Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Мая 2014 в 12:35, курсовая работа
Капитальные вложения могут быть рассмотрены как статья в бюджете долгосрочных расходов, в котором определяются направление долгосрочных инвестиций и источники их финансирования. Капиталовложения тесно связаны именно с выбором инвестиционных проектов, хотя следует заметить, что вопрос об источниках финансирования является неотъемлемой частью инвестиционных решений. Оба этих вопроса влияют друг на друга. Однако решить, какой из проектов должен стать объектом капиталовложения, достаточно сложно само по себе и представляет проблему, которая является предметом особого обсуждения.
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде капитальных вложений с целью получения дополнительного дохода — дивидендов, процентов и т.п.
Таблица 12
Область проверки |
Оценка |
Комментарий |
1.Наличие всех установленных форм отчетности |
+ |
В состав годовой бухгалтерской отчетности включены все необходимые формы |
2.Наличие всех форм
типовой межотраслевой |
- |
Присутствуют все необходимые формы межотраслевой первичной документации необходимой для аудита. Отсутствие главной книги по счету 07. Предоставлены ведомости и необходимые журналы - ордера |
3.Присутствие всех |
+ |
Присутствуют все необходимые реквизиты, отсутствие подписей ответственных лиц, а так же отсутствие печатей. |
4.Сопоставление данных по ордерам и сумма по Главной книге |
+ |
При сопоставлении данных ошибок не обнаружено, так же как и нет подозрения по завышению сумм. |
5.Правильность арифметических расчетов |
+ |
Арифметические подсчеты в отчетности сделаны верно. |
Обзор документации в строительной организации ОАО «КПД – 2»
Вывод: Данные этой таблицы показали, что были скрыты документы по счету 07, которые непосредственно раскрывают основные суммы по распределению средств на капитальное строительство. Не были подписаны многие документы ответственными лицами, и не были скреплены печатью основные документы. Это говорит о том, что предприятие не хочет показывать свои расходы и затраты на строительство тех или иных объектов, что ставит под сомнение их целевое распределение средств по счетам, а так же это влечет на не достоверность и других документов, так как суммы в них все взаимосвязаны. Так же необходимы проверить и проследить суммы по документам по счету 01 и годовой отчетности. (приложение 16 - 18)
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по капитальным вложениям
Адресат: Акционерам ОАО «Завод КПД – 2»
Аудируемое лицо: Открытое акционерное общество «Завод крупнопанельного домостроения №2». Адрес: 432046 Россия, г. Ульяновск, проезд Инженерный 9; свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ: серия 73 № 00821639 за основным государственным регистрационным номером 10227301568491 выдано ИМНС России по Заволжскому району г. Ульяновска «26» мая 2003 г.
Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «Лидер – аудит», 432071, г. Ульяновск, ул. Федерации, д. 4-А, Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ: серия 73 № 00637006 за основным государственным регистрационным номером 1027301169610 выдано 06.11.2002 г. МНС России по Ленинскому району г. Ульяновска, Член НП ИПАР № 10202015902 от 24.12.2009 г. лицензия на осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну №634 от 28.04.2009 г. выдан УФБС по Ульяновской области сроком на 3 (Три) года.
Аудиторская Организация является членом Российской Коллегии аудиторов.
На основании договора №131 от 24.09.2010 г. я провела аудит по прилагаемым документам, которые относятся к учету капитальных вложений данной организации ОАО «Завод КПД – 2» за период с 1.11.10 по 30.11.10 г. Дата завершения аудита 30.11.10 г.
Первичные документы по учету капитальных вложений организации ОАО «Завод КПД – 2» состоят из:
-типовая межотраслевая форма № КС – 6 «Общий журнал работ»
-унифицированная форма № КС – 3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат»
- унифицированная форма № КС – 2 «Акт о приемке выполненных работ»
- акт инвентаризации
- журнал ордер № 16
- оборотно – сальдовая ведомость и главная книга по счету 01
- оборотно – сальдовая ведомость и главная книга по счету 08
- проектная декларация
- бухгалтерская отчетность за 2010 год
Ответственность аудируемого лица за данные документы
Руководство ОАО «Завод крупнопанельного домостроения №2» несет ответственность за составление и достоверность предоставленной документации в соответствии с установленными правилами составления документов и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления этих документов, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или шибок.
Ответственность аудитора
Моя ответственность заключается в выражении мнения о достоверности и правомерности распределения всех затрат, которые прописаны в предоставленных документах. Я проводила аудит в соответствии с Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности» №307 ФЗ от 30.12.08 г., Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (Постановления Правительства РФ от 02.08.2010 г. № 586), федеральными стандартами аудиторской деятельности, утвержденными приказом Минфина от 20.05.2010 г. № 46н.
Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающие числовые показатели в предоставленных документах и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом моего суждения, который основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствии недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность данных документов, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, а так же с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля и учета в целом.
Аудит также включал оценку надлежащего характера обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления документов по учету капитальных вложений в целом.
Я полагаю, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства не дают достаточных оснований для выражения мнения о достоверности данных документов, так как не было предоставлено Главной книги по счету 07 и оборотно – сальдовой ведомости по счету 07, по которой и учитываются все необходимые суммы и затраты по работам относящихся на капитальные вложения.
Мнение
По моему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению первичная документация организации ОАО «Завод КПД – 2» отражает не достоверно во всех существенных отношениях финансовое свое положение, так как суммы по другим документам предоставленной данной организации не нашли свое существенное подтверждение, хотя с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности сомнений в достоверности не возникло. Арифметических ошибок в предоставленных документах также не обнаружено.
Рекомендации
В ходе проведенной проверки организацией не было предоставлено всех необходимых документов, которые бы позволили более тщательно провести проверку.
В качестве рекомендаций я советую, чтобы организация предоставила все запрашиваемые документы, что позволит выразить профессиональное мнение о финансовом состоянии на предприятии, ведения учета на нем, а так же о достоверности учетных документов.
Аудитор
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель аудита капитальных вложений: оценка правильности формирования стоимости введенных в действие или реализованных в течении отчетного периода объектов капитального вложения, а также формирование мнения о достоверности данных отраженных по счету 08 и 07.
В данной курсовой работе был проведен аудит по предоставленных документам. В процессе аудита был рассчитан уровень существенности (0,15%) и аудиторский риск (4,9%), это указывает на меньшую степень допустимых ошибок, но высокий аудиторский риск. (согласно пункту 9 Федерального стандарта № 4 «между уровнем существенности и аудиторским риском существует обратная зависимость»).
При проверки документов также не было обнаружено арифметических ошибок, что показывает своевременное отражение и распределение всех сумма по документам, а так же компетентность всех участников процесса.
Но в процессе проверки были выявлены и недостатки, которые не позволили дать более точную оценку и выразить мнение аудитору по поводу проведенной им работы. В результате этого стало необходимым дать рекомендации, которые помогут аудитору выразить мнение по поводу распределения затрат на предприятие, связанных с капитальными вложениями.
В целом проверка не выявила никаких искажений в документах, что указывает на положительную оценку о финансовом положении предприятия на период проведения аудита.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
Законодательные акты
Нормативные акты
Учебное пособие
Интернет – ресурсы