Капитальные вложения

Лицензии 
Номер:ГС-4-73-02-26-0-7328007465-001354-1. 
Дата выдачи: 04.10.2004.

Срок действия: до 04.10.2009г.

Орган, выдавший лицензию: Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству. Виды деятельности: Проектирование зданий и сооружений I и II уровней ответственности.

Номер: ГС-4-73-02-27-0-7328007465-001354-1.

Дата выдачи: 18.10.2004г.

Срок действия: до 18.10.2009г.

Орган, выдавший лицензию: Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству. Виды деятельности: Проектирование зданий и сооружений I и II уровней ответственности.  
Номер: Серия ПРД № 00680.

Дата выдачи: 04.04.2003г №351р.

Срок действия: до 03.04.2008г.

Орган, выдавший лицензию: Министерство путей сообщения Российской Федерации. Виды деятельности: Погрузочно-разгрузочная деятельность на железнодорожном транспорте. Предприятие размещается на земельном участке площадью 16,75 Га в Заволжской промышленной зоне Ульяновска, в 1 км от Димитровградского шоссе (выезд в Самару и Тольятти). В состав завода входят формовочные цеха, арматурный, бетоносмесительный цех, относящиеся к основным и вспомогательные цеха - ремонтно-механический, электромеханический, паросиловой, цех комплектации, крановый, склад готовой продукции, транспортный цех; На заводе имеется строительная лаборатория, осуществляющая контроль за качеством выпускаемой продукции, оснащенная современным оборудованием и аттестованная для выполнения всех видов лабораторных испытаний.

Базовое предприятие группы КПД-2 — Завод крупнопанельного домостроения №2, — основано в 1979 году. Цель его создания — это производство сборного железобетона для жилищного строительства в новом левобережном районе Ульяновска, запланированного в связи со строительством Ульяновского авиационно-промышленного комплекса.

2. Планирование аудиторской проверки капитальных вложений

Цель аудита капитальных вложений: оценка правильности формирования стоимости введенных в действие или реализованных в течении отчетного периода объектов капитального вложения, а также формирование мнения о достоверности данных отраженных по счету 08 и 07.

Задачи аудита капитальных вложений:

• Определение правильности включения в расходы отдельных составляющих элементов
• Определению права собственности на строительные машины и механизмы
• Оценка оборотных и основных средств, используемых на осуществление капитального строительства
• Оценка достоверности исчисленной себестоимости строительства объектов
• Проверка правильности составленной корреспонденции счетов

Основные направления аудита:

- правильность соблюдения  порядка сдачи выполненных строительно  – монтажных работ

- правильность заполнения  и отражение сумм в актах  выполненных строительно – монтажных  работ

- правильность проведения  инвентаризации

- определение хронологического  порядка выполненных строительно- монтажных работ

Источники информации:

1. Типовая межотраслевая форма № КС-2 «Акт приемки выполненных работ»
2. Типовая межотраслевая форма №КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ»
3. Типовая межотраслевая форма №КС-6 «Общий журнал работ»
4. Журнал ордер №16 по кредиту счетов 07 «Оборудование к установке» и счету 08 «Вложение во необоротные активы»
5. Ведомость №18 «Затраты на капитальные вложения»
6. Главная книга по счету 07 «Оборудование к установке» и счету 08

Общий план аудита капитальных вложений

Проверяемая организация                                                               ОАО «КПД-2»

Период аудита                                                                             месяц

Руководитель аудиторской группы                                                 Куркина Г. М.

Состав аудиторской группы                                                             Куркина Г. М.

Планируемый аудиторский риск                                                                     4,9%

Планируемый уровень существенности                                                       0,15%

Таблица 1

Планируемые виды работ при аудите капитальных вложений

Планируемые виды работ	Период проведения	Необходимые документы для проверки	Исполнитель
Аудит выполненных строительно-монтажных работ	1.11.10 – 15.11.10	КС – 6 КС – 3 КС – 2 Акты инвентаризации	Г.М. Куркина
Аудит обоснованности включения требующего монтажа оборудования в объемы капитальных вложений	15.11.10 –30.11.10	Акты инвентаризаций Ведомость №18 Журнал- ордер №16 Главная книга по счету 07 Главная книга по счету 08 КС – 2	Г.М. Куркина

 

1.Выявление планируемого аудиторского риска

Аудиторский риск состоит из трех компонентов: внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и риска необнаружения. Иными словами, вероятностью аудиторского риска будет вероятность сложного события, заключающегося в одновременном осуществлении трех простых событий: есть существенные искажения в отчетности, система контроля их не заметила, аудиторская организация их также не обнаружила. Совместное появление нескольких случайных событий может быть представлено в виде произведения их вероятностей:

Ра = Рв * Рк *Рн,

где Ра - аудиторский риск;

Рв - внутрихозяйственный риск;

Рк - риск средств контроля;

Рн - риск необнаружения.

Действия руководства аудируемого лица в отношении внутрихозяйственного риска зачастую включают организацию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, направленных на предотвращение или обнаружение и исправление искажений.

