Инструкция по земельному налогу

При этом значение по строке 160 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 12 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как:

Кв = 2 мес. : 12 мес. = 0,1667.

По строке 160 указывается "0,1667".

Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 17 ноября текущего года, то коэффициент (Кв) определяется как:

Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833.

По строке 160 указывается "0,0833".

В том случае, если земельный участок, находящийся в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении), использовался в течение всего налогового периода, то по строке 150 указывается "12", а по строке 160 указывается "1,0---".

5.19. По строке 170 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке 130, налоговой ставки, указанной по строке 140, и коэффициента (Кв), указанного по строке 160, деленное на сто. Показатель строки 170 определяется как:

стр. 170 = (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160): 100.

Если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, то по строке с кодом 170 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам 130, 140 и 160, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", или коэффициента 4, если по строке 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2". Показатель строки 170 определяется как:

стр. 170 = ((стр. 130 x стр. 140 x стр. 160): 100) x 2;

стр. 170 = ((стр. 130 x стр. 140 x стр. 160): 100) x 4.

5.20. По строке 180 указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы.

5.21. По строке 190 указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Значение по строке 190 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Если у налогоплательщика возникло право на льготу, например, 1 июня текущего года, то коэффициент (Кл) определяется как:

Кл = 5 мес. : 12 мес. = 0,4167.

В данном случае по строке 190 указывается "0,4167".

В случае, если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке 180 указываются "--", а по строке 190 указывается "1,0---".

5.22. По строке 200 указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Код налоговой льготы определяется согласно Приложению N 6 к настоящему Порядку. Вторая часть показателя по строке с кодом 200 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022400. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070, указанного в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.23. По строке 210 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указывается по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса. Показатель по строке 210 определяется как:

стр. 210 = стр. 170 x (1 - стр. 190).

5.24. По строке 220 указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса. Код налоговой льготы определяется согласно Приложению N 6 к настоящему Порядку.

5.25. По строке 230 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента (Кл), значение которого указано по строке 190, налогоплательщиками, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса. Показатель по строке 230 определяется как:

стр. 230 = стр. 170 x (1 - стр. 190).

5.26. По строке 240 указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы земельного налога. Строка 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 6 к настоящему Порядку. Вторая часть показателя по строке с кодом 240 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022200. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070, указанного в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.27. По строке 250 указывается сумма налоговой льготы.

Строка 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке 170, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто. Показатель строки 250 определяется как:

стр. 250 = стр. 170 x 50: 100.

5.28. По строке 260 указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки. Строка 260 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса). Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 6 к настоящему Порядку. Вторая часть показателя по строке с кодом 260 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022500. Порядок заполнения второй части показателя аналогичен порядку заполнения строки 070, указанного в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.29. По строке 270 указывается сумма налоговой льготы.

Строка 270 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (по пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса).

При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке 130, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога. Показатель строки 270 определяется как:

стр. 270 = стр. 130 x (налоговая ставка - пониженная ставка): 100.

5.30. По строке 280 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, рассчитанная как:

- разность значений по строке 170 и значения по строке 250 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде уменьшения суммы налога. Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 250;

- разность значений по строке 170 и значения по строке 270 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки. Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 270;

- разность значений по строке 170 и по строке 210 или по строке 230 при заполнении Раздела 2 организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Налогового кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, т.е. (170 - 210) или (170 - 230). Показатель строки 280 определяется как:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 210;

стр. 280 = стр. 170 - стр. 230.

 

 

 

 

 

Приложение N 1

к Порядку заполнения налоговой

декларации по земельному налогу,

утвержденному Приказом ФНС России

от "__" ______ 2011 г. N ____

 

КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

 

Код	Наименование
34	Календарный год
50	Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации)        организации (при прекращении деятельности в качестве             индивидуального предпринимателя)

 

 

 

 

 

Приложение N 2

к Порядку заполнения налоговой

декларации по земельному налогу,

утвержденному Приказом ФНС России

от "__" ______ 2011 г. N ____

 

КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Код	Наименование
1	Преобразование
2	Слияние
3	Разделение
5	Присоединение
6	Разделение с одновременным присоединением
0	Ликвидация

 

 

 

 

 

Приложение N 3

к Порядку заполнения налоговой

декларации по земельному налогу,

утвержденному Приказом ФНС России

от "__" ______ 2011 г. N ____

 

КОДЫ

ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

 

Код	Наименование
213	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
216	По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим               налогоплательщиком
270	По месту нахождения земельного участка (доли земельного участка)
250	По месту нахождения участка недр, предоставленного на условиях СРП
251	По месту нахождения организации - инвестора СРП, если участок недр  расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или)   в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации

 

 

 

 

 

Приложение N 4

к Порядку заполнения налоговой

декларации по земельному налогу,

утвержденному Приказом ФНС России

от "__" ______ 2011 г. N ____

 

КОДЫ,

ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

 

Код	Наименование
01	На бумажном носителе (по почте)
02	На бумажном носителе (лично)
03	На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)
04	По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП
05	Другое
08	На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)
09	На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)
10	На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)