Кредиторская и дебиторская задолжность

     Российские  организации в обязательном порядке  должны заполнять форму №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу», в которой  отражается информация по задолженности. Форма №5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в  рамках которого подлежит раскрытию  следующая информация о дебиторской  и кредиторской задолженности за отчетный период:

- сальдо  дебиторской и кредиторской задолженности  с расшифровкой по видам и  сроку возникновения;

- данные  по движению видов задолженности.

     Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым  числятся указанные суммы задолженности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПОРЯДОК ЕЁ ОТРАЖЕНИЯ В ФОРМАХ №1 И №5 БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 

   2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Челябинский  цинковый завод» 

   В целях настоящей курсовой работы исследуется ОАО «Челябинский   цинковый завод», расположенное в г.Челябинск, Свердловский тракт, 24.

   ОАО «Челябинский цинковый завод» (ОАО  «ЧЦЗ») - вертикально-интегрированная  компания, в которой представлен  полный технологический цикл производства металлического цинка: от добычи и обогащения руды до выпуска готовой продукции  в виде рафинированного цинка  и сплавов на его основе.

     На  долю компании приходится более 60% российского  и около 2% мирового объема производства цинка. Внедрение самых современных  в Европе производственных мощностей, реализация программ модернизации обеспечивают производство цинка качества SPECIAL HIGH GRADE, что подтверждается регистрацией Лондонской Биржей Металлов торговой марки CZP SHG (CHELYABINSK ZINC PLANT SPECIAL HIGH GRADE), гарантирующей  чистоту металла не ниже 99,995% по содержанию цинка. 

     Таблица 1

     Производственные  показатели ОАО "ЧЦЗ" 2005 - 2008

     (в  тоннах, кроме отмеченного отдельно).

	2005	2006	2007	2008
Цинк  и сплавы на его основе	105 231	134 070	147 946	150 028
Цинк  в сульфате цинка (цинковом купоросе)	2 373	3 020	3 787	3 658
Серная  кислота	157 090	240 050	235 990	220 659
Индий (кг.)	3 622	3 326	2 823	4 195
Кадмий	417,7	464,3	556,5	592,1
Свинцовый концентрат	7 234	9 622	8 666	7 636
Медный  клинкер	74 346	73 821	89 529	99 624

 

     Дальнейшее  развитие производства, расширение сырьевой базы призваны укрепить лидирующие позиции  компании в цинковой отрасли России и максимально обеспечить растущие потребности отечественной промышленности в цинке высочайшего качества и сплавах на его основе.

   Целью Общества является извлечение прибыли.

   Общество  осуществляет следующие основные виды деятельности:

• закупка, продажа и переработка цинксодержащих концентратов, полупродуктов, вторичных материалов и отходов, содержащих цветные металлы;
• закупка, продажа и переработка минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, с получением продуктов, в которых содержатся драгоценные металлы, использование драгоценных металлов при производстве цинка;
• переработка свинцового кека, содержащего драгоценные металлы на собственном предприятии и за его пределами;
• закупка, продажа и переработка драгоценных металлов, содержащихся в черновой меди, минеральном сырье, аффинированных драгоценных металлах, промышленных продуктах;
• любые операции с драгоценными металлами, предусмотренные действующим законодательством РФ;
• производство, закупка и реализация (торговля) товаров народного потребления и сельскохозяйственной продукции;
• оказание платных услуг по заказам юридических и физических лиц на основе договорных отношений;
• научно-исследовательские, опытно-конструкторские, проектные и строительно-монтажные работы;
• сбор и реализация вторичных отходов, образующихся в процессе производственной деятельности Общества;
• экспортно-импортные операции и иная внешнеэкономическая  деятельность в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации;
• организация отдыха, проведение культурных и спортивных мероприятий;
• лечебно-оздоровительные и медицинские мероприятия.

   Общество может осуществлять любые иные виды хозяйственной деятельности в соответствии с целью своей деятельности, за исключением запрещенных законом.

   Общество  имеет гражданские права и  несет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных законом.

   Отдельными  видами деятельности, перечень которых  определяется законом, Общество может  заниматься только на основании специального разрешения  (лицензии). Если условиями  предоставления разрешения  (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии  такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение срока действия лицензии не вправе осуществлять иные виды деятельности, кроме предусмотренных  лицензией и им сопутствующих.

