Коммерческий кредит

К скрытым элементам  стоимости кредита относятся  прочие расходы, связанные с получением и использованием кредита и не упомянутые в соглашении. В их числе завышенные цены товаров по фирменным кредитам; принудительные депозиты в установленном размере от ссуды; требование страхования кредита в определенной страховой компании, связанной с банком; завьппение банком комиссии по инкассации товарных документов и т. д. Некоторые элементы стоимости кредита не поддаются денежной оценке, хотя значение их велико, например, для установления контроля над иностранной фирмой или страной-заемщиком. Внешне льготные условия некоторых международных кредитов сочетаются с кабальными скрытыми издержками, которые дорого обходятся заемщику.

2.2. Анализ коммерческого кредита

Коммерческий кредит в последнее время распространен, благодаря тому, что его часто используют  вексельным способом. Ниже предоставлены статистические данные по вексельному обращению:

 

 

Ставки по кредитам под  залог "нерыночных" активов, в  том числе векселей, с 14 сентября 2012 года составляют:

•для внутридневных  кредитов - 0;

•овернайт -8,25%;

•на срок до 90 дней –  в размере 7,25% годовых;

•на срок от 91 до 180 дней – в размере 7,75% годовых

•на срок от 181 до 365 дней – в размере 8,25% годовых 

Данные по предоставленным  кредитам, касающиеся векселей:

Объём операций коммерческого  кредитования по сравнению с другими  кредитами:

2.3. Учет коммерческого кредита

2.3.1. Учет краткосрочных кредитов.

В среднем по России удельный вес краткосрочных кредитов  в  общем объеме выданных кредитов составляет 95%. В целом  краткосрочные ссуды  являются более ликвидными, чем среднесрочные и долгосрочные.

Основным  клиентами  кредитных организаций, получающими  краткосрочные ссуды, являются предприятия  розничной торговли. Основным объектом при кредитовании этих организаций  является совокупность товаров текущей  реализации, сезонного и временного накопления, других товароматериальных ценностей. Ссудные счета открываются на основе заключенного кредитного договора. В нем определяется порядок выдачи и погашения кредитов, взаимные обязательства и экономическая ответственность сторон, условия уменьшения или увеличения процентных ставок.

На срочном обязательстве  ответственный указывает срок платежа  и номера лицевого ссудного счета, на котором учитывается выданная ссуда  или кредит. Вся сумма срочного обязательства отражается по приходу  внебалансового счета 91301- «Открытие кредитных линий по предоставлению кредитов». Суммы перечисленных документов отражаются по приходу внебалансового счета 91307 «Имущество , принятое в залог по выданным  кредитам». Гарантийные письма приходуются по внебалансовому счету 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком». По всем перечисленным счетам открываются отдельные счета по заемщикам и гарантам, а внутри по срокам погашения кредита.

Синтетический учет ведется  на активных балансовых счетах в зависимости  от формы собственности заемщика.

441-кредиты, предоставленные Минфину России

442- кредиты,  предоставленные финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти.

443- кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ.

444- кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти.

445- кредиты, предоставленные финансовым организациям. Находящихся в федеральной собственности.

446- кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности.

447- кредиты, предоставленные некоммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности.

448- кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности.

449 -кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям находящихся в федеральной собственности.

450- кредиты,  предоставленные коммерческим предприятиям и организациям находящихся в государственной собственности.

451-кредиты предоставленные негосударственным  финансовым организациям.

452-кредиты предоставленные негосударственным   коммерческим предприятиям и организациям.

453- кредиты, предоставленные негосударственным  некоммерческим организациям.

454- кредиты, предоставленные физическим лицам – предпринимателям.

455 -потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам.

456 -кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам.

457- кредиты, предоставленные физическим лицам – нерезидентам.

Внутри счетов 1-го порядка  в синтетическом учете по счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов:

• На срок от 31 до 90 дней;
• На срок от 91 до 180 дней;
• На срок от 180 дней до одного года;
• На срок от 1 года до 3 лет;
• На срок свыше 3 лет;  

2.3.2. Учет среднесрочных  и долгосрочных кредитов

Среднесрочные кредиты  используются юридическими лицами на приобретение основных производственных фондов, компьютерной техники, медицинского оборудования, товаров широкого потребления. Физические лица получают кредиты на временные нужды, покупку товаров длительного пользования . Среднесрочные кредиты предоставляются на срок от 1 года до 3 лет. кредиты предоставленные учитываются в синтетическом учете:

44107- кредиты предоставленные Минфину России

44208- кредиты предоставленные финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти

44308 кредиты предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ

44408- кредиты предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти

44507- кредиты предоставленные финансовым организациям находящимся в федеральной собственности

44607 -кредиты предоставленные коммерческим предприятиям и организациям находящимся в федеральной собственности

44707 -кредиты предоставленные некоммерческим организациям находящимся  в федеральной собственности

44807- кредиты предоставленные финансовым организациям в государственной собственности

44907- кредиты предоставленные коммерческим предприятиям и организациям в государственной собственности

45007- кредиты предоставленные некоммерческим организациям в государственной собственности

45107-кредиты предоставленные  негосударственным финансовым организациям

45207 -кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям

45307 -кредиты предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

45407- кредиты предоставленные физическим лицам-предпринимателям

45506 -потребительские кредиты физическим  лицам

45606- кредиты предоставленные юридическим лицам нерезидентам

45706 -кредиты предоставленные физическим лицам нерезидентам

По дебету этих счетов отражаются выданные суды, а по кредиту  – платежи, произведенные в погашение  задолженности по  ссудам. Аналитический  учет  по балансовым и внебалансовым  счетам ведется  в лицевых счетах, открываемых по каждому , принимая во внимания сроки выданных ссуд.

Возобновляемый характер  долгосрочных кредитов означает,  что  кредитная организация обязуется  предоставить заемщику любую часть  общей суммы кредита на период свыше трех лет. В течении указанного периода заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и вновь получить кредит. По истечении  такого «возобновляемого» периода по всем суммам, полученных в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а сами кредиты подлежащие погашению в соответствии с остатком общего срока кредита. По неиспользованной  части кредита в течение  указанного периода кредитная организация взимает комиссию за обязательство, представляющую собой  дополнительную плату за готовность в любой момент выдать заемщику всю сумму кредита или любую его часть. Объектами кредитования  выступают проективные работы, стройки, капитальные вложения и ипотека. Для учета долгосрочных кредитов используются активные балансовые счета.

Кредиты, предоставленные на срок свыше трех лет:

44108- кредиты предоставленные Минфину России

44209 -кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти

44309 -кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ

44409 -кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти

44507- кредиты предоставленные финансовым организациям находящимся в федеральной собственности

44608- кредиты предоставленные коммерческим предприятиям и организациям находящимся в федеральной собственности

44808- кредиты, предоставленные финансовым организациям в государственной собственности

44908- кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям в государственной собственности

45008- кредиты, предоставленные некоммерческим организациям в государственной собственности

45108 -кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

45208- кредиты, предоставленные  негосударственным коммерческим предприятиям и организациям

45308 -кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

45408- кредиты, предоставленные физическим лицам-предпринимателям

45507- потребительские кредиты физическим  лицам

45607 -кредиты, предоставленные юридическим лицам нерезидентам

45707- кредиты, предоставленные физическим лицам нерезидентам.

Аналитический учет ведется  в открываемых лицевых счетах по каждому заемщику по срокам погашения  выданных ссуд. Особенностью долгосрочных кредитов является учет по внебалансовым  счетам не только обеспечения предоставленных  кредитов и открытых кредитных линий, но и не использованных кредитных линий в течении срока.  При наступлении года погашения кредита ответственный исполнитель контролирует конкретный срок погашения.

 

3 ГЛАВА  Практическая часть

Определение кредитоспособности ссудозаемщика.

Расчет  на 01.10.2012 год. Ликвидные средства 1 класса:

Показатели:	Сумма, тыс.руб.
Денежные средства	1090
Финансовые  вложения	236
Итого:	1326

Расчет  на 01.01.2013 год. Ликвидные средства 1 класса:

Показатели:	Сумма, тыс.руб.
Денежные средства	144
Финансовые  вложения	2500
Итого:	2644

Расчет  на 01.10.2012 год. Ликвидные средства 2 класса:

Показатели:	Сумма, тыс.руб.
Дебиторская задолженность	616
Итого:	616

Расчет  на 01.01.2013 год. Ликвидные средства 2 класса:

Показатели:	Сумма, тыс.руб.
Дебиторская задолженность	0
Итого:	0

Расчет  на 01.10.2012 год. Ликвидные средства 3 класса:

Показатели:	Сумма, тыс.руб.
Запасы	11660
Итого:	11660

Расчет  на 01.01.2013 год. Ликвидные средства 3 класса:

Показатели:	Сумма, тыс.руб.
Запасы	3630
Итого:	3630

Расчет  на 01.10.2012 год. Объем и структура долговых обязательств:

Показатели:	Сумма, тыс.руб.
Долгосрочные  займы	3356
Краткосрочные займы	3211
Кредиторская  задолженность и прочие краткосрочные  пассивы	4510
Итого:	11077
В т.ч. краткосрочные  обязательства	7721
Источники собственных  средств	7675
Всего источников по балансу	18752

Расчет  на 01.01.2013 год. Объем и структура долговых обязательств:

Показатели:	Сумма, тыс.руб.
Долгосрочные  займы	2669
Краткосрочные займы	7889
Кредиторская  задолженность и прочие краткосрочные пассивы	2739
Итого:	13297
В т.ч. краткосрочные  обязательства	10628
Источники собственных  средств	7568
Всего источников по балансу	20865

Финансовые коэффициенты:

Кал=(ДС+КФВ)\КО                         (0,2-0,25)

Ктл=(ДС+КФВ+ДЗ)\КО                  (0,7-0,8)

Кп =(ДС+КФВ+ДЗ+ЗЗ)\КО            (2,0)

Ка=СК\ВБ                                         50%

Где, ДС-денежные средства