Бухгалтерский учет на предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 3. СОСТАВЛЕНИЕ  ОТЧЕТНОСТИ И ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИЗА  БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

Составление отчетов – это завершающий  этап учетного процесса. В отчетах  содержатся совокупные сведения о результатах  производственно- хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность содержит показатели производственно-финансовой деятельности. Она составляется по данным синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами.

Годовая бухгалтерская отчетность дает достаточно полную информацию для  оценки эффективности работы предприятия. В этом случае баланс выступает как  один из методов бухгалтерского учета.

Типовые и специализированные формы  годовой отчетности устанавливаются  Министерством финансов и регламентируются Положением о бухгалтерском учете и отчетности и инструкцией о составе и порядке заполнения годового бухгалтерского отчета. Он включен в следующие формы:

• баланс предприятий (форма 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма 2);
• Отчет о движении денежных средств (форма №4).

Также к годовому отчету прилагается  пояснительная записка, в которой  характеризуется деятельность предприятия  за год. Значительное влияние уделяется  использованию основных и оборотных  средств, состоянию дебиторской и кредиторской задолженности. Должны быть отражены влияния основных факторов на производственные и финансовые показатели, причины невыполнения тех или иных задач.

Статистическая отчетность представляет собой предназначенную для статистического  изучения хозяйственной деятельности систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

ООО «Спектр» как малое предприятие оптовой торговли отчитывается по следующим формам статистической отчетности:

1) Форма №1 – продажа (опт);

Представляют оптовые, оптово-посреднические, коммерческо-посреднические, снабженческие, сбытовые и другие предприятия, осуществляющие продажу продукции.

Представляются до 4-го числа месяца, следующего за отчетным, областному управлению статистики.

2) Форма № 1 — НВ

Представляют 10-го числа после отчетного  периода предприятия, организации, учреждения, объединения, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, валютные операции и имеющие на счетах банков иностранную валюту.

3) Форма №2 – ВЭС

Представляют предприятия, объединения, организации, и другие юридические  лица всех форм собственности, состоящие  на самостоятельном балансе, осуществляющие торговые и бартерные операции по самостоятельно заключенным контрактам (договорам) или по другим торговым соглашениям, заключенным с партнерами из государств-членов Таможенного Союза. Срочная - месячная. Представляется до 10 числа после отчетного периода областному управлению статистики.

4) Форма №1—МП.

Утверждена приказом Министра статистики и анализа РФ от 18.08.97 №187

Форма отчетности – квартальная.

Представляется до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Информационным источником для расчета показателей и проведения анализа исследуемой организации служит годовая и квартальная отчетность:

• форма №1 - бухгалтерского баланса;
• форма №2 - отчёта о прибылях и убытках;
• форма №3 - отчёта об изменениях капитала;
• форма №4 - отчёта о движении денежных средств;
• форма №5 - приложения к бухгалтерскому балансу.

 Основным источником информации, в котором отражаются показатели финансового состояния организации является бухгалтерский баланс. На основе структуры баланса приводится горизонтальный и вертикальный анализ баланса организации (приведены в таблицах 5 и 6).

Цель горизонтального анализа – выявить изменения баланса всех показателей за период по разделам баланса путём сопоставления данных на конец периода с началом периода.

Горизонтальный анализ баланса организации (тыс. руб.)

Таблица 5 

Показатели	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.	Отклоне-ния (+;_)	Темпы роста, %
Актив
1 Внеоборотные активы	12	275	263	2291,67
2 Оборотные активы	23	170	147	739,13
Итого – баланс	35	445	410	1271,43
Пассив
3 Капитал и резервы	15	16	1	106,67
4 Долгосрочные обязательства	-	-	-	-
5 Краткосрочные обязательства	20	429	409	2145,00
Итого – баланс	35	445	410	1271,43

 

 Валюта баланса за год увеличилась и составила на конец отчетного периода 1271,43 тыс. руб. Внеоборотные активы возросли на 263 тыс. руб. или на 2291,67 %, что вызвано приобретением основных средств.

Наблюдается также и рост оборотных  активов на 147 тыс. руб., что составило 739,13%. Изменение данного показателя произошло из-за появления дебиторской  задолженности заказчикам 67 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям 48 тыс. руб., приобретения материалов на сумму 27 тыс. руб.