Таблица 2

Расчет внутрихозяйственного риска

Показатель	Оценка (0 - 10)
1.Предворительная оценка  образования, опыта и квалификации  персонала бухгалтерии	9
2.Повышение квалификации, своевременность реагирования на  изменения в законодательстве	9
3.Отсутствие чрезмерной  загруженности персонала бухгалтерии	7
4.Отсутствие текучести  персонала бухгалтерии	9
5.Выявление и анализ  причин отклонений от плановых  показателей	6
6.Принятие мер по сохранности  учетных документов	9
7.Оценка надежности программного  обеспечения	8
Итого	57

Вывод: Каждому показателю таблицы может быть присвоено значение от 0 до 10. Например, предварительная оценка образования, опыта и квалификации персонала бухгалтерии (стр.1) дается на основании информации о наличии дипломов и стажа работы по специальности. Для заполнения стр.2 аудитор выясняет, насколько часто бухгалтеры посещают курсы повышения квалификации, семинары, выписываются ли периодические издания по бухгалтерскому учету, имеется ли информационно-правовая система и т.д.

Следует отметить, что стр.1-6 таблицы 1 связаны с оценкой влияния человеческого фактора на возможность присутствия ошибки в учете и отчетности аудируемой организации. Поэтому заполнение этих строк в значительной степени основано на профессиональном суждении аудиторов.

Таблица 3

Оценка средств внутреннего контроля

Показатель	Оценка (0 - 10)
1.Наличие службы внутреннего  контроля	6
2.Наличие полномочий и  возможностей для выполнения  контрольных обязанностей	8
3.Независимость должностных  лиц, ответственных за проведение  внутреннего контроля	5
4.Достаточность количества  должностных лиц, ответственных  за проведение внутрихозяйственного  контроля, предварительная оценка  их профессионального уровня	9
5.Осуществление постоянного  контроля за отражением в учете  нетипичных операций	10
6.Наличие документального  оформления планирования и выполнения  контрольных процедур	3
7.Регулярность и детальность  составления отчетов по выявленным  нарушениям	7
8.Оценка действий руководства  по исправлению обнаруженных  недостатков	10
9.Оценка взаимодействия  с внешними аудиторами	10
Итого	68

Вывод: Для оценки соответствия системы внутреннего контроля аудитор должен выяснить: есть ли в организации специальная служба; достаточно ли у работников, полномочий для выполнения контроля; определить их независимость и профессиональный уровень. Большое значение в снижении количества ошибок имеет наличие постоянного контроля за осуществлением нетипичных операций. Необходимо проверить также наличие документального оформления планирования и выполнения контрольныхпроцедур, регулярность и составления отчетов по выявленным нарушениям, оценить действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков.

Таблица 4

Риск необнаружения

Показатель	Оценка (0 – 10)
1.Итоговое количество  баллов оценки ведения учета	57
2.Максимальное количество  баллов оценки ведения учета	90
3.Оценка внутрихозяйственного  риска (1- гр.1/гр.2)	0,3666
4.Итоговое количество  баллов оценки средств внутреннего  контроля	68
5.Максимальное количество  баллов оценки средств внутреннего  контроля	95
6.Оценка риска внутреннего  контроля (1 – гр.4/гр.5)	0,2842
7.Оценка риска присутствия  ошибки (гр.3 * гр.6)	0,1042
8.Оценка общего аудиторского  риска согласно правилам, установленным  в аудиторской организации	0,05
9.Оценка риска необнаружения (гр.8/гр.7)	0,4798

Вывод: Так, в случае если риск присутствия ошибки, рассчитанный на основе данных таблиц 3-5, меньше 33%, а риск необнаружения соответственно превышает 15,15%, то риск необнаружения можно классифицировать как высокий. Напротив, если риск присутствия ошибки больше 67%, а риск необнаружения меньше 7,46%, то риск необнаружения можно определить как низкий. В пределах этих значений показатель риска необнаружения будет средним.

В приведенном нами примере на основании данных таблицы 5 риск необнаружения является высоким, поскольку риск присутствия ошибки составляет 10,42% (т.е. меньше 33%), а риск необнаружения – 47,98% (т.е. существенно превышает 15,15%).

Теперь рассчитает непосредственно аудиторский риск: Величина приемлемого аудиторского риска определяется до начала аудиторской проверки. Как правило, его величина указана в правилах аудиторской организации. Мировая практика показывает, что допустимое значение совокупного аудиторского риска не должно превышать 5%.

Ра = Рв * Рк * Рн = 0,3666*0,2842*0,4798 = 0,049 *100% = 4,9%

Вывод:  Если аудитор пришел к выводу, что достаточный уровень риска принятого аудита в этом случае должен быть 5 %, то он может считать риск вполне удовлетворительным. Это значит, что при таком аудиторском риске ни имущественный, ни моральный ущерб клиенту и аудитору (аудиторской фирме) причинен не будет.

2.Выявление планируемого  уровня существенности

Предварительное суждение о существенности сегмента необходимо, потому что ошибки накапливаются на бухгалтерских счетах, а не в отчетности в целом. Когда аудитор составляет предварительное суждение о существенности сегмента, это помогает ему в последствии принять более качественное решение о достоверности отчетности в целом.

При определении существенности сегмента возможны два подхода:

Дедуктивный– когда первоначально определяется общая существенность финансовой отчетности, которая затем распределяется между значимыми статьями проверяемого бухгалтерского баланса.

Индуктивный– когда первоначально определяется существенность значимых статей проверяемого бухгалтерского баланса, а затем путем суммирования полученных значений существенности определяется общая существенность финансовой отчетности.

Российский национальный стандарт “Существенность и аудиторский риск” не устанавливает четкой процедуры определения уровня существенности. Такая методика должна быть разработана и утверждена в качестве внутрифирменного аудиторского стандарта.

В своей курсовой работе я рассчитаю уровень существенности с помощью двух методов. Рассчитывать данный показатель исходя из установленных уровней существенности основных показателей бухгалтерской отчетности: