Методика дополнительного раскрытия информации о финансовых результатах

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг), который определяется по формуле: Строка 050 = Строка 010 - Строка 020 - Строка 030 - Строка 040.

По строке 060 «Проценты к получению» отражаются проценты, которые организация должна получить:

по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам;

от банка за средства, хранящиеся на расчетном счете;

от других организаций за предоставленные им займы.

По строке 070 «Проценты к уплате» приводятся проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, а также кредитам и займам.

В соответствии с пунктом 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации задолженность предприятия по займам и кредитам, не связанным с приобретением имущества, отражается в бухгалтерской отчетности с учетом процентов, причитающихся к уплате. Начисление процентов производится независимо от времени их фактической уплаты.

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» указываются доходы от участия в уставных капиталах других организаций. Эту строку заполняют только те предприятия, которые получают данный доход нерегулярно. Кроме того, его доля должна составлять менее 5 процентов от общего дохода. Все остальные предприятия записывают суммы этих доходов по строке 010.

По строке 090 «Прочие доходы» показываются доходы, не вошедшие в предыдущие группы. Перечень таких доходов приведен в пунктах 7-9 ПБУ 9/99.

По строке 100 «Прочие расходы» указывается сумма расходов, которые перечислены в пунктах 11-13 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99).

По строке 140 формы № 2 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения, которая может быть рассчитана по формуле: Строка 050 + Строка 060 - Строка 070 + Строка 080 + Строка 090 - Строка 100.

По строке 141 «Отложенные налоговые активы» указывается учтенная в течение отчетного года сумма отложенных налоговых активов. Отложенные активы рассчитываются исходя из величины вычитаемых временных разниц, которые образуются, если расходы в бухгалтерском учете превышают расходы в налоговом учете.

По строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» Отчета о прибылях и убытках нужно записать сумму отложенных налоговых обязательств. Определение отложенного налогового обязательства дано в пункте 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02): это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства рассчитываются исходя из величины налогооблагаемых временных разниц, которые образуются, если расходов в налоговом учете больше, чем в учете бухгалтерском.

По строке 150 Отчета о прибылях и убытках «Текущий налог на прибыль» нужно показать сумму текущего налога на прибыль, то есть сумму налога на прибыль за отчетный год, которую нужно уплатить. Эту сумму можно было бы определить из декларации по налогу на прибыль за отчетный год, однако пункт 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) требует рассчитывать текущий налог на прибыль по данным бухучета.

Для этого прежде всего нужно определить условный расход (или условный доход) по налогу на прибыль. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется произведению бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль.

Условный расход будет в том случае, если у предприятия есть прибыль.

Условный же доход получается только в том случае, если у предприятия есть убыток. Такой доход в бухгалтерском учете нужно показывать не всегда, а только в том случае, если у организации есть прибыль по данным налогового учета. После того как определен условный расход (условный доход), его нужно скорректировать на сумму постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Для этого используется следующая формула:

Текущий расход (доход) по налогу на прибыль = Условный расход (- условный доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив – Отложенное налоговое обязательство

По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» показывается чистая прибыль (убыток) отчетного года. Эту строку можно заполнить на основании данных Отчета о прибылях и убытках с помощью следующей формулы: Строка 190 = Строка 140 + Строка 141 - Строка 142 - Строка 150.

Завершая данный раздел исследования, отметим, что высокая аналитическая значимость формы № 2 для проведения оценки финансовых результатов (прибыли) коммерческой организации заключается в том, что «она построена таким образом, что в ней отдельно отражаются доходы и расходы по различным направлениям деятельности организации…, что позволяет анализировать эффективность каждого из данных направлений…»24.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ГОРВОДОКАНАЛ»

2.1.Технико-экономическая  характеристика ООО «Горводоканал»

Общество с ограниченной ответственностью «Горводоканал» начало свою деятельность в декабре 2006 года и находится по адресу: , г. Пенза, улица Кривозерье, 24.

ООО «Горводоканал» является самостоятельным хозяйствующим субъектом основанным на праве хозяйственного ведения.

Учредителем предприятием является администрация города Медногорска в лице комитета по управлению имуществом муниципального образования г. Медногорска.

Предприятие является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, вправе открывать счета (расчетные, валютные) на территории РФ и за ее пределами. Предприятие вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде.

Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание.

Учредитель, за долги предприятия не отвечает, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 56 ГК РФ.

Предприятие в свою очередь не несет ответственность по обязательствам учредителя.

Предприятие осуществляет социальное, медицинское и иные виды обязательного страхования граждан, работающих по трудовому договору.

Предприятие имеет прямоугольный штамп и круглую печать, изготовленные по образцу, установленному для хозрасчетных организаций (предприятий), администрацией городов области. Предприятие создано на неопределенный срок.

Целями деятельности предприятия является извлечение прибыли. Для достижения цели предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- добыча, транспортировка и реализация  воды хозяйственно-питьевого и  тех-нологического назначения потребителям  на территории города Пензы;

- прием, отвод и очистка хозяйственно-бытовых  стоков принимаемых от населения, промышленных предприятий и организаций;

- обеспечение бесперебойной и  безопасной эксплуатации систем  водоснабжения и очистных сооружений;

- развитие и усовершенствование  систем водоснабжения, канализации  и очистки хозяйственно-бытовых  стоков;

- осуществление постоянного контроля  за рациональным использованием  добываемой воды;

- определение потребности в  питьевой воде и организация  отвода хозяйственно-бытовых стоков;

- проектирование и выдача технических  условий на подключение к инженерным  сетям, находящихся на балансе предприятия;

- заработка и реализация планов  по техническому обслуживанию, текущему  и  капитальному ремонту оборудования, транспорта, инженерных сетей и  сооружений на них;

- деятельность предприятия не  ограничивается вышеназванными видами. Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления всех видов деятельности, не запрещенных Федеральным законодательством.

Для осуществления лицензируемых видов деятельности предприятие получает лицензию в установленном законодательством порядке.

Источниками формирования имущества предприятия являются: имущество, передаваемое ему собственником при создании предприятия; имущество (денежные и материальные ресурсы) переданные ему собственником в процессе ведения производственно-хозяйственной деятельности; доходы, полученные от реализации продукции (работ, услуг); доходы, полученные от других видов производственно-хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством; банковские кредиты; доходы от ценных бумаг; имущество, поступившее предприятию по другим предусмотренным законодательством основаниям.

Имущество, составляющее объекты природы (природные ресурсы) предоставляются предприятию по основаниям и в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством (земельным, водным, лесным и др.).

Основными видами деятельности ООО «Горводоканал» являются водоснабжение и водоотведение. ООО «Горводоканал» имеет около 3000 абонентов (юридических лиц) и около 150000 абонентов (физических лиц). В ООО «Горводоканале» существует отдел по работе с абонентами – Инспекция водных ресурсов, который занимается начислением и сбором денежных средств с организаций и населения за потребленную питьевую воду и вооотведение. В отделе имеется несколько подразделений:

1. договорной отдел, который занимается заключением договоров и установлением лимитов на воду и канализацию;
2. бухгалтерия ИВР, которая выставляет платежные документы абонентам и отслеживает дебиторскую и кредиторскую задолженность;
3. контролеры ИВР, которые проверяют водомеры, водомерные узлы,  выписывают первичные документы абонентам, выявляют нарушения, выставляют штрафные санкции и следят за своевременной оплатой;
4. мастера и слесаря ИВР, которые выполняют обследования водомерных узлов и объектов, прием водомерных узлов в эксплуатацию.

В общей сложности, отдел отвечает за сбыт, т.е. реализацию питьевой воды и за сбор денежных средств.

Рациональное использование промышленно-производственного персонала - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Категории основного персонала на 2010 год представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Состав и структура работников ООО «Горводоканал»

Категории персонала	2010.. г.
ППП в том числе:	160
-рабочие	136
-руководители	3
-специалисты	14
-служащие	7,
НПП в том числе	14
-рабочие	8
-руководители	2
-специалисты	3
-служащие	1
Всего:	182

 

Бухгалтерский учет в ООО “Горводоканал” на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С:Бухгалтерия Проф. 7.0" под Windows. Это универсальная бухгалтерская программа.

Электронная версия 1: С Бухгалтерия ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.

Основные особенности электронной бухгалтерии “1:С”:

- ведение синтетического и аналитического  учета применительно к потребностям  предприятия;

- получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;

- полная настраиваемость с возможностью  изменять и дополнять план  счетов, систему типовых проводок, систему аналитического учета, формы  первичных документов;

- возможность печати первичных документов при вводе проводок.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности: