Денежные средства, их учёт в организации

Наличие и движение денежных средств в иностранных  валютах учитываются на счете 55/3 " Депозитные счета " обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По счёту 55/3 «Депозитные  счета» записываются бухгалтерские проводки (таблица 7).

 

Таблица 7 - проводки по счёту 55/3 «Депозитные счета»

Поступление

Выплаты

Дт 55/3 Кт 51 – перечислены денежные средства с расчётного счёта на специальные  счета в банке Дт 55/3 Кт 50 – внесены наличные денежные средства на специальные счета из кассы Дт 55/3 Кт 52 – перечислены денежные средства с валютного счёта Дт 55/3 Кт 60,76 – поставщики вернули излишне  уплаченные организацией денежные средства на специальный счёт в банке Дт 55/3 Кт 66,67 – денежные средства, полученные по договору краткосрочного, долгосрочного  кредита, поступили на специальный  счёт

Дт 60,76 Кт 55/3 – выдан поставщику аванс со специального счёта Дт 51 Кт 55/3 – неиспользованные средства возвращены на расчётный счёт Дт 62 Кт 55/3 – возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства Дт 66,67 Кт 55/3 – списаны денежные средства со специального счёта в банке  в погашение

 

Помимо существующих субсчетов, к счёту 55 «Специальные счета  в банках» может открывается  субсчет «Электронный кошелёк». Через электронные деньги организация получает денежные средства за свои товары и услуги, которые реализуют через интернет.

  Зачисление  денежных средств отображается по дебету счёта 55/4 «Электронный кошелёк» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Выручка».

По кредиту  счёта 55/4 «Электронный кошелёк» отображается списание денежных средств со счёта в корреспонденции со счетами 51 «Расчётный счёт», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

По счёту 55/4 «Электронный кошелёк» делаются следующие проводки указанные в таблице 8.

Таблица 8 - проводки по счёту 55/4 «Электронный кошелёк»

Поступление	Выплаты
Дт 55/4 Кт 62 - получена оплата от покупателя электронными деньгами Дт 55/4 Кт 51 перечисление денежных средств с расчетного счета организации на электронный кошелек Дт 55/4 Кт 90 – получена выручка	Дт 71 Кт 55 перечисление денежных средств из электронного кошелька под отчет сотруднику организации Дт 51 Кт 55 – денежные средства из электронной  платёжной системы выведены на расчётный  счёт Дт 76 Кт 55/4 – перечислены электронные  деньги в оплату услуг

 

4. Учёт  денежных средств в финансовых вложениях

Руководство организации  может делать вклады в уставные капиталы коммерческих организаций, покупать их акции, т.е. осуществлять инвестиции в  другие организации.

Наличие и движение инвестиций организации в акции  акционерных обществ, уставные капиталы других организаций учитываются  на активном счете 58 «Финансовые вложения» на субсчете 58/1 «Паи и акции».

Внести вклад  в уставный капитал акционерного общества можно только путем приобретения его акций. В оплату акций можно  либо перечислить деньги, либо передать имущество.

Акция – это  ценная бумага, дающая ее владельцу  право на участие в управлении акционерным обществом или получение  части прибыли акционерного общества в виде дивидендов.

Пай – часть, доля участия в каком-либо товариществе, акционерном обществе, с которым связаны определенные имущественные права и обязанности. 

Все вложения показываются по дебету счёта 58/1 «Паи и акции», они  приходуются по фактической себестоимости. 

Акции, как и  всё имущество и имущественные  права, отражаются на балансе предприятия  при условии наличия права  собственности на данные объекты.

В бухгалтерском  учёте делаются записи (таблица 9).

Таблица 9 - проводки по счёту 58/1 «Пай и акции»

Поступление	Выплаты
Дт 58/1 Кт 01 – списан объект ОС, внесённый  в качестве вклада в УК Дт 58/1 Кт 60 – вклад в уставный капитал отражен в составе финансовых вложений	Дт 91/2 Кт 58/1 – списана учётная стоимость акции

 

Для привлечения  денежных средств в организацию, руководство заключает договор, на основании которого заёмщик получает право на получение и использование  в течение определённого срока  денежные средства с долговых ценных бумаг.

Наличие и движение инвестиций предприятия в частные  и государственные долговые ценные бумаги учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения» на субсчете 58/2 «Долговые ценные бумаги».

Долговые ценные бумаги - это обязательства, в которых одна сторона (датель) обязуется выплатить другой стороне (держателю) денежные средства на оговоренных условиях. В условиях оговариваются период выплаты, проценты. Суть данных ценных бумаг заключается в заимствовании денежных средств для осуществления деятельности, наряду с кредитами они составляют основу заемного капитала. Долговые ценные бумаги могут размещаться на фондовом рынке.

Виды долговых ценных бумаг:

• облигация
• вексель
• чек 
• банковский сертификат
• коносамент 
• государственные ценные бумаги

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58/2 " Долговые ценные бумаги" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58/2 "Долговые ценные бумаги" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации  разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения  равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями  выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации  или уменьшение, или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы  превышения покупной стоимости приобретенных  организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной  стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" (на сумму  причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58/2 " Долговые ценные бумаги " (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58/2 " Долговые ценные бумаги ").

