Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Бухгалтер организации на основании приказа руководителя организации привлекался к работе в выходной день при общем числе отработанных рабочих дней в месяце – 22. Оклад бухгалтера, установленный штатным расписанием, составляет 25 000 руб.

Рассчитаем сумму заработной платы бухгалтера за месяц с учетом работы в выходной день:

1. 25000 (руб.) / 22 (дн.) = 1136,36 (руб.) – з/п за один фактически отработанный день.
2. 1136,36 (руб.) * 2 = 2272,72 (руб.) – з/п за один выходной или праздничный день.
3. 25000 (руб.) + 2272,72 (руб.) = 27272,72 (руб.) – з/п за месяс с учетом работы в выходной день.

Таким образом, его заработок за месяц составит 27272,72 руб.

Также в организации работнику, трудившемуся в праздничный день, может быть предоставлен другой день отдыха.

Расчет отпуска в организации (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. При этом нерабочие и праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Расчет и оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

Пример. Менеджер ООО «Бизнес-консалт» Майоров А.В. уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 05.03.2012 г. по 11.03.2012 г. (см. приложение 5). Расчет отпускных бухгалтер организации будет рассчитывать следующим образом:

1. Определит сумму выплат  за расчетный период, т.е. с 05.03.2012 г. по 19.03.2012 г. Расчет представлен в таблице 5.

Таблица 5

Определение суммы выплат за расчетный период

Расчетный период		Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, руб.
Год	Месяц
2010	Март	20 000,00
	Апрель	20 000,00
	Май	20 000,00
	Июнь	20 000,00
	Июль	20 000,00
	Август	20 000,00
	Сентябрь	20 000,00
	Октябрь	20 000,00
	Ноябрь	20 000,00
	Декабрь	20 000,00
2012	Январь	20 000,00
		Премия за 2010 г.: 15 000,00
	Февраль	20 000,00
Итого			000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Сложит дни по календарю  отпуска за этот период (14 дней).

3. Рассчитает среднедневной  заработок: 255 000,00 руб. : 352,80 = 722,8 руб.

4. Рассчитает сумму отпускных: 722,8 руб.*14 к.д. =10 119,2 руб.

При начислении отпускных бухгалтер составляет следующую проводку:

Дт 20 Кт 70 – 10119,2 руб. – начислены отпускные работнику основного производства.

 

3. Учет удержаний и вычетов из заработной платы работников

 

Расчет НДФЛ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это налог, который учитывается на основании совокупного годового дохода физических лиц и изымается в денежной форме.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.   

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Доход работника, полученный от работодателя в виде заработной платы, облагается по ставке 13%.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212  НК РФ. 

Налоговая база при исчислении НДФЛ может быть уменьшена на стандартные налоговые вычеты.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей – на первого ребенка; 1400 рублей – на второго ребенка; 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. 

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. 

Стандартные вычеты на ребенка предоставляются работнику ежемесячно до тех пор, пока совокупный годовой доход данного работника составляет менее 280 000 рублей, с момента превышения этой суммы вычеты не предоставляются.

Пример. Младшему менеджеру ООО «Бизнес-консалт» Тимошкину П.Б. установлен должностной оклад 20 000 руб. в месяц. На его иждивении находится один сын (школьник). Рассчитаем сумму НДФЛ:

1. Определим налогооблагаемую базу

20000 (руб.) – 1400 (руб.) = 18600 (руб.) – налогооблагаемая база работника  с учетом стандартного вычета  на ребенка.

2. Определим сумму НДФЛ:

18600 (руб.) * 13% = 2418 (руб.) – сумма  НДФЛ, которая будет удержана  из з/п работника в текущем месяце.

   Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц представлена в Приложении 8.

При удержании НДВЛ в ООО «Бизнес-консалт» бухгалтер составит бухгалтерскую проводку:

Дт 70 Кт 68 – 2418 руб. – удержан НДФЛ из з/п работника.

Удержание по исполнительным листам (удержание алиментов). В случае если родитель не проживает с ребенком, на него возлагается обязанность по уплате алиментов. Если родитель не выполняет свои обязанности по уплате алиментов, то средства на содержание взыскиваются в судебном порядке.

