Задачи учета животных

Второй экземпляр служит основанием для отражения в Книге  складского учета.

Для учета поступления  шерсти составляется Акт настрига и  приемки шерсти в трех экземплярах.

Оприходование яиц производят на основании Дневника поступления с-х продукции. Ежедневно  собранные яйца сдаются на склад по накладной внутрихозяйственного назначения.

Продукция, полученная от переработки с-х продукции растениеводства оприходуется на основании Отчета о переработке продукции. готовая продукция отправляется и оформляется накладной или ТТН ф № 1 с-х (материалы), если отправляется на сторону.

Переработка молока учитывается  в Ведомости переработки молока и молочных продуктов.

Забой животных и птицы  оформляется Актом на выбытие  животных и птиц.

27 «продукция с-х производства»  

 

2. По Дту счет 27 отражается поступление с-х продукции;

    по Кту     выбытие

Аналитический учет ведется  по видам продукции.

Дт	Кт	Хозяйственные операции оприходование готовой продукции
27 27 27 27 27 27 208 946 23 90 30,36,377 901 661 991 947 949	23 27 719 746 377 718 27 27 27 27 701    27 701 27 27 27	Оприходование готовой продукции Передача с одного склада на другой (от 1 мол другому мол) Оприходование изменников Оприходование отходов от падежа основного стада Оприходование продукции от граждан по договору  Оприходование бесплатно полученной готовой продукции Готовая продукция относится на корм Уценка готовой продукции Затраты готовой продукции на нужды  производства Реализация готовой продукции  по плановой себестоимости На сумму выручки по ценам  реализации    Натуроплата по планово-учетным ценам По ценам реализации Списание продукции вследствии  ЧС  Недостача при инвентаризации Бесплатная передача готовой продукции

 

  

 

1.     Учет МБП

2.     Учет товаров 

 

 

  

 

1. В соответствии с П(С)БУ 9 «Запасы» МБП относится к запасам, которые используются не более одного года. Предприятие, к МБП относят инструменты, специальная одежда, специальная обувь, постельные вещи и др.

Первичная стоимость  МБП (смотреть лекция «запасы»)

Учет МБП ведется в  местах хранения и эксплуатации по МОЛицам в Книгах или Карточках складского учета.

Передачу МБП осуществляют на основании Накладных (внутрихозяйственного) назначения или ЛЗК. Для списания МБП создается комиссия, которая  составляет Акт на списание МБП.

Учет МБП ведут на счете 22 «МБП». Данный счет предназначен для  учета и обобщения информации о наличии и движении МБП, которые  являются предприятию  и находятся в составе запасов.

По Дту счет 22 отражается первичная стоимость купленных (полученных), изготовленных МБП;

По Кту – по учетной стоимости отпуск МБП, списании недостач.

Дт	Кт	Сумма
22 22 22 22 22 23 15 93 949	631 23 46 719 718 22 22 22 22	Поступили МБП от поставщиков Изготовлены МБП и переданы на склад Поступили МБП от учредителей Оприходованы МБП в результате инвестиции (излишки)  Бесплатно получены МБП Списаны МБП на производство На капитальное строительство На обеспечение сбыта продукции Бесплатно переданы МБП

 

  

 

 

 

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

 

1.     Денежные средства предприятия и задачи их учета 

2.     Организация работы в кассе предприятия

3.     Учет кассовых операций

3.1.          Первичный учет кассовых операций

3.2.          Порядок ведения кассовой книги

3.3.          Синтетический учет кассовых операций

3.4.          Общая схема учета кассовых операций 

 

Самостоятельно: составить словарь: денежные средства; эквиваленты денежных средств; не денежные операции; инвестиционная деятельность; операционная деятельность; движение денежных средств; финансовая деятельность. Конспект о кассе предприятия (Огейчук, стр 64-65) 

 

Литература: Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

-         Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденное НБУ 15.12.04 № 637 с дополнительными изменениями;

-         Указ президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по обращению наличности» № 436/95 от 12.06.95 года с изменениями и дополнениями.

-         Инструкция «О порядке открытия и использования счетов в национальной валюте и иностранной», утвержденной НБУ от 04.04.05г. 

 

1. В соответствии с законодательством   предприятия обязаны свободные денежные средства сохранять в учреждениях банков, которые выбираются самостоятельно, для хранения и расчетно-кассового  обслуживания.

Наличные деньги в кассе  должны хранится только в переделах лимита, – то есть установленного остатка в кассе на конец дня. 

В соответствии с П(С)БУ 4 «Отчет о движении  денежных средств» поступление и выбытие денежных средств классифицируется по 3 видам деятельности: операционной, инвестиционной, финансовой. Данная классификация позволяет сопоставить, оценить, прогнозировать денежные потоки предприятия.

Денежные потоки – поступление и выбытие денежных средств, а также их эквивалентов, которые могут быть свободно конвертируемые в определенную сумму денег и имеют незначительный риск относительно изменения стоимости.

Задачи учета денежных средств.

1.     своевременно и правильно, документально оформлять движение денежных средств;

2.     повседневный контроль за сохранностью наличности и за использованием;

3.     обеспечение   информацией о наличии и движении денег для составления финансовой отчетности. 

 

2. К кассовым операциям относят операции, связанные с получением и за расходами наличности непосредственно из кассы предприятия.

Все наличные расчеты с  предприятиями, а также с физическими  лицами осуществляются за счет средств, полученных в кассе банка, так  и за счет выручки от реализации продукции.

В соответствии с законодательством  установлена граничная сумма, которой могут оперировать в наличных расчетах предприятия.

На протяжении одного дня  предприятие может рассчитываться с другим предприятием в наличной форме суммой не более 10 тыс. грн. 

Лимит кассы устанавливается учреждениями банка ежегодно на протяжении одного квартала текущего года.

За превышение лимита кассы  налаются штраф в двух кратном  размере выявленных средств сверх  лимита.

СХП, которые получили денежные средства из банка для выплаты заработной платы, всех видов помощи, компенсации, пенсии стипендии … имеют право хранить в кассе сверх установленного лимита на протяжении 5 дней, в которые включается день получения наличности в банке. Далее наличность возвращается в банк не позднее следующего дня и в дальнейшем выдается по их одному требованию на теме цели.

Выдача средств в подотчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным  средствам.

Лица, которые получили,  денежные средства в подотчет должен предоставить отчет:

-         за командировку – позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки;

-         за покупку продукции – 10 дней с дня выдачи денежных средств;

-         на другие производственные (хозяйственные) нужды – следующего  рабочего дня после выдачи в подотчет. 

 

Наличность, которая выдана в подотчет, но не использована и  не возвращена в кассу следующего дня после окончания определенных сроков включается расчетно в сумму  фактического остатка наличности в кассе на конец дня. Полученная в результате расчетов сумма сравнивается с установочным лимитом остатка наличности в кассе. На сумму превышения лимита  применяется финансовая санкция.

Кроме этого финансовые санкции применяются:

·        за выдачу наличных средств в подотчет без полного отчета по ранее выданным средствам (25 % выданных в подотчет сумм) 

·        за израсходование наличности из выручки на затраты, связанные с оплатой  труда при наличии налоговой задолженности (в границах сумм);

·        расход средств не по целевому назначению;

·        в случае перечисления средств без поучения платежного документа

·        расход средств свыше 3 тыс. грн. с одним контрагентом. 

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается  должность кассира, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Для ведения кассовых операций не допускаются лица:

-         ранее призывались к криминальной ответственности;

-         страдают хроническими техническими болезнями;

-         предъявлены обвинения;

-         систематически нарушают порядок;

-         злоупотребляют спиртными напитками.  

 

3.1.          Кассовые операции оформляются ПКО и РКО. Документом, на основании которого принимают в кассу наличность, является ПКО ф КО – 1, подписанный главным бухгалтером, или лицом на это уполномоченным. Наличность из кассы выдают по РКО КО – 2. Платежным ведомостям и другими документами со специальным штампом, который заменяет кассовый ордер и подписанный руководителем и главным бухгалтером. При выдаче наличности требуется документ, который удостоверяет лицо, записывая название, № документа, кем и когда выдан. Оплата труда, стипендия, пенсия, премии… выдаются по платежной (расчетно-платежной ) ведомости, с составлением РКО после её окончания. На титульном листе платежной ведомости ставится подпись руководителя и главного бухгалтера. Если деньги не выданы, то напротив ФИО ставится штамп «Депонировано» и составляется реестр депонированных сумм. В конце делается пометка о фактически выплаченных суммах и суммах депонированных, которые сдаются в банк и на них составляется 1 РКО. Все ПКО и РКО, документы, которые их заменяют, выписывают в бухгалтерии четко и ясно чернилами или пастой. Исправления не допускаются. Их до передачу в кассу регистрируют в бухгалтерии в журнале регистрации П и РКО (КО – 3). Кассовые документы после составления кассиром отчета и его обработки в бухгалтерии комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются и хранятся 36 месяцев. Выносить кассовые документы из помещения запрещается. 

 

3.2.          После  получения или выдачи по каждому кассовому ордеру кассир делает записи в Кассовой книге КО – 4. В конце дня кассир подводит итоги за 1 день, определяет остаток на следующий день и передает в бухгалтерию отрывной лист К книга с копиями записей и приложенными ПКО и РКО, как отчет кассира, под расписку  в кассовой книге. К книга должна быть пронумерована, пронумерована и скреплена сургучной печатью. Указывается количество страниц, подписи руководителя и главного бухгалтера. Бухгалтерская обработка отчетов кассира состоит в проверке правильности ПКО и РКО, соответствие записей и остатков. После проверки кассового отчета в специальной графе проставляются корреспондентские счета. Не реже  чем 1 раз в квартал проводится ревизия и составляется соответствующий акт. В случае излишков или недостачи составляется объяснительная кассира.  

 

3.3.          Синтетический учет кассовых операций осуществляется на счете 30 «Касса», на котором обобщается информация о наличии, поступлении и расходе денежных средств в кассе. Счет 30 «Касса» активный, денежный, основной.          По Дту счет 30 отражается остаток наличности на начало и конец отчетного периода, поступление в кассу. По Кту – выплата денежных средств из кассы. К счету 30 «Касса» предусмотрено 2 субсчета:

301 – касса в национальной  валюте

302 – касса в иностранной  валюте

Операции по счету 30 записывают в ж/о ф № 1 с/х и ведомости на основании отчетов кассира. С лицевой стороны ж/о 1 с/х и ведомости отражают Кт – счета 30, а с внутренней – дебетовые обороты. (далее журнал регистрации х. оп)

3.4.              Первичные документы (ПКО, РКО, платежные ведомости)  

 

журнал регистрации

ПКО И РКО                                  кассовая книга                 отчет кассира  

 

Ж/О 1 с/х и ведомости 

 

Отчет о движении                                    Главная книга

денежных средств (ф №3)                                                                   

Баланс   (р-л 2 актива)

Рис. 1 Схема отражение  кассовых операций

Основная корреспонденция  по учету кассовых операций

Дт		Кт	Хозяйственные операции
31 501    601    661 372    631 371		30 30    30    30 30    30 30	Денежные средства зачислены на текущий  счет Погашена задолженность по долгосрочным кредитам Погашена задолженность по краткосрочным  кредитам Выдана з/плата из кассы Выданы денежные средства на командировочные  расходы Оплачена задолженность перед  поставщиками Выдан аванс
30	14 – погашены финансовые инвестиции
30	31 – поступили  деньги в кассу с текущего счета
30	36 – выручка от реализации продукции
30	372 – получены деньги от подотчетного  лица
30	41 – получены деньги от паевого  капитала
30	42 – получены деньги в счет  дополнительного капитала
30	46 – погашение задолженности по  взносам в уставной капитал
30	48 – поступили деньги, имеющие целевое  назначение
30	50 – получены наличные за счет  долгосрочных кредитов
30	60 – получены наличные за счет  краткосрочного кредита в банке
30	69 – получены доходы будущих  периодов  (пр. выручка от продажи билетов транспортных предприятий)
30	701 – получен доход от реализации  готовой продукции
30	711 – получен доход от реализации  готовой продукции иностранной  валюты
30	73 – получены прочие финансовые  доходы
30	745 – получен доход безвозмездно
30	751 – возмещены убытки от чрезвычайных  событий