Кредиторская и дебиторская задолжность

     По  строке 622( на начало года-24720 тыс. руб., на конец года-21326 тыс. руб.) - кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность  перед сотрудниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы  заработной платы, пособий, компенсаций  и прочая задолженность по оплате труда персонала организации).

       По строке 623(на начало года-853 тыс. руб., на конец года-1281 тыс.  руб.) - кредитовое сальдо по счету  69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», то есть задолженность  по начисленным взносам на  обязательное пенсионное страхование  и на страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний.

     Если  у организации есть переплата  по взносам во внебюджетные фонды, то она отражается в активе баланса - по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела II баланса «Оборотные активы».

       По строке 624( на начало года-26209 тыс. руб., на конец года-26268 тыс.  руб.) - величина задолженности по  налогам, сборам и платежам  в бюджет. По данной строке  отражается сумма начисленных,  но не оплаченных на дату  составления бухгалтерской отчетности  налогов и сборов (кроме взносов  во внебюджетные фонды). Следует  отметить, что в том числе по  данной строке отражается сумма  ЕСН, но без учета сумм взносов  на обязательное пенсионное страхование,  то есть за минусом налогового  вычета.

     По  строке 625( 0 тыс. руб.) - сумма краткосрочной  задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам  раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность  организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед  страховыми организациями по страхованию  имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

     Также по вышеуказанной строке пассива  баланса отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей  поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

     По  строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается задолженность организации  перед учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам.

         ОАО «Челябинский цинковый завод»  заполняет форму №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу», в  которой отражается информация  по задолженности. Форма №5  содержит раздел «Дебиторская  и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит  раскрытию следующая информация  о дебиторской и кредиторской  задолженности за отчетный период:

     - сальдо дебиторской и кредиторской  задолженности с расшифровкой  по видам и сроку возникновения;

     - данные по движению видов задолженности.

     Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым  числятся указанные суммы задолженности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

      В качестве заключения проведенного исследования можно отметить, что цель, поставленная перед написанием дипломной работы, была достигнута, задачи решены, а именно:

     - в процессе изучения учебно-методической  литературы рассмотрены  понятия  и сущность дебиторской и кредиторской  задолженности;

     - приведена краткая организационно-экономическая   характеристика исследуемого предприятия;

     -приведены  производственные показатели ОАО "ЧЦЗ" 2005 – 2008;

     -рассмотрены  на примере ОАО “Челябинский цинковый завод” отражение дебиторской и кредиторской задолженности в форме №1 и форме №5 бухгалтерской отчетности.

      Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

      Дебиторская задолженность по своему характеру  в зависимости от расчетных отношений  может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной  деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая  создает финансовые затруднения  для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл.. Такая дебиторская  задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты  срочные оперативные меры по ее исключению.

      Дебиторская задолженность всегда отвлекает  средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

     Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной  деятельности.

      Анализ  состояния расчетов предприятия  с дебиторами и кредиторами очень  важен, так как большое влияние  на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия  оказывает увеличение  или уменьшение  задолженности.

      Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления  обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности, так и  период оборачиваемости каждой из них.

      На  предприятии ОАО «Челябинский цинковый зовод»  дебиторская задолженность  в 2008 году уменьшилась на 227007 тыс.руб. по сравнению с 2006г. А кредиторская задолженность за изучаемый период уменьшилась по сравнению с 2006г. на 1681443 тыс.руб.

     Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью на предприятии  ОАО «Челябинский цинковый завод» необходимо реализовать такие мероприятия  как:

     1. Осуществление контроля над состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, вызывает необходимость в привлечении дополнительно дорогостоящих источников финансирования.

     2. Расширение круга потребителей  продукции организации с целью  уменьшения риска неуплаты одним  или несколькими крупными покупателями.

     3. Использование системы скидок  при долгосрочной оплате.

Основным  моментом в управлении кредиторской задолженностью является соблюдение сроков возврата заемных средств, так как при наложении штрафов и санкций, конечно сумма выручки уменьшится, но вместе с тем пострадает деловая репутация предприятия и как следствие возникает риск прекращения сотрудничества с поставщиками и подрядчиками со стороны последних.

      В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без  изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список 

1. Земляченко  С.В. О покупках организации за наличный расчет/ Земляченко С.В. // Главбух.- 2007 - №2.-С. 52-58.
2. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле: Учебное пособие /Ивашкин Б.Н. - 6-е изд., пер. и доп.- М., 2007.-480с.
3. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений/ Луговой В.А.  // Бухгалтерский учет.-2008 .-  №10.-C. 45-52.
4. Попова О.В. Учет дебиторской и кредиторской задолженности/ Попова О.В.//Бухгалтерский учет.- 2007.- №17.-C. 21-33.
5. Рабинович А.М. Вексель с номиналом в иностранной валюте как средство расчетов/ Рабинович А.М. // Главбух.- 2007.- №12. – C. 35-40.
6. Садиков И.А. Применение бланков строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением/Садиков И.А. // Главбух.- 2008.- №5.-C.11-19.
7. Сысоева И.А. Списание кредиторской задолженности/ Сысоева И.А. //Бухгалтерский учет.- 2007.- №1.-C.9-13.
8. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет и коммерческие расчеты: Практические вопросы и задачи с решениями./ Щадилова С.Н.  - М.: АО “ДИС”. - 2008. - 152 c.
9. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих./ Кожинов В.Я.-Изд. 3-е, доп. и  перераб. – М.: «Экзамен», 2008г. – 736 c.
10. Нетесина Н.И. Бухгалтерский словарь (настольная книга) / Нетесина Н.И.- М.:Баян, Литра,- 2007.- 412c.
11. Челябинский цинковый завод [web-сайт] http://www.zinc.ru/?id=36 (23.09.09).