Капитал и резервы претерпели небольшие изменения в сторону увеличения, что составило 16 тыс. руб. на конец отчетного периода. Краткосрочные обязательства за год увеличились на 409 тыс. руб., что составило 2145%.

Цель вертикального анализа  – изучение структуры показателей  баланса и заключается в расчёте  удельного веса отдельных статей в итоге баланса. В табл. 6. представлен вертикальный анализ баланса.

Анализируя вертикальную структуру  пассива баланса ООО «Спектр», можно отметить увеличение внеоборотных активов на 27,51%. Уменьшение доли капитала и резервов в валюте баланса на 39,27%. Увеличились краткосрочные обязательства на 39,27 %.

Вертикальный анализ баланса организации (тыс. руб.)

 Таблица 6.

Показатели	На начало 2010 г.		На конец 2010 г.		Отклонения в удельном весе, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Актив
1 Внеоборотные активы	12	34,29	275	61,80	27,51
2 Оборотные активы	23	65,71	170	38,2	-27,51
Итог – баланс	35	100	445	100
Пассив
3 Капитал и резервы (собственный  капитал)	15	42,86	16	3,59	-39,27
4 Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
5 Краткосрочные обязательства	20	57,14	429	96,41	39,27
Итог – баланс	35	100	445	100

 

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Данный показатель дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости организации. Основные показатели финансовой устойчивости представлены в табл. 7.

Доля собственного капитала (коэффициент автономии) имеет тенденцию к понижению и на конец отчетного периода ниже нормы. Данный коэффициент определяет в какой степени объем используемых активов сформирован за счет собственного капитала и на сколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время. Показатель на начало отчетного периода имел значение ниже нормы, к концу отчетного периода организация значительно увеличила сумму займов и кредитов, за счет чего показатель стал еще ниже рекомендуемого уровня.

Основные показатели финансовой устойчивости организации

 Таблица 7

Показатель	Норм. значение	Расчетная формула	Уровень показателя		Изменение
			На начало периода	На конец периода
Коэффициент автономии	≥0,5	Стр. 490 Стр.700	0,429	0,036	-0,393
Коэффициент финансовой устойчивости	≥0,7; 0,8	Стр.490+590+640 Стр.700	0,429	0,036	-0,393
Коэффициент финансового левериджа	≥1	Стр.590+690 Стр 490	1,333	26,812	25,479
Коэффициент манёвренности	>0	Стр. 490+590-190 490+590	0,2	-16,187	-16,387

 

Коэффициент финансового  левериджа характеризует соотношение  заемных и собственных средств (плечо финансового рычага). На конец  отчетного периода показатель имеет  весьма положительное значение.

Коэффициент манёвренности  показывает какая часть собственных  источников (средств) вложена в наиболее мобильные (оборотные активы). В нашем  случае показатель отрицательный.

Одним из показателей, характеризующих  финансовое положение предприятия, является платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Платежеспособность предприятия  означает возможность погашения  им в срок и в полном объеме своих  долговых обязательств.

Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности  баланса и предприятия зависит  платежеспособность. В то же время  ликвидность характеризует как  текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

При проведении анализа ликвидности  активы и пассивы баланса группируются по следующим признакам: по степени убывания ликвидности (активы); по степени срочности оплаты (пассивы).

Рассмотрим ликвидность баланса  ООО «Спектр» в табл. 8.

Абсолютные  показатели, характеризующие ликвидность  баланса организации на начало и  конец 2011 года

Таблица 8.

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
Наиболее ликвидные активы (А1) стр. 250+260	3	1	Наиболее срочные обязательства (П1)  стр. 620	-	13
Быстро реализуемые активы (А2) стр. 240	20	67	Краткосрочные пассивы (П2) стр. 610+630+ 660	20	416
Медленно реализуемые активы (А3) стр. 210+220+230+270	-	102	Долгосрочные пассивы (П3) стр. 590+640+ 650	-	-
Трудно реализуемые активы (А4) стр. 190	12	275	Постоянные пассивы (П4) стр. 490	15	16
Баланс	35	445	Баланс	35	445