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых  на счете 58/2 " Долговые ценные бумаги ", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

При учёте долговых ценных бумаг в бухгалтерском  учёте делаются записи (таблица 10).

Таблица 10 - проводки по счёту 58/2 «Финансовые вложения»

Поступление	Выплаты
Дт 58/2 Кт 76 – получены облигации Дт 58/2 Кт 60 – оприходованы облигации	Дт 91/2 Кт 58/2 – списана учётная  стоимость облигаций

 

Организации могут  предоставлять юридическим и  физическим лицам (кроме работников организации) займы в виде денежных средств или имущества, что учитывается  на активном счете 58/3 «Предоставленные займы».

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58/3 "Предоставленные займы " в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58/3 " Предоставленные займы ".

Если одна организация  предоставила другой организации денежный заем, необходимо сделать бухгалтерские проводки указанные в таблице 11.

Таблица 11 - проводки по счёту 58/3 «Предоставленные займы»

Поступление	Выплаты
Дт 58/3 Кт 51 – предоставлен займ Дт 58/3 Кт 91,90 – передано имущество по договору займа на согласованную  стоимость	Дт 51 Кт 58/3 – займ возвращён Дт 10, 41, 43 – Кт 58/3 – получено имущество Дт 19 Кт 58/3 – учтён НДС со стоимости  имущества

 

Двое или более  лиц могут совместно действовать  без образования юридического лица, для чего могут просто соединить  свои вклады. Наличие и движение вкладов в общее имущество  по такому договору простого товарищества учитывается организацией-товарищем  на активном счете 58 «Финансовые вложения» на субсчете 58/4 «Вклады по договору простого товарищества».

Предоставление  вклада отражается по дебету счета 58/4 " Вклады по договору простого товарищества" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении  договора простого товарищества возврат  имущества отражается по кредиту  счета 58/4 " Вклады по договору простого товарищества" в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58/4 " Вклады по договору простого товарищества" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

В бухгалтерском  учёте делаются следующие записи указанные в таблице 12.

Таблица 12 - проводки по счёту 58/4 «Вклады по договору простого товарищества»

Поступление	Выплаты
Дт 58/4 Кт 50,51 – внесён вклад в  совместную деятельность деньгами Дт 58/4 Кт 43,41,01,04,08,10 – внесён вклад в  совместную деятельность имуществом Дт 58/4 Кт 91/1 – отражено превышение договорной стоимости имущества	Дт 91/2 Кт 58/4 -  отражено превышение учетной стоимости переданного имущества над его договорной стоимостью Дт 50,51,01,04,08,10 Кт 58/4 - возвращена сумма вклада деньгами или имуществом.

 

Глава 2. Бухгалтерский учёт и анализ денежных средств ООО «РусМет-Инжиниринг»

2.1 Характеристика деятельности ООО  «РусМет-Инжиниринг»

Объектом исследования является деятельность Общества с ограниченной ответственностью «РусМет-Инжиниринг». Сокращенное фирменное наименование общества - ООО «РМИ». Зарегистрировано МИФНС РФ №46 по г. Москве 12.11.2007 г., имеет  ОГРН 1077762371939, ИНН 7730571592, КПП 773001001.

Адрес 121170 г. Москва, ул. Тысяча восемьсот двенадцатого года, д. 10, корп. 1.

Целью создания и деятельности общества является получение  прибыли в интересах участников общества.

Предметом деятельности общества является:

• производство алюминиевых сплавов;
• производство печей и печных горелок;
• производство машин и оборудования для металлургии;
• монтаж металлических строительных конструкций;
• оптовая торговля машинами и оборудованием;
• предоставление прочих услуг.

Предприятие относится  к отраслям производственно-торговых видов деятельности.

В настоящее время  ООО «РусМет-инжиниринг» выпускает  следующий ассортимент продукции:

• роторная накладная печь, вместимостью 10 тонн (ПРНА – 10)
• конвейер разливочный алюминиевых сплавов (КРНС)
• агрегат дробильный алюминиевого лома (АДЗА)

В основе инвестиционной деятельности ООО «РусМет-Инжиниринг»  лежит вложение финансовых средств  в собственное производство, проведение структурной модернизации действующего оборудования, развитие и применение современных технологий производства продукции.

 

 

2.2. Организация учёта денежных средств  в «РусМет-Инжиниринг»

2.2.1. Виды денежных средств в ООО  «РусМет-Инжиниринг».

Все проводимые операции в ООО «РусМет-Инжиниринг»  ведаться в валюте Российской Федерации.

В организации  используются наличные и безналичные  виды денег.

С помощью наличных денег в кассе организации  выдаются денежные средства на командировочные  расходы, хозяйственные расходы, заработная плата.

Через безналичный  расчёт ООО «РусМет-Инжиниринг»  рассчитывается со своими покупателями, поставщиками и заказчиками.

2.2.2. Учёт денежных средств на счетах  ООО «РусМет-Инжиниринг».

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО  «РусМет-Инжиниринг» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.