим материалам в бюджет	68	19	13 921	Выписка банка
13	Торговая наценка	41	42	16 338	Расчет бухгалтерии
14	Начислена амортизация оборудования торговой организации	44	02	2 485	Расчет бухгалтерии
15	Поступили денежные средства от покупателей  за товар	50	90-1	96 620	Отчет кассира-операциониста
16	Начислен НДС с денежных средств	90-3	68	14 740	Расчет бухгалтерии
17	Выручка от реализации поступила в  банк на расчетный счет	51	50	96 620	Выписка банка, расходный ордер
18	Начислена з/п работникам	44	70	599 000	Расчетная ведомость за май
19	Начислен НДФЛ с з/п за май	70	68	75 114	Расчетная ведомость за май
20	Начислены взносы в ФСС	44	69-1	17 371	Расчет бухгалтерии
21	Начислены взносы в ПФ РФ	44	69-2	155 740	Расчет бухгалтерии
22	Начислены взносы в ФФОМС	44	69-3 ФФОМС	12 579	Расчет бухгалтерии
23	Начислены взносы в ТФОМС	44	69-3 ТФОМС	17 970	Расчет бухгалтерии
24	Поступили денежные средства в кассу  с расчетного счета для выплаты  з/п	50	51	503 886	Чек, приходный кассовый ордер, выписка  банка
25	Выдана з/п работникам	70	50	503 886	Платежная ведомость
26	Определен финансовый результат	90-9	99	18 461	Расчет бухгалтерии

 

 

 

 

 

 

ФОРМА 8 - Оборотная  ведомость по счетам синтетического учета

Наименование счета	Сальдо на начало года		Оборот за год		Сальдо на конец  Года
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 Основные средства	-	-	30 422	-	30 422	-
08 Вложения во внеоборотные активы	-	-	30 422	30 422	-	-
19 Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	-	-	20 599	20 599	-	-
41 Товары	-	-	79 757	-	79 757	-
42 Торговая наценка	-	-	-	16 338	-	16 338
44 Расходы на продажу	-	-	805 145	-	805 145	-
50 Касса	-	-	200 000	200 000	-	-
51 Расчетные счета	-	-	296 620	618 326	-	321 706
60 Расчеты с поставщиками и  подрядчиками	-	-	114 440	114 440	-	-
68 Расчеты по налогам и сборам	-	-	20 599	89 854	-	69 255
69-1 Расчеты по социальному страхованию	-	-	-	17 371	-	17 371
69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению	-	-	-	155 740	-	155 740
69-3 Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию ФФОМС	-	-	-	12 579	-	12 579
69-3 Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию ТФОМС	-	-	-	17 970	-	17 970
70 Расчеты с персоналом по оплате труда	-	-	579 000	599 000	-	20 000
75 Расчеты с учредителями	-	-	200 000	200 000	-	-
80 Уставный капитал	-	-	-	200 000	-	200 000
90-1 Продажи	-	-	-	96 620	-	96 620
90-2 Продажи	-	-	14 740		14 740
90-9 Продажи	-	-	18 461		18 461
99 Прибыли и убытки	-	-		81 880		81 880