В этом случае исполнительные документы на взыскание алиментов поступают по месту работы родителя. Работодатель обязан выполнять требования судебных органов и не вправе уменьшать или увеличивать размер алиментов, так же как и приостанавливать их удержание.

Если работник пожелал уплачивать алименты добровольно (без исполнительного документа), он должен представить в бухгалтерию заявление, в котором должны быть указаны следующие данные:

• паспортные данные получателя; 
• адресные данные получателя;
• фамилия, имя, отчество и адрес человека, в пользу которого производятся выплаты; 
• данные на ребенка;
• выплаты, из которых будут удерживаться алименты;
• размер алиментов;
• порядок удержания;
• реквизиты получателя;
• дату, с которой производить удержания.

Статьей 81 СК РФ установлены следующие размеры алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей:

• на содержание одного ребенка - 25% или 1/4 ежемесячного дохода работника;
• на содержание двоих детей - 33% или 1/3 ежемесячного дохода работника;
• на содержание троих и более детей- 50% или 1/2 ежемесячного дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются практически со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения, которые получают родители в денежной и натуральной форме.

Пример. Старший менеджер Тимошкин уплачивает алименты на 1 ребенка. Должностной оклад 22000 рублей. Рассчитаем сумму алиментов, которая будет удержана из заработной платы работника:

1. 22000 (руб.) * 13% = 2860 (руб.) – сумма НДФЛ;
2. 22000 (руб.) – 2860 (руб.) = 19140 (руб.) – сумма, из которой будут удержаны алименты;
3. 19140 (руб.) * 0,25 = 4785 (руб.) – сумма алиментов.

При удержании алиментов бухгалтер составит следующую проводку:

Дт 70 Кт 76 – 4785 руб. – удержаны алименты из з/п работника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов по оплате труда

 

В условиях рыночной экономики произошли заметные изменения в оплате, которая ставится в зависимость не только от результатов труда работников, но и от эффективности деятельности производственных подразделений.

Оплата труда – это заработок, рассчитанный , как правило , в денежном выражении, который по трудовым договорам собственник или уполномоченный им орган выплачивает за выполненную работу или предоставленные услуги. Предприятие самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливает штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования.

Учет труда и заработной платы – один из самых важных и сложных участков работы, требующих точных и оперативных данных, в которых отражается изменение численности работников, затраты рабочего времени, категории работников, производственных затрат.

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Заработная плата является основным источником доходов работников фирмы, предприятия. Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия или фирмы. Они регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством.

Руководящему составу в ООО «Бизнес-консалт», решая вопросы оплаты труда, нужно иметь в виду следующие четыре фактора:

• финансовое положение предприятия;
• уровень стоимости жизни;
• уровень заработной платы, которую выплачивают конкуренты за такую же работу;
• рамки государственного регулирования в этой области.

Что касается непосредственно действующей системы оплаты труда, то они должна создаваться таким образом, чтобы обеспечить объединение, а не разобщение работников в рамках фирмы, стимулировать сотрудничество, а не конфликты между работниками.

ООО «Бизнес-консалт» стремится чтобы, заработная плата являлась неотъемлемым элементом социально-экономической политики, главным источником повышения благосостояния работника, основным источником побуждения работников к высокопроизводительному и качественному труду. Исходя из этого можно рекомендовать следующие мероприятия по совершенствованию оплаты труда в ООО «Бизнес-консалт»:

1. Рационально использовать вырученную прибыль.
2. Повысить роль учета и контроля над оплатой труда предприятия.
3. Следить за тем, чтобы главный бухгалтер и бухгалтер своевременно проходили курсы повышения квалификации.
4. С помощью рационального и экономного использования фонда оплаты труда повышать заработную плату работникам.

 

 

Заключение

 

Оплата труда, представляющая собой систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами, тесно связана с различными сторонами производственной и хозяйственной деятельности организации.

Учет труда и его оплаты является одним из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику. Необходимым условием правильного определения оплаты труда и соблюдения принципа материальной заинтересованности работников является хорошо организованный бухгалтерский учет.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.