Денежные средства, их учёт в организации

Анализируя поступления  и расходование денежных средств  с расчетного счета ООО «РусМет-Инжиниринг», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.

В таблице 13 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «РусМет-Инжиниринг», выписанные из предоставляемых выписок банка в марте 2013 года (см. приложение 1).

Таблица 13. Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете

№ п/п	Содержание операции	Сумма тыс. руб.	Дт	Кт
1.	Зачислены на расчётный счёт денежные средства, сданные из кассы  организации	25000	51	50
2.	Поступили денежные средства за реализованную продукцию	254000	51	62
3.	Получены денежные средства от покупателей в качестве авансовых  платежей в счёт предстоящей поставки	150000	51	62
4.	Получен краткосрочный кредит банка	1200000	51	66
5.	Зачислены проценты на остаток  денежных средств на расчётном счету	60520	51	91/1
6.	Перечислены денежные средства поставщикам в оплату поставленной продукции	365000	60	51
7.	Перечислены налоги	35760	68	51
8.	Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности	138000	76	51
9.	Погашение задолженности  по краткосрочному кредиту	120000	66	51
10.	Оплата банковских услуг	13540	91/2	51

 

Основанием для  бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки  из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При  получении выписки бухгалтер  организации тщательно проверяет  соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном  счете в ООО «РусМет-Инжиниринг» является журнал - ордер № 2. Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнале-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

 Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении  месяца в журнале - ордере выводятся  суммы оборотов за месяц, которые  затем переносятся в Главную  книгу. До переноса в Главную книгу  кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

На расчетном  счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную  продукцию, выполненные работы и  услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все  платежи организации: оплата поставщикам  за товар, погашение задолженности  по бюджету, получение денег в  кассу для выдачи заработной платы.

2.2.3. Учёт денежных средств в кассе  ООО «РусМет-Инжиниринг»

Учет кассовых операций организуется на счете 50 «Касса» - счет активный, дебетовое сальдо показывает сумму наличных денежных средств  в кассе предприятия на начало и конец месяца. Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а списание - по кредиту.

Выдача денежных средств и денежных документов из кассы отражают по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом  счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые  вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам  и сборам», 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 80 «Уставный  капитал», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 99 «Прибыли и убытки»  и др.

Рассмотрим в таблице 14 основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «РусМет-Инжиниринг».

Таблица 14. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма тыс. руб.	Дт	Кт
1.	Поступление наличных денег  с расчётного счёта	250000	50	51

 

продолжение таблицы 14

2.	Возвращён в кассу выданный ранее аванс на хозяйственные  нужды	500	51	71
3.	Поступление денежных средств  от работника в счет погашения  материального ущерба	2560	50	73
4.	Сданы денежные средства на расчётный счёт	30000	51	50
5.	Выдана заработная плата  работникам	230000	70	50
6.	Выданы наличные по отчёт  на хозяйственные нужды	2500	71	50
7.	Выдача пособия на рождение ребенка за счет средств социального  страхования	6000	69	50
8.	Выдан заем работнику	10000	73	50

 

Движение наличных денежных средств в кассе ООО  «РусМет-Инжиниринг» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (см. приложение 2,3), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ. [4]

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении  приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись  руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных  в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию  для надлежащего оформления.

Приходные и расходные  кассовые документы после получения  или выдачи денег подписываются  кассиром, а прилагаемые к ним  документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое  назначение полученных и израсходованных  наличных денег организации, позволяет  проверить полноту произведенных  кассиром операций.

Организация ООО  «РусМет-Инжиниринг» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена руководителем организации. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным  ведомостям (см. приложение 4), подписанным руководителем и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие ООО «РусМет-Инжиниринг» расписываются в платежной ведомости.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в  ООО «РусМет-Инжиниринг» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Записи в журнал - ордер производятся итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложением первичных документов. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале - ордере одну строку.

В разделе дебетовых  оборотов, в разрезе корреспондирующих  счетов, накапливаются обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы  отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный путь, т.е. на основании кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец  месяца по счету 50 «Касса» выводится  следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и минусуется итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал - ордер  № 1 и ведомость № 1 - регистр месячного  обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала - ордера № 1 в Главную  книгу организации следующим  способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в  Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в  дебет соответствующих корреспондирующих  счетов.

Необходимо отметить, что прежде чем перенести итоги  журнала - ордера № 1 бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий  счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе  дебетовых оборотов в Журнале - ордере № 2. Аналогично проверяются и сверяются дебетовые обороты по счету 50.

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств  являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое  соблюдение установленных правил ведения  кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств  в документах и регистрах бухгалтерского учета.

2.3. Анализ денежных средств ООО  «РусМет-Инжиниринг»

В мировой практике большое  внимание уделяется изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано  с тем, что из-за объективной неравномерности  поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают  проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия  могут быть очень серьезные.

Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует  о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств  говорит о том, что реально  предприятие терпит убытки, связанные  с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения  дополнительного дохода. В этой связи  возникает необходимость оценки движения денежных потоков предприятия.

Для оценки состояния, поступления  и направлений использования  денежных средств предприятия применяется  форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», которая является основным источником для проведения анализа  денежных средств предприятия.

Целью анализа  денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая  необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов.