Контрольная работа по: «Бухгалтерский учет»

Федеральное агентство по образованию

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине:

«Бухгалтерский учет»

Вариант №3

 

 

 

 

 

 

Исполнитель:

Специальность: Финансы и кредит

 

Руководитель:

 

 

 

 

 

 

2014 
Методические указания по выполнению контрольной работы

Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по формированию информации в системе бухгалтерского учета.

В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:

1. На основании приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.200Х года, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 2 и 3.
2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 4. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений: 

Тип изменения	Характер изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
I	Изменения (+,-) в структуре актива
II	Изменения (+,-) в структуре пассива
III	Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
IV	Равновеликое уменьшение (-) актива и пассива

В графе (8) табл. 4 необходимо указать номер соответствующего типа изменений из вышеперечисленных. В графах (5) и (7) табл. 4 необходимо проставить знаки (+) и/или (-) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (4) и (6) с наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме баланса — Приложение 5.

3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в настоящем задании в табл. 6, в зависимости от варианта задания. Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года. В целях упрощения задания не рассматривается ряд операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля и являющихся специфически бухгалтерскими.
4. Составить Главную книгу счетов (Приложение 1). При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 5 настоящего издания. Остатки одинаковы для всех вариантов.
5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», хозяйственных операций за текущий период, формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 3.
6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 200Х года, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 40 в табл. 6) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках в Приложении 4. В контрольной работе использована упрощенная форма Отчета о прибылях и убытках. При этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 200Х год — графа (2), кроме данных табл. 6 — хозяйственные операции ОАО за декабрь 200Х года, следует использовать данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 200Х года (январь — ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе (3) Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.

7. На основании счетов  Главной книги составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.

Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.

Все операции в задаче соответствуют декабрю 200Х года. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:

• основной уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
• изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции;
• бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО, некоторые положения которой приведены ниже:
• учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на сч. 10 «Материалы»;
• затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета: сч. 20 «Основное производство», сч. 25 «Общепроизводственные расходы», сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;
• общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;
• расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;
• движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;
• продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;
• отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» в размере 26% от начисленной заработной платы;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно закону от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 14% от начисленной заработной платы;
• страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,4%.

В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны.

 

		Таблица 1
Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01.12.200Х г.
№ п/п	Активы и обязательства	Сумма (руб.)
1	Авансы у подотчетных лиц	920
2	Административное здание1	6 620 000
3	Готовая продукция на складе	1 291 730
4	Денежные средства в кассе	51 500
5	Денежные средства на расчетном счету	6 249 000
6	Добавочный капитал	500 000
7	Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
8	Задолженность бюджету по налогам	395 800
9	Задолженность персонала по прочим операциям	1 200
10	Задолженность по оплате труда	306 100
11	Задолженность по отчислениям на социальное страхова ние и обеспечение	127 300
12	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
13	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1 005 000
14	Здание и оборудование складов	2 939 000
15	Здания цехов	1 650 500
16	Краткосрочные кредиты банков	305 000
17	Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
19	Незавершенное производство	25 100
20	Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
21	Нераспределенная прибыль	920 000
22	Оборудование к установке	740 000
23	Основные материалы	1 800 500
24	Патенты	1 375 000
25	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
26	Прибыль отчетного периода	2 373 500
27	Производственное оборудование в цехах	2 010 000
28	Прочие дебиторы	15 000
29	Прочие кредиторы	3 800
30	Прочие материалы	102 500
31	Топливо	160 000
32	Уставный капитал	23 350 000

 

 

				Таблица 2
Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам
№ п/п	Группа активов	№ по табл.1	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма (руб.)
I	Внеоборотные активы		Основные средства,                                            в том числе:	13 219 500
		2	Административное здание	6 620 000
		14	Здание и оборудование складов	2 939 000
		15	Здания цехов	1 650 500
		27	Производственное оборудование в цехах	2 010 000
			Нематериальные активы, в том числе:	1 375 000
		24	Патенты	1 375 000
			Незавершенное строительство и оборудование к установке, в том числе:	2 390 000
		20	Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
		22	Оборудование к установке	740 000
			Долгосрочные финансовые вложения
			Итого по группе I	16 984 500
II	Оборотные активы		Запасы,                                                           в том числе:	3 733 135
		3	Готовая продукция на складе	1 291 730
		18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
		19	Незавершенное производство	25 100
		23	Основные материалы	1 800 500
		25	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
		30	Прочие материалы	102 500
		31	Топливо	160 000
			Дебиторская задолженность, в том числе:	2 187 865
		1	Авансы у подотчетных лиц	920
		9	Задолженность персонала по прочим операциям	1 200
		12	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
		28	Прочие дебиторы	15 000
			Денежные средства,                                               в том числе:	6 300 500
		4	Денежные средства в кассе	51 500
		5	Денежные средства на расчетном счету	6 249 000
		17	Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
			Итого по группе II	13 302 000
			Всего:	30 286 500

 

 

 

 

 

 

 

				Таблица 3
Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов
№ п/п	Группа источников образования активов	№ по табл.1	Подгруппа или виды источников	Сумма (руб.)
I	Собственные		Капитал,                                                                        в том числе:	27 143 500
		6	Добавочный капитал	500 000
		21	Нераспределенная прибыль	920 000
		26	Прибыль отчетного периода	2 373 500
		32	Уставный капитал	23 350 000
			Итого по группе I	27 143 500
II	Заемные		Долгосрочные,                                                                       в том числе:	1 000 000
		7	Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
			Краткосрочные,                                                                   в том числе:	2 143 000
		8	Задолженность бюджету по налогам	395 800
		10	Задолженность по оплате труда	306 100
		11	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
		13	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1 005 000
		16	Краткосрочные кредиты банков	305 000
		29	Прочие кредиторы	3 800
			Итого по группе II	3 143 000
			Всего:	30 286 500