     Согласно  Приказа об учётной политике ОАО  «ЧЦЗ» бухгалтерский учёт ведется  службой бухгалтерии с учётом всех нормативных и законодательных  актов РФ с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С: Предприятие. Основные концепции  бухгалтерского учёта отражены в  учётной политике предприятия.[11]

     Таблица 2

Основные  экономические показатели ОАО «ЧЦЗ»

Показатели	2006	2007	2008	Отклонение 2008 года к 2006	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	13533018	14363563	8664227	-4868791	64,02
Себестоимость товаров, работ, услуг, тыс.руб.	10071425	11259236	8460442	-1610983	84
Уровень себестоимости товаров и услуг, %	74,42	78,38	97,64	+23,22	131,2
Валовая прибыль, тыс.руб.	3461593	3104327	203785	-3257808	5,88
Уровень валовой прибыли, %	25,57	21,61	2,35	-23,22	9,19
Коммерческие  и управленческие расходы, тыс.руб.	198821	398476	324432	+125611	163,17
Уровень коммерческих и управленческих расходов, %	1,46	2,77	3,74	+2,28	256,16
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	3264772	2705851	120647	-3144125	3,69
Уровень рентабельности, %	32,41	24,03	1,42	-30,99	4,38
Рентабельность  продаж, %	24,12	18,83	1,39	-22,73	5,76
Прочие  доходы, тыс.руб.	374044	1433133	1050990	+676946	280,98
Прочие  расходы, тыс.руб.	486574	1378630	1519491	+1032917	312,28
Чистая  прибыль, тыс.руб.	2139974	1978680	530867	-1609107	24,8

 

     Из  таблицы 1 видно, что в 2008 году ОАО  «ЧЦЗ» ухудшило показатели своей  деятельности.

     Выручка от продажи товаров и услуг  уменьшилась на 35,98 %, при этом себестоимость  товаров и услуг уменьшилась  на 16 %. Валовая прибыль уменьшилась  в 17 раз. В связи с этим уровень  валовой прибыли к товарообороту  в 2008 г. составила 2,35%, что на 23,22% меньше чем в 2006 году.

     Прибыль от реализации товаров уменьшилась  в 27 раз в связи с увеличением  коммерческих и управленческих расходов на 156,16 %.

      Уровень рентабельности снизился на 30,99% составив в 2008 году 1,42%.

Прочие  доходы и расходы  увеличились  в 3 раза. Чистая прибыль организации  в 2008 году уменьшилась на 1609107 тыс.руб., или в 4 раза. 
 

     2.2 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности        на примере ОАО «Челябинский   цинковый завод» 

     Отражение в отчетности дебиторской задолженности  ОАО «Челябинский  цинковый завод»

     В состав годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Челябинский  цинковый завод» включаются следующие формы:

     ·   Бухгалтерский баланс (форма №1);

     ·   Отчет о прибылях и убытках (форма  №2);

     ·   Отчет об изменениях капитала (форма  №3);

     ·   Отчет о движении денежных средств (форма №4);

     ·   Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №5).

     Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское  заключение, подтверждающее достоверность  бухгалтерской отчетности организации.

     В существующих формах отчетности организаций  отражаются:

     - информация о дебиторской и  кредиторской задолженности - в  Бухгалтерском балансе (форма  №1);

     - сведения о движении дебиторской  и кредиторской задолженности  (то есть остаток на начало  и конец года) - в разделе «Дебиторская  и кредиторская задолженность»  Приложения к бухгалтерскому  балансу (форма №5).

     При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую  задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности  платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При  долгосрочной - более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     Дебиторская задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты (строка 230), которая  составила 0 рублей , и дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты (строка 240), которая  составила на начало года 1772501 тыс. руб. и на конец года-1253083 тыс. руб. , отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231( 0 руб.) и 241(на начало года-495896 тыс. руб., на конец года-455121 тыс. руб.) «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое - в пассиве.

     В течение пяти лет с момента  списания сумма списанной задолженности  учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов», предназначенный в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это установлено пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета.

     Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940 и  она составила на начало года-6938 тыс. руб., на конец года-5705 тыс. руб..

     Отражение в отчетности кредиторской задолженности  ОАО «Челябинский  цинковый завод».

     По  строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая  сумма кредиторской задолженности  организации и отдельными строками приводится ее расшифровка.Она составила  на анчало года-911156 тыс. руб., на конец  года-801655 тыс. руб. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 - 625.

     По  строке 620, в том числе указываются:

     По  строке 621(на анчало года-597299 тыс. руб., на конец года-611186 тыс. руб.) - задолженность  перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги. Кроме того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности  перед поставщиком в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, поскольку  вексель выдается только для отсрочки платежа. Разница между номинальной  стоимостью векселя и суммой задолженности  перед поставщиком является процентом  по векселю за отсрочку платежа. Эту  разницу необходимо включить в фактическую  цену приобретенных материальных ценностей  и увеличить на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком. Здесь же указывается сумма задолженности  перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.