Годовой бухгалтерский баланс организации (форма №1): содержание, составление и информационные возможности

Процесс формирования данных баланса  включает в себя большое количество учетных работ самого разнообразного характера. Подготовительные работы включают в себя инвентаризацию и корректировку  остатков по счетам бухгалтерского учета, проведение уточнения стоимости  имущества и обязательств, образование  фондов и резервов, предусмотренных  учетной политикой или действующими нормативными актами, уточнение доходов  и расходов между сметными отчетными  периодами, выявление конечного  финансового результата работы организации  и реформация баланса, составление  оборотной ведомости, которая должна включать в себя все корректирующие записи (исправленные записи по операциям  отчетного года исправляют путем  сторнирования, по операциям прежних  лет, кроме сторнировочной записи, производится корректировка суммы прибыли). Все вышеперечисленные процедуры должны проводиться только при формировании годового бухгалтерского баланса. Периодические балансы составляются на основе книжных данных текущего учета.

Форма №1 составляется на конец отчетного  года, представляет собой синтез вступительного бухгалтерского баланса по счетам, открытым в течение года на основе записи по счетам бухгалтерского учета  должны охватывать хозяйственный процесс  полностью и правильно отражать финансово-хозяйственную деятельность на основе взаимосвязи между экономическими явлениями (что выражается в верной корреспонденции счетов).

Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей  хозяйственной деятельности, при  проведении которой предприятие  выступает юридическим лицом. Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним из признаков  юридического лица, основой влияния  этой формы бухгалтерской отчетности на законодательство Российской Федерации.

В пассиве баланса имущество  представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса это  сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны  по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства  перед собственниками, другие как  обязательства перед сторонними организациями и лицами.

Структура актива и пассива нашей  страны создана в порядке увеличения степени подвижности. Легко заметить, что актив бухгалтерского баланса  начинается с имущества, которое  может сохранять свою форму до конца своего существования и  заканчивается наиболее подвижным  имуществом, которое практически  мгновенно может принимать другую форму.

 

 

2. Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Надежда»

2.1 Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. его  в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия  на производство и реализацию продукции  и об остатках денежной наличности.

В процессе анализа активов, изучила изменения в их составе и структуре, и дала им оценку в таблице 1.

Таблица 1

Состав и структура  актива баланса

Показатели	На начало 2012 года		На конец 2012 года		Абсолютное отклонение
	тыс.руб	%	тыс.руб.	%	тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6	7
1.Внеоборотные активы
1.1Основные средства	73465	27	90856	41,3	+17391	+14,3
1.2 Прочие внеоборотные активы	27006	9,9	1080	0,5	-25926	-9,4
Итого внеоборотные активы	100471	36,9	91936	41,8	-8535	+4,9
2.Обротные активы
2.1 Запасы	137179	50,2	114288	52,1	-22891	+1,9
2.2Дебиторская задолженность	34599	12,7	13254	6,1	-21345	-6,6
2.3 Денежные средства	53	0,1	238	0,1	185	-
Итого оборотные активы	171831	63,1	127780	58,2	-44051	-4,9
Баланс	272302	100	219716	100	-52586	-

 

На конец отчетного  года стоимость имущества ООО «Надежда» составила 219 716 тыс. руб., что на 52 586 тыс. руб. меньше показателя на начало года. Стоимость имущества уменьшается за счет снижения стоимости внеоборотных активов, запасов. В течение отчетного года увеличилась стоимость основных средств, и уменьшился размер дебиторской задолженности.

На конец отчетного  года в структуре актива баланса  наибольший удельный вес занимают оборотные  активы 58,2 %. Среди оборотных активов  преобладают запасы 52,1 %.

В течение года в структуре  актива произошли следующие изменения: увеличилась доля основных средств и запасов, снизился удельный вес дебиторской задолженности.

Сведения, которые приведены  в пассиве баланса, позволяют  определить, какие изменения произошли  в структуре собственного и заёмного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных  заёмных средств. т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Для анализа структуры  пассива, а также динамики использована таблица 2.

Таблица 2

Состав и структура  пассива баланса

Показатели	На начало 2012 года		На конец 2012 года		Абсолютное отклонение
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6	7
1.Капитал и резервы
1.1Уставный капитал	12072	4,4	12072	5,5	-	+1,1
1.2Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)	28247	10,7	7640	3,5	-20607	-6,9
Итого капитал и резервы	40319	14,8	19712	9	-20607	-5,8
2.Долгосрочные обязательства	157684	57,9	154187	70,2	-3497	+12,3
3.Краткосрочные обязательства
3.1Займы и кредиты	52500	19,3	-	-	-52500	-19,3
3.2Кредиторская задолженность	21799	8	45817	20,9	24018	+12,9
Итого краткосрочные обязательства	74299	27,3	45817	20,9	-28482	-6,4
Баланс	272302	100	219716	100	-52586	-

 

На конец отчетного года источники формирования стоимости имущества ООО «Надежда» снизились на 52 586 тыс. руб. Среди источников формирования средств данного предприятия на конец отчетного года преобладали долгосрочные обязательства 70,2 %. Среди краткосрочных обязательств наибольший удельный вес приходился на кредиторскую задолженность 20,9 %. Незначительную часть пассива баланса занимает нераспределенная прибыль 3,5 %.

В течение года в структуре  пассива произошли следующие  изменения: увеличился удельный вес  долгосрочных обязательств и кредиторской задолженности, снизилась доля нераспределенной прибыли и займа.

Произошедшие в активе и пассиве баланса изменения  свидетельствуют об ухудшении производственно  – финансовой деятельности предприятия.

 

 

2.2 Анализ платежеспособности  и ликвидности

Анализ финансового состояния  предприятия предусматривает определение  ликвидности его баланса и  оценку платёжеспособности хозяйствующего субъекта.

Ликвидность характеризует  способность предприятия выполнить  свои краткосрочные (текущие) обязательства  за счет своих текущих (оборотных) активов.

Анализ ликвидности предприятия  осуществляют с привлечением агрегированного  баланса. Для этого объединяют активы – по убыванию степени их  ликвидности, пассивы – по возрастанию сроков погашения обязательств.

При анализе определили абсолютную величину платежных излишков и недостатков по группам средствам в таблице 1.

Таблица 1

Агрегированный  баланс предприятия для оценки ликвидности

	Отчётный период		Отчётный период
А1	238	П1	45817
А2	13254	П2	-
А3	114288	П3	154187
А4	91936	П4	19712

 

На конец отчётного  года бухгалтерский баланс ООО «Надежда»  не является абсолютно ликвидным, так  как не выполняется следующее  соотношение 

Данное предприятие имеет  нормальную текущую платёжеспособность, что свидетельствует о способности  погашать долги на ближайший промежуток времени.

Предприятие может также  погасить свои долги за счёт будущих  поступлений платежей, что свидетельствует  о хорошей перспективной платёжеспособности.

Платёжеспособность – это готовность организации погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов.

В процессе анализа была изучена текущая и перспективная платёжеспособность, текущая платёжеспособность за анализируемый период была определена путём сопоставления наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными обязательствами: В данной организации данное условие соблюдается. Это свидетельствует о платёжеспособности организации на рассматриваемый промежуток времени.

Таблица 2

Финансовые коэффициенты

Показатели	Расчет	Значение		Норм. знач	Отклонение
		На начало периода	На конец периода		Абс.	TR,%
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициенты капитализации
1.Коеффициент независимости (доля собственных средств  в стоимости имущества)		0,148	0,089	>0,3	+0,059	-5,9
2.Для заемных средств  в стоимости имущества		0,579	0,702	<0,7	+0,123	+12,3
3.Коэффициент задолженности		0,256	0,127		-0,129	-12,8
4.Доля дебиторской задолженности  в стоимости имущества		0.127	0,060		-0,067	-6,7
Коэффициенты ликвидности
1.Коэффициент абсолютной  ликвидности		0,001	0,005	>0,1	+0,004	+0,4
2.Коэффициент промежуточной  ликвидности		0,466	0,294	>0,8	-0,172	-17,2
3.коэффициент покрытия (общей  ликвидности)		2,313	2,789	>2	+0,476	+47,6
Показатели деловой активности
1.Коэффициент оборачиваемости  (общий)		0,146	0,24		+0,094	+9,4
2.Оборачиваемость запасов		0,289	0,462		+0,173	+17,3