Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2014 в 13:15, курсовая работа
Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Заработная плата является основным источником дохода большинства работоспособного населения, именно поэтому грамотный и полный учет удержаний из заработной платы является основной задачей при учете расчетов с персоналом.
Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две большие группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц,
Введение………………………………………………………………….. 3
1 Значение и задачи учета труда и его опла-ты…………………………... 4
2 Документы по учету личного состава, труда и его оплаты…………... 6
2.1 Оформление расчетов по оплате труда………………………………… 9
2.2 Организация учета рабочего времени………………………………….. 10
3 Формы и системы оплаты тру-да………………………………………... 13
4 Синтетический учет расчета по оплате труда…………………………. 18
5 Учет обязательных удержаний из заработной платы…………………. 22
5.1 Порядок удержаний и налогообложение доходов работников………. 25
6 Учет удержаний по инициативе организации…………………………. 29
Заключение………………………………………………………………. 35
Список литературы……………………………………………………… 36
Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.
При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.
В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).
При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:
1) Дебет счетов 20,23,25 и др.; Кредит счета 70 - на сумму начисленной заработной платы
2) Дебет счета 70; Кредит счетов 90, 91 - на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог
3) Дебет счетов 90,91; Кредит счетов
43,41,40 - на производственную
Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит счета 70 «Касса».
Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Остатки не выданной в срок заработной платы (за депонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»;
Кредит счета 50 «Касса».
Учет расчетов с депонентами ведут в Книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.
Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50.
Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, рассмотрим подробнее их виды и учет.
5 Учет обязательных удержаний из заработной платы
В обязательном порядке осуществляются удержания по исполнительным документам. Исполнительными документами являются: исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемы ими решений; судебные приказы; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; постановления судебного пристава-исполнителя. В большинстве случаев удержание денежных средств из заработной платы работников осуществляется на основании исполнительных листов .
Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором указан причина, порядок и размер удержаний с работника. Как правило, по исполнительному листу удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, а также суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам. Удержание по исполнительному листу возможно только если он содержит все обязательные реквизиты: наименование суда, выдавшего лист; номер судебного дела, по которому выдан лист; дату принятия судебного решения об удержании денежных средств с работника; изложение решения судебного органа; дату вступления судебного решения в законную силу; дату выдачи листа; наименование должника и лица, в пользу которого осуществляется взыскание.
При увольнении работника, из зарплаты которого удерживаются алименты, на исполнительном листе делаются отметки о всех удержанных суммах и задолженности работника. Указанные пометки заверяются печатью организации. В трехдневный срок после увольнения работника исполнительный лист передается в суд по его новому месту работы, а если оно неизвестно - в суд по месту жительства работника. Если оно также неизвестно, исполнительный лист нужно направить в суд по месту нахождения организации. О том, куда был отправлен исполнительный лист, необходимо письменно уведомить взыскателя и судебного исполнителя.
Как правило, размер суммы, которую необходимо удержать по исполнительным документам, не может превышать 50% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. Однако есть случаи, при которых может удерживаться до 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. Перечень таких случаев приведен в ст. 66 Федерального закона от 21.07.1997г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве». Удержания в размере 70% заработка работника возможны: при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей; при возмещении вреда, причиненного здоровью; при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца; при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
При выплате удержанных средств взыскателю из кассы составляется проводка:
Дебет 76 субсчета «Расчеты по исполнительным документам», Кредит 50 - удержанная сумма выдана получателю из кассы.
При перечислении удержанных средств на банковский (расчетный) счет взыскателя составляется следующая учетная запись:
Дебет 76 субсчета «Расчеты по исполнительным документам», Кредит 51 - удержанная сумма перечислена на банковский (расчетный) счет взыскателя.
Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Удержания алиментов производятся до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 г.
Сумма удержанных алиментов должна быть не позднее чем в 3-дневный срок:
- выдана получателю из кассы организации;
- переведена на банковский счет получателя;
- выслана получателю по почте.
Расходы на перевод алиментов по почте должен оплачивать работник, который их уплачивает. Если место нахождения получателя алиментов неизвестно, удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации. Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании: исполнительного листа; нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов. Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной денежной сумме. В соглашении или исполнительном листе может быть также предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме. Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:
- на содержание одного ребенка – 1/4 дохода работника;
- на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;
- на содержание троих и более детей – 1/2 дохода работника.
Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Суд может уменьшить или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его зарплаты за полный рабочий месяц.
5.1 Порядок удержаний и налогообложение доходов работников
Из заработной платы работников могут производиться удержания. Статья 138 Трудового кодекса устанавливает пределы удержания из заработной платы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. Удержания производятся после удержания налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется по ставке 13 процентов. При исчислении НДФЛ необходимо учесть необлагаемые налогом социальные вычеты на детей (вычет в размере 400 руб. на сотрудника отменен с 01.01.2012г.), который применяется до тех пор, пока исчисленный нарастающим итогом доход работника – налогоплательщика не превысит предел в 280 000 рублей(таб.6.1.1 ):
Таблица 6.1.1 Размер «детских» вычетов в 2012 году
Ребенок |
Размер вычета в месяц, руб. |
Первый ребенок |
1400 |
Второй ребенок |
1400 |
Третий и последующий ребенок В возрасте до 18 лет, если он является инвалидом |
3000 |
Учащийся очной формы обучения, аспирант, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
3000 |
С суммы начисленной заработной платы производятся страховые отчисления во внебюджетные фонды. В страховых отчислений консолидированы взносы в :
Пенсионный фонд РФ(ПФ) – 22%,
Фонд социального страхования РФ(ФСС) – 2,9%,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)-5,1%.
Налогоплательщиками страховых отчислений во внебюджетные фонды признаются, лица, производящие выплаты физическим лицам.
Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговым периодом в соответствии со статьей 240 НК РФ признается календарный год.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой они осуществляются.
Таблица 6.1.2 Тарифы страховых взносов на ОПС
Шкала регрессии |
Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии |
Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии | ||||
солидарная часть |
индивидуальная часть |
солидарная часть |
индивидуаль ная часть |
индивидуаль ная часть | |
До 512 000 руб. |
6% |
16% |
6% |
10% |
6,0 % |
Свыше 512 000 руб. |
10% |
0 |
10% |
0 |
0 |
При произведении выплат работникам предприятий исчисляются и уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Тарифы страховых взносов зависят от возраста работника (таб. 6.1.2).
В отношении страховой части трудовой пенсии с 2012 г.введены два термина: «солидарная» и «индивидуальная» часть страхового взноса.
Солидарная часть идет на общий солидарный счет ПФ, за счет которого выплачивается :
- фиксированный базовый размер трудовой пенсии;
- социальное пособие на
Индивидуальная часть тарифа – это расчетный пенсионный капитал застрахованного лица, т.е. будущая пенсия.
Распределение тарифа выглядит следующим образом:
- солидарная часть - 6%;
- индивидуальная часть – 16%
Пример1
Исходные данные
Работнику на 01.03.2012 года было начислено 31 000 руб. полностью. Представил в бухгалтерию информацию о том, что ему 40 лет, он женат, имеет 3 детей и ежемесячно платит алименты в размере 33 процентов от суммы, причитающейся к выдаче. Рассчитать суммы удержаний из заработной платы работника, сумму оплаты, причитающейся к выдаче на руки, а также произвести отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Совокупная величина взносов по обязательному социальному страхованию составляет 30 процентов.
Решение:
Первоначально необходимо определить величину НДФЛ с учетом размера «детских » вычетов. Удержание алиментов производится из начисленной заработной платы работника (без учета НДФЛ) (таб. 6.1.3).
Таблица 6.1.3 - Расчет удержаний из заработной платы
Удержания из заработной платы |
Размер удержания, процентов |
Сумма удержания, рублей |
Расчет |
НДФЛ |
13 % |
3640 |
(31000 – 3000) х 13 % |
Алименты по исполнительному листу |
33% |
9028,8 |
(31000 – 3640) х 33 % |
Сумма к выдаче на руки за минусом НДФЛ и алиментов составила:
18 331,2 руб. (31000 руб. – 3640 руб. – 9028,8 руб.).
На основании данных предыдущего примера, рассчитаем страховые отчисления во внебюджетные фонды, подлежащий уплате предприятием. Данные расчетов отобразим в таб. 6.1.4.
Информация о работе Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления