Задачи учета животных

 

 

 

 

Листы расшифровок                  Авансовый отчет

К другим журналам ордерам

     ж-о 7 с.х

 

 

 
   

Главная книга

 

  

 

 

 

 

Основная корреспонденция

Дт	Кт	Хозяйственные операции
372 372 372 372 372 20,21,22 641 152 641 23,91,92 301,311 661 311    949	301 311 701 377 331 372 372 372 372 372 372 372 372    372	Выдача подотчетных сумм наличностью Выдача подотчетных сумм безналичными расчетами Поступление выручки от реализации продукции на рынке  Выдача в подотчет чековых книжек Выдача марок Покупка МЦ без НДС НДС Покупка основных средств НДС Использование средств на хозяйственные  нужды Возврат неиспользованных подотчетных  сумм Удержание подотчетных сумм из заработной платы Поступление выручки за продукцию, реализованную на рынке Списание безнадежной задолженности  подотчетных лиц.

 

  

 

 

 

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ  

 

1.     Учет расчетов по выданным авансам.

2.     Учет расчетов по начисленным доходам

3.     Учет расчетов по претензиям

4.     Учет расчетов по отчислению материального убытка

5.     Учет расчетов с разными дебиторами

6.     Учет резерва сомнительных долгов

7.     Учет финансовых инвестиций  

 

1. Предприятия могут выдавать авансы. Учет выданных авансов учитывается на счете 371 «Расчеты по выданным авансам» (основной, активный, расчетный)

Авансовые платежи оформляются  платежами поручениями. 

 

Предприятие «Нива» перечислила  аванс в сумму 84000 грн. Подрядчикам предъявил счет на 60000 грн. первый месяц и 72000 грн – второй месяц. Отобразить учет в проводках. 

 

1. 2.    3.    4.    5.    6. 7. 8.

371 641    151 644 631    151 644 631 631 641

311 644    631 631 371    631 631 371 311 644

84000,00 14000,00    50000,00 10000,00 60000,00    60000,00 12000,00 24000,00 48000,00 8000,00

Перечислен аванс Отображены расчеты по налоговому кредиту Зачет работ – стоимость НДС     Зачислена часть аванса за выполнение работы  Завершены работы    Зачислен остаток аванса Оплачена стоимость работ Отражен налоговый кредит

 

  

2. Учет расчетов по начисленным  доходам осуществляется на субсчете 373 «Расчеты по начисленным доходам», на котором отражается учет начисленных дивидендов, с/х, роялти, которые подлежат получению. 

 

Дивиденды – часть чистой прибыли, распределенная между участниками.

Проценты – это плата за использование доходных средств, их эквивалентов или сумм, которые должны предприятию.

Роялти – платежи за использование нематериальных активов предприятия (патентов, торговых марок, авторское право…)

К термину «проценту» относятся:

-         платежи за использование средств или товаров, полученных  в кредит;

-         платежи за использование депозитных средств;

-         платежи за покупку товаров в рассрочку. 

 

Проценты признаются доходами в том периоде, в котором они  получены и учитываются на субсчете 746 «Другие доходы от обычной деятельности».  

 

Дт	Кт	Сумма	Хозяйственные операции
373 746    373 373	732 641    731 733		Начислены проценты по кредитному договору Начислены налоговые обязательства  по НДС по начисленным процентам Начислены дивиденды Начислены и признаны роялти

 

 

3. В ходе выполнения договоров у продавцов или покупателей могут возникнуть претензии друг к другу.

Для учета претензионных  операций предназначен субсчет 374 «Расчеты по претензиям» (активный, основной, расчетный)

Суммы предъявленные поставщикам учитываются на данном счете пока они не будут погашены. При этом составляются проводки: 

 

Дт	Кт
374 374 31,30 94    374 374	20,22 63 374 374    92 24	Начислены претензии (при завышении  стоимости МЦ) поставщикам – завышение  цен   Погашены претензии Списаны претензии лиц, претензия  к которым не признана судом. Претензия поставщикам за простои  по их вине Претензия за брак

 

 

Синтетический учет ведется  по  Кту счета 374 в ж-о 8 с-х, по Дту – в Ведомости 8а с-х – по каждому дебитору.

Дт           374

S' – сумма признанных поставщикам,  покупателями претензий в предыдущих  отчетных периодах	Возмещение претензий денежными средствами, допоставкой или другими  видами расчетов
Увеличение суммы претензий, предъявленных  поставщикам и другим организациям за несоблюдение договорных условий

 

 

 

4. В результате хозяйственной деятельности может быть нанесен ущерб в виде потери МЦ денежных средств… Выявление убытков осуществляется в результате инвентаризации. После установления количественного расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическими данными определяется стоимость МЦ.

Размер убытков при  трате, недостачи, порчи МЦ определяется по балансовой стоимости с учетом амортизационных отчислений, но не ниже 50 % от балансовой стоимости на момент установления факта по формуле:

Ру = ([[Бс – А ] х I инф + НДС + Асб]) х 2

где Ру – размер убытков, грн;

Бс – балансовая стоимость на момент факта, грн

А – амортизационные отчисления, грн;

I инф – индекс инфляции (определяются Минстатом);

НДС – НДС в грн;

Асб – А сбор, грн 

 

Предприятие  недостача зерна – 100 грн; износ не начисляется; акция сбора – нет; 1,02 – индекс инфляции)

Ру = [(100 х 1,02) + (20 % х 1,02)] х 2 = 244,80 грн.  

 

Документами, подтверждающие недостачу является инвестиционные описи, сличительные ведомости, каты ревизии, приказы руководителя о возмещении недостачи, исполнительные итог судов.

Документы, подтверждающие погашение  задолженности возмещению ущерба является ПКО, расчетно-платеженыеведомости или данные выписки банка.

Учет расчетов по возмещению убытков ведут на 375 счете «Расчеты по возмещению причиненных убытков» (активный, основной, расчетный)

Дт – сумму признанной дебиторской задолженности виновных лиц;

Кт – погашения задолженности  или её списание.

На данном счете отражают только в том случае, если выявлено виновное лицо. 

 

Дт                   Кт

1) 947             20,21,22,25,26,27,28,30 – списана фактическая с/с МЦ

2) 375             716 – отражена стоимость причиненного ущерба

3) 716              641 – НДС

если порча ОС

131                                           10 – списана стоимость износа

976                                           10 – списана остаточная стоимость О.С.

375                                           746 – определена стоимость ущерба, если определено виновное

лицо.

375                                              10,11,20,21,22,25,28 – возмещен ущерб (оприходованы МЦ)

30                                                375 – поступили денежные средства в счет ущерба

31

66                                                  375 – удержана сумма ущерба из заработная платы

949                                           375 – списание ущерба (если нет виновного лица)

Аналитический   учет причиненного ущерба ведется в разрезе должников. 

 

5. Для расчетов с разными дебиторами предназначен счет 377, к которому могут быть открыты следующие субсчета:

1.     расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам;

2.     расчеты с квартиросъемщиками;

3.     расчеты с родителями детей, которые находятся в детских садах предприятия;

4.     расчеты с гражданами за продукцию, животные, которые выращиваются по договорам;

5.     расчеты с гражданами за принятую от них продукцию для реализации;

6.     расчеты с другими дебиторами.  

 

1.     Предприятие для алиментов

Дт               Кт

66                                    377 – удержание алиментов из заработной платы

37   7                  31 – перечисление денежных средств на адрес получателя. 

 

Аналитический учет ведется  по каждому ответчику, где указывается: адрес, отметка о принятии исполнительного  листа суда, срок платежа..

2. Квартиросъемщикам предоставляются  различные коммунальные услуги: отопление; газо-; водо-; электроснабжение и др.

Учет ведут в «Ведомости аналитического учета расчетов с  жильцами квартир и общежитий» (ф. № 8б с-х)

Дт          Кт

377         719 – начислена задолженность за квартиросъемщиками

30,66      377 – погашение задолженности

3. Учет детей и задолженностей  ведут в «Ведомости аналитического  учета расчетов с родителями  за содержание детей в детских  садах (ф № 8в с-х)

4. основным документом  для учета расчетов за предыдущею является договор.

377           30,31,20… - передача биологических активов (животных) на выращивание (авансы…)

21                                  377 – отражена стоимость прироста

21,27         377 – оприходование продукции

6. Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, по которой существует вероятность её непогашения должником.

Безнадежная дебиторская  задолженность – текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность о её непогашении должником или по которой истек срок исковой давности. 

 

Для учета резерва сомнительных долгов предназначен контрактивный регулирующий счет 38 «Резерв сомнительных долгов». Предназначен для уточнения оценки дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. 

 

Дт                                      38                                                                      Кт

-         уменьшение (использование) раннее начисленного резерва на списание безнадежной дебиторской задолженности -         остаток неиспользованного резерва списывается на резервных операциях доходов.	S' – величина начисляемого и  неиспользованного резерва
	- увеличение (начисление) резерва за  счет увеличения прочих расходов  операционного периода

 

 

Документально операции по созданию резерва оформляемые расчетом резерва  с долгов; бухгалтерскими справками  и использование резерва осуществляется на основании актов инвентаризации расчетов и приказа руководителя предприятия о списании безнадежной  задолженности.

ПД – ж-о и ведомость 8 с-х – Главная книга – Баланс: 2 р-л актива 

 

В соответствии с П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» предусмотрены два метода создания резервов;

1)     определяется резерв исходя из платежеспособности отдельных дебиторов, при их небольшом количестве.

а) определение резерва  на основании объема общей дебиторской  задолженности по балансу на конец  отчетного периода.

Величина резерва = объему дебиторской задолженности процент  непогашенной задолженности

б) создание резерва исходя из платежеспособности на основании  объемов продаж. Определяют процент  фактической не оплаты проданной продукции и определяется долг по каждому дебитору.

Резерв по дебитору = сумме  долга процент не оплаты

Предприятие: продано – 2 млн. грн; оплачено – 20000,0 грн. 

 

                     Процент неоплаты = ²⁰⁰⁰⁰      = 1 %

^2000000 

«Заря» = 25000 х 1 % = 250 грн;

«Мири» = 40000 х 1 % = 400 грн/ 650 грн – в целом по предприятию

2) Метод основан на классификации  дебиторской задолженности по  периодам её возникновения.

Величина резерва определяется как сумма произведений текущей  дебиторской задолженности соответствующей  группы на к-т сомнительности соответствующей этой группе 

 

Показатели	Классификация по срокам неоплаты
	От 1 до 30 дней	30-60 дней	60-90 дней	Более 90	Итого,грн.
«Весна» «Свет» «Мир»  Итого Коэф.Сомнит.% Резерв	20000,00        20000,00 1 %        200,00	15000,00    15000,00 2 %        300,00	45000,00 45000,00 5 %        2250,00	4000,00        4000,00 10 %        400,00	24000,00 15000,00 45000,00 84000,00 х        3150,00

 

     

 

 

 

УЧЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ 

 

1.     Экономическая сущность и задачи учета дополнительных производств

2.     Учет ремонтных мастерских

3.     Учет автомобильного и путевого транспорта

4.     Учет электроснабжения, водоснабжения, газоснабжения

1. Выделяют основные дополнительные, вспомогательные виды производств.  

Дополнительные производства выполняют работы и предоставляют  услуги растениеводству, животноводству, промышленному производству, то есть основным видам производств, а также обслуживающим хозяйствам, строительству, и другим предприятиям и лицам.